1、第一节 会计对象会计的基本职能1、 会计核算：是会计首要职能：记账（确认）算账（计量）报账（报告）2、会计监督-对单位的经济活动的合法性、合理性进行审查-由会计机构与会计人员实施监督，单位负责人承担首要责任会计对象：会计核算和监督的内容，即单位的资金运动举例：工业企业的资金运动：1、筹资 （股东自有资金投入、举借债务）2、采购 （原材料、固定资产）3、生产 （原材料 变成 库存商品）4、销售 （库存商品 变成 货币资金）5、分配 （将利润分配给股东）第二节 会计要素（一）会计要素的确认 1.会计要素：是对会计对象（即资金运动）进行的基本分类：资产、负债、所有者权益（反映企业财务状况），收入、费
2、用、利润（反映企业经营成果）2.资 产特征：（1）预期能够给企业带来经济利益报废、毁损、盘亏、变质的资产是否认定为企业的资产？（2）是企业拥有或控制的-经营租赁：租期较短，期满后需还给出租人-融资租赁：租期很长、到期后归承租人所有（3）是由企业过去的交易或事项形成 具体科目（1）库存现金：留存在企业内部少量的备用金，够 35天使用量，由出纳员进行管理 （2）银行存款：企业在开户银行存的人民币活期存款，可以随时支取 （3）应收账款：企业应当向业务单位收取的款项，是企业的债权（4）其他应收款：除业务单位以外的单位个人欠本企业的款项 如：职工借款 （5）预付账款：企业预先向业务单位支付的购货定金 （
3、6）原材料：用于加工商品的原料（7）在途物资：尚未入库的原材料（8）库存商品：加工完毕，准备销售的成品 （9）固定资产：耐用（使用期限超过一年或一个营业周期）值钱（价值2000 元） （10）无形资产：企业拥有的商标、专利权等（11）交易性金融资产：企业持有的股票、债券资产的分类 ：流动性：资产变现或耗用的能力 （1）流动资产：一年或一个营业周期内变现或耗用 （2）长期资产（非流动资产）： 超过一年或一个营业周期变现或耗用3.负债特征：（1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。偿还方式：货币资金、实物资产、劳务 （3）负债是由过去的交易或事项形成 具体科目（1
4、）短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期在一年以内（含）的各种贷款 （2）应付账款：企业应当向业务单位支付的欠款是企业的债务 （3）预收账款：企业预先向业务单位收取的购货定金（款已收，货未发） （4）其他应付款：企业应当向除业务单位以外的单位或个人支付的欠款 （欠的水电费）（5）应付职工薪酬：企业应当向职工支付的工资、 福利费 （6）应交税费：应当向国家缴纳的各种税费（如：增值税、企业所得税） （7）应付股利：应当向股东支付的红利 （8）应付利息：应当向银行支付的贷款利息 （9）长期借款：与短期借款相比，偿还期限要超过 一年（10）应付债券：企业应向本单位的债券持有人偿还的债务。（债
5、券的偿还期一般很长）分类： 按流动性分类（偿还期） （1）流动负债：需要在一年（含）或一个营业周期内偿还 （2） 长期负债：偿还期超过一年或一个营业周期4.所有者权益：又称 “净资产”，是由企业总资产扣除掉负债后，由股东享有的剩余权益。举例： 某企业年初总资产为 100万元，负债为 80万元，净资产为？特征：（1）它是一种剩余权益 所有者权益 = 资产 负债（2）除了企业减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益 （3）企业所有者（股东）有权利参与利润的分配 具体科目：实收资本：股东向公司的投资投资方式：货币资金：股东投入现金存入公司帐户实物：股东投入机器、设备、房屋、原材料Eg:张三去商店买了
6、一包烟，标价为 20元，该香烟进货价 15元，张三给了店老板 100元，由于没有零钱，该店老板找隔壁换了 100元零钱后找给张三 80元。后来隔壁店家发现 100元是假钞，该店老板无奈赔偿其 100元。该店主亏损多少钱？5.收 入 :收入是企业日常活动中形成，有规律性会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 二、收入的来源 ：1、销售产品 （卖库存商品） 2、提供劳务 （服务行业） 3、让渡资产使用权（租赁资产） 三、特征 1、日常经营活动中产生不是偶然发生， 偶发称为利得 2、表现为资产的增加或负债的减少、或表现为资产增加同时负债减少 3、不包括为第三方或客户代收款 4、
7、与所有者投入资本无关 （所有者投资称为实收资本）四、 具体科目1、 主营业务收入 ：企业主要业务产生的收入 2、 其他业务收入（兼营业务） ： 除主营业务以外的兼营业务产生的收入 3、 投资收益 ：企业对外投资产生的收入（如：股票、基金等） 4、 营业外收入 （不是收入） 企业偶发的利得 例：罚款收入 6.费 用：“费用是企业日常活动中形成，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 二、特征 1、日常经营活动中产生不是偶然发生 2、表现为资产的减少或负债的增加、或表现为资产减少同时负债增加 3、与所有者分配利润无关 三、具体科目1、主营业务成本 ：企业主营业务产生的直接
8、成本 例：原材料、工人工资、维修费用、折旧费用 2、其他业务成本 ：企业兼营业务产生的成本 3、营业税金及附加 ：企业当期承担的各种税费4、销售费用 ：企业在产品销售过程中产生的各种费用 例：广告费、柜台费、销售人员工资 5、管理费用 ：企业行政管理部门的花费 例：管理人员工资、办公费用、管理部门的水电费、房租、业务招待费6、财务费用 ：企业向银行贷款的利息、手续费 7、营业外支出 ：企业偶发的损失 例：被罚款、捐款 8、所得税费用 ：企业从利润总额中上缴 25%7.利 润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括: (1) 收入减去费用后的净额(2) 直接计入当期利润的利得（营业外收入）和
9、损失（营业外支出）二、 利润的分类按照构成分为：1、营业利润 2、利润总额 3、净利润8.权责发生制与收付实现制张三 1月份开了一家商店，以下是该商店当月的经营情况：1、支付了第一季度的房租 9000元2、支付了全年的宽带通讯费 1200元3、1 月份进货花费 20000元（当月销售了一半）4、支付当月水电费 500元5、支付当月员工工资 2000元6、当月销售货物，收到货款 18000元问：张三的商店赚钱吗？ -收付实现制：以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。特征：以是否实际收到或支付为标准 -权责发生制（应收应付制） ：凡是当期已经实现的收入和费用，无论款项是否收付，都应当作为当期
10、的收入和费用例一：A 公司 1月份销售商品，价格为 20000元，对方支付了货款 15000元，余款 2月份支付。收付实现制：1 月份的收入为？2 月份的收入为？权责发生制：1 月份的收入为？2 月份的收入为？例二：A 公司 1月份支付了第一季度的房租 9000元收付实现制：1 月份的费用为？2 月份的费用为？权责发生制：1 月份的费用为？2 月份的费用为？例三：A 公司 1月份预收业务单位购货订金 2000元，2 月份发货并开具发票（总货款为20000元），对方于 3月份支付了余款 18000元收付实现制：1 月份的收入为？2 月份的收入为？3 月份的收入为？权责发生制：1 月份的收入为？2
11、 月份的收入为？3 月份的收入为？例四：某企业 3月份发生以下业务：（1） 销售产品 40000元，款已收到存入银行（2） 收到某单位归还上月欠款 35000元，存入银行（3）销售产品 20000元，本月未收款（4）收到 A公司预付货款 25000元，存入银行（5）预付第二季度财产保险费 1200元（6）支付本季度借款利息 3200元（一月 1000 二月 1050）（7）用银行存款支付本月广告费 30000元请分别使用权责发生制、收付实现制计算收入、费用、利润第三节 会计科目一 、概念 :会计科目是对六大会计要素的具体内容进行分类核算的项目 会计对象 会计要素 会计科目 三者的关系，会计科目
12、是第三层次的划分二、科目的分类 1、按详细程度和统驭关系（1）总分类科目 又称为 “ 一级科目 ” “ 总账科目 ” （2）明细分类科目 又称为 “ 明细科目 ” 如: 原材料 钉子 油漆 木料 应收账款 B 公司 应付职工薪酬 福利费 应付职工薪酬 工资 应交税费 应交增值税 进项税2、按归属的会计要素 :（1） 资产类 （2） 负债类 （3） 所有者权益类 （4） 成本类 （5） 损益类 （分为收入、费用 ）三.会计科目设置原则 （1）合法性 （符合国家统一会计制度） （2）相关性 （与企业经营管理需要相关）（3）实用性 （应当符合单位自身特点 ）注意：企业可以自行设置明细科目，但不可以创
13、设总分类科目 第四节 会计等式 一、资产=负债+所有者权益（净资产）企业资产的来源有：股东投资 和 举借债务资产=债权人权益+所有者权益 (统称为权益) 资产=权益 （资金运动的静态表现）上述公式为“会计恒等式” 第一等式二.经济业务对会计等式的影响 等式左侧为资产、右侧为权益A. 左右同增 B. 左右同减 C. 左侧一增一减，右侧不变 D. 右侧一增一减，左侧不变 经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系 经济业务发生会引起等式两边总数变动吗三、 收入费用=利润（被称为 第二会计等式）反映企业一定时期内的经营成果（资金运动的动态表现）四、六大会计要素之间的关系资产 = 负债 + 所有者权益
14、+（收入费用）第五节 会计记账法一、复式记账法 概念： 1、以资产与权益平衡关系为基础 2、对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中登记分为：增减记账法、收付记账法、借贷记账法优点：能够反映资金运动的来龙去脉缺点：对比单式记账法 较为繁琐 二、借贷记账法 概念 ： 1、以借或贷做为记账符号 2、对每一笔业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中登记 3、借贷双方的金额相等 有借必有贷，借贷必相等 账户结构 ： 左借右贷 借方：资产和费用增加 或 权益和收入减少 贷方：资产和费用减少 或 权益和收入增加 期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 期末余额=期初余额+本期贷方发生
15、额本期借方发生额 损益中的收入类科目和负债类科目结构类似，但没有期初及期末余额，期末结转至“本年利润”中损益中的费用类科目和资产类科目结构类似，但没有期初及期末余额，期末结转至“本年利润”中三、会计分录 1、概念 ：分录三要素：方向、科目、金额2、分类：简单会计分录：一借一贷 例：借：XXXX 0000 贷：XXXX 0000 复合会计分录 ：一借多贷 一贷多借 多借多贷 注：不允许编制不同业务的多借多贷3、编制步骤 步骤一：从业务中找科目 步骤二：从上述科目中找一个资产类科目 步骤三：分析该资产类科目的增减 步骤四：若为增加则记借方，另一个科目记在贷方。若为减少则记贷方，另一个科目记在借方 试算平衡 ：根据资产与权益的平衡关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确 1、具体方法 （1）发生额试算平衡 依据借贷记账法的记账规则 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡 依据资产与权益的恒等关系 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 2、注意 如果借贷不等，则肯定记账有错如果借贷相等，不一定完全正确。漏记、重记、借贷颠倒、串户等错误查不出来
