1、会计核算制度第 PAGE 12 页 共 NUMPAGES 59 页北京国美电器有限公司国美电器有限公司会计核算制度总部财务中心二零零三年三月目 录3 第一章 建帐要求 3 一、建帐的一般要求 4 二、会计凭证规范 5 三、会计档案管理 6 四、会计工作交接 6 五、会计核算原则 8 六、会计科目名称及编号 13 第二章 货币资金的核算及相关要求 13 一、出纳岗位职责规范 13 二、货币资金控制原则 13 三、现金管理原则 13 四、现金使用范围规定 14 五、库存现金限额规定 14 六、办理现金业务收支规定 14 七、银行结算纪律 14 八、银行结算方式 15 九、货币资金收支业务会计处理
2、18 第三章 销售和应收款项的核算及相关要求 18 一、收入的确认 19 二商品销售的会计处理流程 20 三、应收及预收款项的会计处理 21 四、门店销售 23 五、门店货币资金管理 24 六、批发销售的核算 26 七、销售分税 26 八、手机卡核算 28 九、优惠券的核算 31 第四章 存货和应付、预付款项的核算及相关要求 31 一、存货和应付类款项的确认及计量 31 二、商品入库的核算 34 三、商品储存的核算 35 四、商品降价的核算 36 五、商品盘点的核算 36 六、低值易耗品的核算 37 七、材料物资的核算 38 八、货款结算 38 九、返利、降价、退残款的核算 39 十、其他业务
3、收入收取的核算 40 第五章 固定资产、无形资产、长期待摊费用的核算及相关要求 40 一、固定资产的核算 43 二、无形资产核算 44 三、长期待摊费用的核算 45 第六章 成本、费用的核算及相关要求 45 一、商品销售成本的核算 45 二、其他业务支出的核算 46 三、费用的核算 50 第七章 纳税环节的核算及相关要求 50 一、税种 50 二、增值税的核算 52 三、营业税的核算 52 四、营业税金及附加的核算 53 五、企业所得税的核算 54 六、其他税种的核算 57 第八章、利润与利润分配的核算及相关要求 57 一、利润及利润分配业务会计处理流程 58 二、以前年度损益调整 59 第九
4、章 企业财务会计报告的一般要求 59 一、财务会计报告的一般要求 59 二、企业财务报告分析指标体系 第一章 建帐要求一、建帐的一般要求建帐的基本要求会计法的有关规定各项经济业务应当在依法设置的会计帐簿上统一登记核算，不得违反本法和国家统一的会计制度规定，私设会计帐簿登记、核算。税收征收管理法的规定自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿会计核算的基本内容款项和有价证券的收付货物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计核算其他要求会计核算的依据和处理办法真实性要求/合法性要求/一致性要求会计年
5、度自公历十二月二十六日至次年十二月二十五日记帐本位币以人民币为记帐本位币会计科目按公司会计核算制度中规定的要求使用会计科目二、会计凭证规范原始凭证填制的基本要求真实可靠/内容完整/填制及时/书写清楚原始凭证填制的附加要求取得的原始凭证必须有有关单位或个人的签章凡填有大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符购买实物的原始凭证必须有验收证明一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票或收据，必须复写，连续编号，作废时加盖“作废”章，连同存根一起保存。发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。经上级
6、有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，在更正处加盖开出单位公章。3记帐凭证填制基本要求审核无误/内容完整/分类正确/连续编号4会计凭证的保管要求传递。会计凭证应当及时传递，不得积压。装订。记帐凭证应当连同所附原始凭证及其汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类、同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。对重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，
7、并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。复制。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证，经本单位会计机构负责人，会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。遗证。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代替原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。三、会计档
8、案管理保管期限3 年期：银行存款余额调节表/主要财务指标快报（含文字分析）5 年期：月、季度会计报表（含文字分析）15 年期：原始凭证/记帐凭证/日记帐/总帐、明细帐、辅助帐/会计移交清册25 年期：现金、银行存款日记帐/会计档案保管清册、销毁清册。永久类：年度会计报表（含文字分析）会计电算化系统开发文档资料的管理。都应视同会计档案保管保管期截至系统停止使用或重大更改后的 1-3 年。销毁保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证应单独抽出，另行立卷。其余由管理档案部门提出申请，经审批后进行。四、会计工作交接交接的基本程序移交点收/专人监督交接的有关事宜交接双方和监交人员在移交清册上签名盖章，
9、移交清册一式三份，交接双方各持一份，存档一份。会计工作临时交接会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，必须办理临时交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人及总部会计机构负责人批准，可以由移交人员委托他人代办交接，但委托人应对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。移交后法律责任移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责。五、会计核算原则会计核算应当以实际发生的交易或事
10、项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用
11、。企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其帐面价值。企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效
12、益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下
13、，可适当简化处理。六、会计科目名称及编号一级二级三级科目名称1001现金100101人民币10010101分部现金10010102门店现金1002银行存款100201人民币1009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用证保证金100905银行承兑保证金100906在途货币资金10090601支票10090602信用卡10090603银行汇票1101短期投资1111应收票据1131应收账款113101应收降价款113102应收残次款113103应收赊销款113104系统内调拨1133其他应收款113301备用金11330101单位11330102
14、个人113302房屋押金113306预借差旅费113307应收展台费113308应收促销活动费113309现金短缺113310场地使用费113311应收保险赔偿费113312垫支广告费113313垫支灯箱制作费1141坏帐准备1151预付帐款1211材料物资121101办公用品121102燃料121103修理材料121104消耗材料121105空调罩121106宣传材料121107工作服121199其他材料1221包装物1231低值易耗品123101在库12310101办公家具12310102家具用具12310103工具仪器12310104通迅工具123102在用12310201办公家具123
15、10202家具用具12310203工具仪器12310204通讯工具123103摊销12310301办公家具12310302家具用具12310303工具仪器12310304通讯工具1243库存商品124301空调124302彩电124303冰箱124304冰柜124305洗衣机124306音响124307碟机124308录像机124309手机124310手机配件124311通讯卡124312有线电话124313传真机124314微波炉124315灶具124316抽油烟机124317热水器124318电脑124319电脑配件124320摄像机124321照像机124322黑色小件124323数码黑小
