1、国库集中支付改革对高校会计核算的影响乱代很向中)28第 714.第 8-(总第 94翩)99 国!年集中支付改革对高校会计核算的彤响杨洁(浙江工业大学经贸管理学院，浙江杭州3114) 摘要:国库集中支付制皮是我国公共财政体制改革的爱要内容。本文分析了国库集中支付改革对高校会计核算的影响，并提出了国库集中支付制度改革下高校会计核算应采取的几点推施。提键词:高校;会计核算;国库集中支付制度;影响 ;措施，、高校实施罔库集中支付改革的意义贷:财政补助收入授权支付阔库集中文付制度是市场经济问家普遍实行的一项财政资事业收入金管理制度，也娃我罔公共财政体制改革的童要内智。22 年，2、高校使用糊度时:教育
2、部本级和五所高校被纳入罔摩集中文付制服改革试点单位，财政直接支付:借:支出这是解决高校财政性资金收支管理问题的一明囊要措施。但和分贷:零余额胀户用款制度一直接支付散支付制度相比，国阵集中支付制度是一种新的财政支付制度，财政授权支付:借:支出必然会对高校会计核算产生影响。贷:牢余额账户用款额度一授权支付二、周廊集中支付制度对高校会计核算的影响实际支用现金时:借:支出() 会计核算变体变化。改革前，高校会计核算 3:体多元化，贷:现金除了本银财务事业收支核算外，还有器本建设投资核算、附属学3、年终决算时:校的核算等等。它们分别采取不阔的财务管理制度、会计核算制(1)级财政厅批准，用款额庶留归商校始
3、转下年使用时，账务度和报表体系。国阵集中支付制度要求各个高校做一套预算，开处理如下:个零余额胀户，根据预算，通过网络报选用敖计划和南款来实财政直接支付:借:财政应返还额度一直接支付行国库集中文付。这样高校就仅存在一个会计主体。贷:零余额胀户用款额度 直接支付(二 )会计账户设置变化。改革屑，原有的会计科目需要做栩财政授权支付:借:财政府涌现额度一授权支付应改变。资产费增设;零余翻用款额度 ;、;财政应返回糊皮 ;和;小贷:零余额雕户用教额度一授权支付额现金额度;。;零余额账户用款额度;科目用于核算反映财政宦(2)用款额度不再倒归高校下年使用，胀务处理如下:接支付和财政搜权支付的用款额度，设置财
4、政直接支付和财政授财政直接支付:借:财政补助收入权支付两个明细科目。本科目借方，辑记用款计划所确定的用款事业收入额度:本科目贷方，费记用款额度使用数;本科目借方余额反映尚贷:零余额账户用款额度直接支付未使用的用款额度。;财政应返还额度;科目用以核算反映结转 F财政授权支付:借:财政补助收入年使用的用数额度，设置财政直接支付和财政授权支付两个明细事业收入科目。借方登记年终结账盾，从零月账户用款制度转入数:贷方登贷:等余额账户用款额度一授权支付记吹年转回的零余辆账户用款额度数，余额在借方。;小翻现金额(3)下年额度恢复时度也账科目，用于核算不能转账的小额事业费现金收入、支出。财政直接支付借:零余额
5、胀户用款额度直接支付银行存款科目仍然保留，用来核算高校的往来款项。收入樊在;财贷:财政应返还额度一直接支付政补助收入;下增设;财政直接支付;和;财政授权支付;两个明细财政授权立付借:零余额账户用额制度一授权支付科目。贷:财政应返还额度授权支付(三三)会计账务处理变化。改革后，收支确认的依据增加了财(4)年终对账。在分散文付制度下，高校财政资金支出只与银行打印的对账单进行核对。改革后，年终对账时增加了零余额账政直接支付申请书 、 财政商接支付人账通知单 、 财政授权支付凭证 、 授权支付额度到 j账通知单等凭证，取消了预算拨款凭户用款额度、直接支付、授权支付的清理，减少了财政拨敖的清证;要求严格
6、按照国库集中文付制度的要求进行会计棋算:理。财政拨款由按收上报变为按实上报(指直接支付和投拙文付)1、高校收到财政厅按用款计划确定的支付额度时:特别是拨往下级单位时，只有在网上申请、支付中心认可的才算财政拨款，其余的不能算作拨款，只能作为其他收入成挂往来胀，财政直接支付:借:零余额账户用款制度直接支付总之不能作财政拨款。年终 M账由原来的简单t 账变为相对提挠贷:财政补助收入直接支付的附上对账，对账主体和内睿郁已完贪不间。年终决算报表增加事业收入财政授权支付:借:零余额胀户用款额度一授权支付了财政性资金回库集中文付拨款备查表，财政拨(下特第 89页)作者简介:杨洁(1984 年一).女，浙江工
7、业大学研究生，研究方向:技水创新。?曕?纯代徽佛)28;第 71.第 8翩(第 94翩)89 此外，加大技术投入，提高金融电子化程度。技术力景是推行句樊欣，杨晓光.中阁商业银行操作风险分析凤险管理理念、实施风险管理整体方案、提高风险管理效率的根 巴掌尔银行监管委员会.操作风险管理与监管的稳健做法本保障。班该加快管理倍息系统的建设，加大力度开发软件以械(玉鼻，张丽销，邓琼译，罗乎校).中国企融，23 少错胀和提高对账效率，同时椎动借用卡 EMV收单迁移.EMV8张志新.银行信用卡业务的风险及其防范.经济师，1999;迁移是指银行卡由础条卡向集成电路。c)卡转移，采用安全性和(10) 功能性距离的
8、智能IC卡来代替磁条卡。坷马腾.新巴掌尔资本协议视角下的馆用卡.*.务.金融研究，最后，完善倍用卡业务外包。一是建立外包商资格认证制度。织)()5;(7)银行是经营货币的特殊企业，必须保证数据的安全性、完艘性和10郭文，Z明而.1 在用卡.*.务的风险与防抱.级济师，1999;准确性。二是慎囊施择外钮服务商，既要考癖企业俯臂、企业文(4) 化、领导层结构员工萦腊、市场地位专业化程度、行业经验、社会11汉斯马里希.鸡克.会融服务运营风险管理乎册(聋评价等，又要根据银行在偌息安全、数据管理等方陋的特殊要求，伴译、是坚时烽校).中馆出版社，2(刷加强对借用卡费托外包的管理。是理顺锻臂管理机制。委托外
9、1 均中阁银联阁际业务部.韩因信用卡考察报告，21 包模式顺利实现了借用卡非核心业务向专业化的服务商转移，专13马克;洛尔，列夫博J 多久斯基.金融风险管理乎册(陈业、定制化的服务可以便发卡行更准确地了解容户需求，增强市斌等泽).机械工业出版社 32;(11)场应变能力和适应能力。问时要充分重视实施外包盾的资源再分14周放东，汤书昆.会融风险新领现:操作风除量与管忽配工作，使节省下来的资掘得到更合理有般的配置。研究.中周放科学，23;(12) 1 坷回玲，尊秋杰.中国商业银行操作风险皮量模型的选将考文献:与应用.中国钦科学33;(8)1 Ble co删 nit胁。 ，nBanking Su脚时
10、 s?on.Ri?kManage帽1叼刘正鼠，刘犀 4泉.叶巳.尔协议下的操作风险与我鸥银脚 ntCor Electronic Banking and Electronic Money Activities, 行业改革.财经理论与实践 35;(3)1 师 81广宇.中国银行业的风险管理.企融电子化 33;(8)2 Basel Committee Publication队阳 skmanagement princi?1别扭建峰.商此银行操作风险管理实务.中阂工商出版社，ples Cor electronic banking . .bi?.org.23 25 3学雷莲，万志宏.金融机构操作风险暗暗伦
11、.南开大学出版1 坷赵牢敏，张价.银行操作风险计贵与管理综合模型研究.社，25 罔际金融研究 3仪问;(8)句朱中南.信用卡且 k务操作风除的管搜与控制.中阂馆用卡，20钟伟.伦跨鸥银行操作风险管理模型的新近进.学术月 215;( 刊丑剧;(10)坷巳曙松.巴塞尔新资本协议棍架下的操作风险衡量与资本会约束.经济理论与经济管理:l3;(2)伽+-+-+-+静+-+咖+I 叫叩+咖-+-+-1+-4-+叫叫伽申叫叩+-+-中-+-叫-申叫咱+;(上接第 99页)款以此为依据列文 1110年终对账后，财政部、中国支项目的超出部分的经费，解决私下;借用;经费的问题;二是将人民银行、代理银行、高校的账户
12、服一辙。有结余的项目中的结余部分转人该明中，使资金得到充分的利旦、高校舍计核篝拟来暇的措施用。如果高校的果些经费出现铺余时将结余的资金转入;补足吸 1、会计账户增设等余额账户体系。国库集中支付制度虽然增纳金;中:如果某些经费出项不足，高校可提出申请，经批准后，高设了高校-1-零余额账户，用于授权支付业务，财政零余额账户，校使用;补足吸纳金;中的资金补足不足的部分剧。用于高校直接支付业务。徊在实际操作中存在许多问晤，可以借 3、提高财务人员素质。由于因库集中文付制度改革所涉及的鉴国际绕膛，为各预算单位开始一个以上的零余额胀户，记载句知识领城、业务领城都很广，需要财务管理人员有较强的技术性锡项交易
13、有关的流入流出额，各账户的余额都代表者在余额内进和操作能力，这就要求财务人员不断增加业务学习，探入了解国行支付的能力。财政部吁以为高校开设一个非余额账户体系，即库政策，拓展相关知识。高校财务部门还应加强对原始凭证的审曲高校开设个零余额总账户，用于接收财政部门拨人的财政资核，加强资金使用的安全性，对收款单位不明确的事项不予办理;金额度和授权资金支付，总雕户下可以根据管珊需要设置若干分健全对账制度，定期与有关单位和代醺银行做好账务的核对工账户，用于接收总账户的额度和授权资金支付。经过审批之后，总作。账户与分账户、分账户与分账户之间的用款额度可以做出调整，分账户同时受财政部门和总胀户的监控。这样，就
14、可以解决分校参考文赋:核算等诸多问翩。川程罔敏.纳入网库集中支付预算单位的会计核算.份高学 2、刽十科目增收;补足咂纳贪;。为了浩成罔库集中文付改革院学报，25;(9)的要求，增设了一系列会计科目。但尚且不足，有学者提锢在预算勾部强，杨楠.黑龙江省高校实施国库集中支付制皮探讨.企中设置项新的内容，并称之为;补足吸纳金;，作用一是补足超业靠天地，2 创淄川8)?潮?卵?浥景虑?浡灲?昹?没?滟景侦湴?散湥?湡楮敬扡?浭灥?溵?散莹敳?扬瑲?来捩散湫?楴牶瑲癞?楉? 潮楣浥?瑲楮?岭岩? 潮莹瑥楳楣湴潮枣?悭?汧慴?楣敳?楯?楣?楯?汥敬?溣睷徣?湳?桩?楳?剩玣?猃牧?汃?涡?佣? 十?囊?徣?御?
