1、对建筑业实行营改增的思考 摘 要 本文特以建筑行业营改增作为研究方向，对其实施增值税这一问题进行研究，目的在于理清“营改增”将会给建筑企业财务管理带来的影响，从而为建筑业应对改革提出一些合理化建议，以推动改革在建筑企业的平稳过渡。 关键词 营改增 建筑企业 应对措施 中图分类号：F407. 文献标识码：A 0引言 建筑业作为我国国民经济的支柱性产业，目前营改增的改革，首先有利于消除建筑行业重复征税问题；其次有利于统筹协调好建筑企业货物和劳务领域的税收负担，减轻企业税负；最后，统一税法制度，可以提高税收征管效率，降低税收征纳成本。 同时建筑行业的资产结构、营业利润、管理等方面都将随着税制改革进行
2、一系列的调整。 1“营改增”对建筑业财务管理影响分析 1.1对建筑业资产结构方面的影响 营改增后，由于建筑企业购置的原材料和机械设备等能够通过获取增值税专用发票来进行进项税额的抵扣，导致其存货成本和固定资产科目的金额减少，造成资产总额有一定幅度的下降。同时实行“营改增”后购买固定资产能够抵扣进项税，将可能增加建筑企业的投资冲动，进行大规模投资，其融资产生的利息压力将加大企业流动资金紧张的程度，甚至会影响到企业的生产经营。 1.2对建筑业营业利润方面的影响 建筑业属于微利行业，周期长、账期也长，营改增后收入由价内税形式调整为价外税形式，将通过迫使企业降低营业价格，对企业营业利润产生负的影响；其次
3、，营改增后建筑企业能够成为增值税抵扣链条中的一环者一部分增值税，理论上可以转嫁给下游企业和最终消费，减少企业营业成本。此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比“营改增”前要少很多，利润总额和净利润也随之减少。 1.3对建筑业管理方面的影响 建筑业营改增后，企业会计核算更为复杂，因此对建筑企业管理上提出了新要求：首先，工程造价需要重新修订。增值税属于价外税，其税负由消费者承担，改变了原来建筑产品的造价构成，会导致国家招投标体系、国家基本建设投资规模、预算报价、房地产价格及房地产市场发展等一系列变化，对建筑业产品造价产生深
4、刻的影响；其次，对建筑业工程成本需要重新核算。营改增后，企业内部定额要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税额，在编制标书中很难准确预测，编制的标书中投标总价中又包含增值税，而增值税又属于价外税，使建筑企业投标工作变得更为复杂化。 2建筑业积极面对“营改增”的基本措施与思路 目前营业税改增值税在推行的初期可能会加重建筑企业税负，且对财务管理有着很大的影响，企业不能存在一个抵触或回避心理，应该积极去面对这种变化，尽可能抵消“营改增”对建筑企业的带来的不利影响，把营改增看作是建筑企业提升管理水平的机遇，变为促进企业持续健康发展的契机。 2.1强
5、化企业自身管理，注重财务工作 营改增后，在购进材料、发出材料、与甲方验工计价等各个环节可能都涉及增值税相关的核算，加大了工作量和操作难度，较以前征收营业税来讲，对涉税管理、账务处理的影响就较大，对会计核算要求更高。 （1）及时加强对财务人员的培训，使他们熟悉、掌握相关财税变化和账务处理，调整财务预算指标，进行正确会计核算。建筑企业应利用各种方式和渠道，有计划地组织企业各级管理人员、材料采购人员、财务人员和预决算人员等解读国家相关的营改增方面的政策及文件，学习有关增值税的相关专业知识，加强员工对相关国家政策的认识，加强员工对增值税专业知识的掌握。 （2）优化财务信息系统。财务部门要对公司现有的财
6、务信息化系统进行合理评估，并进一步完善，提高增值税专用发票的开具、取得、认证、抵扣等环节的系统配备及其防伪税务控制系统的应用水平，以确保能够准确进行增值税核算，最大限度减少核算和申报失误带来的损失。 （3）健全企业体制及管理制度。建筑业项目管理方面的相关制度和流程，都是在营业税时期制定的，由于增值税的管理相比营业税更复杂，这就要考虑如何对相关制度和流程进行修订完善，以适应新形势的需要。 2.2做好税收规划，注重纳税筹划管理 分析建筑行业营改增的节税空间，减少企业纳税失误，必须理清国家出台的“营改增”政策，建筑业在改革后，应做好税收规划，响应营改增降低税负的目标。 （1）要尽量足额取得增值税专用
7、发票，提高进项税扣除额。首先，自身需要审慎选择纳税主体，如选择一般纳税人，可以进行进项税额的抵扣，选择作为小规模纳税人，可享受低征收率的优惠，而且可以作为成本降低所得税额；其次，加强源头控管，从材料采购环节抓起，尽量选择有一定知名度、能提供增值税专用发票、行业口碑信誉较好的供应商。 （2）优化资产结构，研究学习营改增政策的实质，根据政策设计出符合税收规范和商业规范的合同，促进业务模式创新，从而引起业务量不断增长，实现税款抵扣，减轻企业税收负担。 （3）做好税务统筹工作，首先应多利用国家鼓励性政策等特定条款，利用税收的缺陷性条款中的起征点及税收管辖问题；其次应考虑税收要素中纳税主体、税率等对应纳税额的影响，考虑纳税环节和纳税期限对递延纳税的影响；再次应考虑企业的地域、行业的政策差异；最后应考虑税负转嫁机制，通过价格自由浮动和供需弹性给子调节筹划，加强企业自身管理，结合行业与税务机关沟通交流，只有这样才能促进建筑业健康有序的发展。第 5 页 共 5 页
