1、基础会计(7)账簿的种类二、账簿的种类（一）按照账簿的用途分类1、序时账簿序时账簿是指按照各项经济业务发生和完成时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记的账簿，简称序时账，也称日记账。分为两种：一种是普通日记账，是用来登记全部经济业务事项的日记账。另一种是特种日记账，是用来登记某一类经济业务事项的日记账。如现金日记账，银行存款日记账。2、分类账簿分类账簿是指对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，简称分类账。分为总分类账和明细分类账，简称总账和明细账。总账是按照总分类账户开设，用于分类地登记全部经济业务事项，提供各种资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的总括会计核算资料
2、的账簿。明细账是总账的补充，是按照总分类账户所属的明细账户开设，用于分类地登记某一类经济业务事项，提供某一项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细会计核算资料的账簿。7记账必须根据审核无误的会计凭证为依据。2各账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。3凡需要结出余额的账户，结出余额的规定。4账页登记完毕结转下页时，在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。5账簿中书写的文字和数字应书写规范。6登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。7账簿记录发生错误时，应按规定的方法进行更正。8实行会计电算化的企业，总账和明细账应定期打印。 三、错账更正的规则（一）划线更正法这种
3、方法适用于在记账以后，结账之前，如果发现账簿记录中，文字或数字有笔误，或者计算有误，而记账凭证并没有错误的情况。例 记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将 65380 元误记为 63580 元。更正如下：65380（印章）63580（二）红字更正法这种方法适用于由于记账凭证所列会计科目或金额发生错误，继而引起账簿记录错误的情况。1记账以后，如果发现据以记账的记账凭证中，所记的会计科目名称错误、或者科目名称及金额均有错误，而引起账簿记录有误的，可用红字更正法更正。例 以银行存款 6000 元偿还前欠 A 单位货款。 在填制记账凭证时，借方科目误记为“应收账款” ，且已登记入账。借：应收账款 600
4、0贷：银行存款 6000 更正时，用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证：借：应收账款 6000贷：银行存款 6000 再用蓝字金额重新填制一张正确的记账凭证：借：应付账款 6000贷：银行存款 60002在记账以后，发现记账凭证中会计科目运用正确，但所记金额大于应记金额的，也可以采用红字更正法进行更正。但只需采用部分冲销的方法。例 企业基本生产车间生产产品，领用原材料 900 元。 在填制记账凭证时，误将金额记为 9000 元，且已登记入账：借：生产成本 9000贷：原材料 9000 更正时，应将多记金额 8100 元，用红字冲销： 借：生产成本 8100贷：原材料 8100（三）补充
5、登记法这种方法适用于在记账以后，发现记账凭证的会计科目运用正确，但所记金额小于应记金额的情况。例 企业基本生产车间生产产品，领用原材料 900 元。 在填制记账凭证时，误将金额记为 90 元，且已登记入账：借：生产成本 90贷：原材料 90 更正时，应将少记金额 810 元，用蓝字补记：借：生产成本 810贷：原材料 810第四节 结账和对账一、结账结账，就是把一定时期（月份、季度或年度）内所发生的全部经济业务登记入账后，于会计期末结算出各账户的本期发生额和期末余额，并结转下期账簿的一种方法。 （一）结账的程序1查明本期内发生的经济业务是否全部登记入账。不得提前入账，也不能延至下期入账。2按权
6、责发生制原则，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期的收入和费用。3办理有关账项结转业务。4结算出日记账、总账和明细账各账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。（二）结账的方法结账工作通常分为月结、季结和年结三种。二、对账所谓对账，即核对账目，是指在结账前，将账簿记录中有关数字与库存实物、货币资金、往来结算款项等进行相互核对的工作。（一）账证核对账证核对是指各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证之间的核对。这种核对，主要是在日常记账工作中进行。（二）账账核对账账核对是指各种账簿之间有关记录、有关指标之间的互相核对，主要包括：1总分类账簿记录的核对。2总分类账簿与所属明细分
7、类账簿的核对。3总分类账簿与序时账簿的核对。4会计部门与财产物资保管部门、使用部门的核对。（三）账实核对账实核对是指各种财产物资的账面余额与其实存数额进行的核对。一般是通过财产清查的方法进行的。具体内容包括：1、现金日记账的账面余额，应每日与现金实际库存金额核对相符。2、银行存款日记账的账面余额，应定期与银行存款对账单余额核对相符，至少每月核对一次。3、各种财产物资明细账的账面余额，应定期与财产物资的实存数核对相符。4、各种应收、应付款项的明细账的账面余额，应定期与有关债务、债权单位或个人的账目核对相符。基础会计第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义所谓账务
8、处理程序，也称会计核算程序或会计核算形式，是指在会计核算中，将凭证组织、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的方法和步骤。凭证组织是指会计凭证种类、格式和各种凭证之间的相互关系；账簿组织是指账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账方法是指整个核算过程中所使用的方式方法，即手工记账还是计算机记账，是采用借贷记账法还是其他记账方法等；记账程序是指从凭证的填制、传递到登记账簿，直至编制会计报表的步骤和方法，即在会计核算中处理会计信息的程序。第一节 账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义所谓账务处理程序，也称会计核算程序或会计核算形式，是指在会计核算中，将凭证组织、账簿组织、记账方法和记账
9、程序有机结合的方法和步骤。凭证组织是指会计凭证种类、格式和各种凭证之间的相互关系；账簿组织是指账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账方法是指整个核算过程中所使用的方式方法，即手工记账还是计算机记账，是采用借贷记账法还是其他记账方法等；记账程序是指从凭证的填制、传递到登记账簿，直至编制会计报表的步骤和方法，即在会计核算中处理会计信息的程序。二、确定账务处理程序的基本原则基本原则：1、要与本单位的经济性质、规模和业务的繁简程度等情况相适应，选择最适合本单位特点的会计核算程序，以保证会计核算工作顺利而高效地进行。2、所确定的会计核算程序应能准确、及时、全面、系统地处理和提供经营管理所需要的会计信息，同时在保证会计核算质量的前提下简化核算手续。
