1、会计管理Accounting for Decision Making (ADM) 会计管理国立南澳大学工商管理硕士学位课程课程学习目标会计管理课程的学习目标与其它工商管理硕士学位(#99ff99MBA)的课程学习目标是一致的。 本课的设计能使同学们：了解企业管理中财务信息的作用。分析和评估企业的财务业绩。了解外部财务报告的的指标和编制，以及包括道德问题在内的不同情况下的会计政策选择。了解影响编制和使用预算的行为因素和在战略控制下预算变动的可能性。了解战略选择中财务信息的作用利用成本信息制定战略决策，并意识到其局限性理解管理者制定短期决策和其他的决策背景下的不同信息需求理解在授权时代下的新的控制
2、方法理解可持续性会计的新方法（包括环境报告） ，商务全球化，新技术的影响，信任和道德，非财务指标日益增长的重要性。依据战略目标评估公司业绩财务决策流程1财务信息2其它信息决策信息决策模型决策规则3评估个别投资方案的风险和回报4选择规则：一定的风险：最高回报一定的回报：最低的风险财务业绩分析顾客需求顾客售价税收市场占有率变动成本市场销售费用营运费用总资产总销售股价普通股股数投资资本 l股东权益边际贡献顾客量总贡献营运利润净市场销售贡献ROSROAROEEVAEPSPER税后利润财务报表的用处OPERATINGACTIVITIES营业活动销售采购市场开发行政。 。 。 。ACCOUNTING SY
3、STEM会计系统JOURNAL 日记账LEDGER 分类账TRIAL BALANCE 试算表YEAR END ADJUSTMENTS年底调整RETURN(回报)损益表RISK(风险)资产负债表 READY(流动性)现金流量表Du-Pont 分析法图示ROEROAA/E销售净利润率资产周转率总资产净利润销售销售 - 总成本 固定资产 + 流动资产销售成本利息税金其它现金类资产应收款存货短期投资1-D/A1销售量销售价格Value Drivers Tree 价值动因树间接费用销售直接成本工资其它费用EBI资金成本会计调整EVA平均资产额税前资金成本率流动资产固定资产存货应收账款其它资产+-x=T目
4、标价格公式目标价格目标回报目标成本-=市场推动内部控制市场推动源材料工资成本 间接费用目标成本：降低成本法成本数量目标价格公式$3-$2$0EVA经济增值$10$10$10目标回报$13$8$10利润$37$42$40成本$50$50$50售价总成本计算法生产成本生产部门其他部门直接成本间接成本本量利分析图总收入(TR)总成本(TC)总固定成本(TFC)$量保本点(BEP)简单的假设 Simple Assumption资源营业活动服务作业基础成本制度 (ABC) 4-步骤.ESTABLISH COST POOLS建立成本库IDENTIFYCOST DRIVERS寻找成本动因APPLY TOPR
5、ODUCTSOR SERVICES计算成本单位CALCULATE COSTING RATE计算成本动因率步骤 1步骤 2步骤 3步骤 4均衡记分卡（Balanced Scorecard）概述顾客顾客满意程度财务采购成本最佳化任务远见策略学习与发展雇员满意度雇员协调信息共享度内部事物进程有效的内部控有效的供货管有效利用其它采购渠道采购过程购买中形成好的社会公民信誉Accounting For Decision Making管理会计Understanding Financial Statements理解财务报表1财务信息要有相关性( relevant)财务信息要有客观性 objective财务报表
6、的过程要有实际和可行的流程(feasible)财务报表的基本品性Slide 14-9会计概念Slide 14-10Money Measurement货币计量: 意即财务报表只报导能以货币单位计量的事项.Entity企业主体:意即企业被看成一个独立的主体，与业主有所区别。如此，企业绩效才能被客观地评估.Going Concern持续经营:意即除非特别声明，企业在可预见的未来将持续经营。如此，企业的资产将以其净账面价值表述，而不是以公司清算时的价值表述。会计概念Slide 14-11Cost历史成本:意即资产负债表所显示的资产价值是其历史成本(取得该资产时的原始成本).Dual Aspect双方面
7、概念: 在会计系统中，会计公式必须时刻平衡，资产 (A)= 负债(L) + 所有者权益(OE)Accounting Period会计年度: 意即企业报告所基于的期间。会计概念Slide 14-12Conservatism (Prudence)审慎性原则: 意即编制财务报表时不能高估利润低估损失Realization收入实现原则: 意即在会计年度中企业的交易事项若符合. 下列条件将被认列为所得或费用：(a)相关的商品已被移转给客户(或服务已提供)(b)客户已经接受支付商品与劳务的义务Matching配比原则/权责发生制:意即费用必须与在同会计期间与其相关的收入配比 会计概念Slide 14-13
8、Consistency一致性原则: 意即企业必须采用一致的方法去记录它的会计交易事项，以便确保财务绩效的可比性。Materiality重要性原则: 什么样的信息会计师认为是重要的呢？如果一项会计信息被忽略，被漏记或被记错将误导财务报告使用者，则会计师认为这类信息为会计重要信息 。法律对行业的监督和要求。基本会计概念(GAAP)的广泛之处。管理者的判断能力。会计处理差异Slide 14-14会计处理差异是由于:报表必需以货币单位计量的事项。报表会受到未来的事项的影响。财务报表的限制Slide 14-16财务报表有两大限制Effect on Income of Alternative Practi
9、cesSlide 14-18成本支出$1,000?费用(时间成本)损益表今年明年未来几年$1,000Effect on Income of Alternative PracticesSlide 14-19Cost item$1,000?产品成本今年明年未来几年$1,000$400 $600费用(时间成本)成本支出$1,000损益表Effect on Income of Alternative PracticesSlide 14-20Cost item$1,000?产品成本长期性投资Current yearNext yearFuture years$1,000$400 $600$0 $100 $
10、100 $100费用(时间成本)成本支出$1,000损益表财务信息的使用者 1. 股东与投资人2. 管理当局3. 银行与其它债权人 4. 供货商与顾客5. 员工6. 竞争者 7. 政府 会计报告的类型1. 损益表：2. 资产负债表：3. 现金流量表：下列举了会计人员在实际工作中可能遇到的问题足球运动员的转会费；在某一时间段销售的货物但在下一时间段才能收到为之支付的现金；拥有者的个人住房被用于抵押贷款，这笔贷款是银行批给公司的；一个五年合同的第三年将提取多少利润；用于改进一种新药的支出；会计年度底所有的小件文具存货；可以以高价出售的车辆；对应收款始终非常乐观、非常尊敬潜在客户的销售经理；如果公司
11、清算，公司的车辆只有很小的残余价值；公司良好的劳资关系记录。简单地列出应用于每一问题的会计原则并进行讨论资产的定义为：企业由于过去之交易或其它事项所获得或控制的能带来未来经济效益的经济资源。The Accounting EquationSlide 1-10资产 = 负债 + 所有者权益The Accounting Equation负债的定义为由于过去的交易或其它事项，一个企业移转经济利益的义务.Slide 1-11资产 = 负债 + 所有者权益固定 流动 投资 = 流动 + 长期 + 权益 + 收入 - 费用资产 资产 负债 负债 资产 = 负债 + 权益 + 收入 - 费用 资产 = 负债
12、+ 权益 +保留盈余资产 = 负债 + 权益OUTS = INS个人理想资产负债表资产 $000房屋 1,000汽车 200股票 540银行存款 200退休金 120俱乐部会 50珠宝,手表等 30弟弟 200总资产 $2,340负债 $000银行贷款 800汽车贷款 140股票贷款 200父亲 200总负债 1,340权益 1,000总负债与权益 2,340资产负债表资产负债表是提供一个企业财务状况信息的报表，它列出该企业在某一特定日期的资产与负债情形。资产负债表:资产资产的定义为：企业由于过去之交易或其它事项所获得或控制的能带来未来经济效益的经济资源。意即除非对企业具有某种未来价值，否则不
13、能看成资产，企业必须能控制该资产，因为过去所有行为，例如采购、建造、租用、和长期租赁。资产负债表:资产固定资产意指所获取并长期保留在企业中的资产，它们被用于帮助企业在数年期间产生利润。持有它们的目的，并非出自再出售给顾客的意图例如: 土地及建筑物,固定物,设备,运输工具等。固定资产可再分成有形与无形固定资产.有形固定资产以实物形式存在.无形固定资产则不以实物形式存在，例如商誉、专利权或版权.流动资产包括存货、应收账款、现金与企业在获取时意图于一年内将其转换成现金的其它资产.资产负债表:负债负债的定义为由于过去的交易或其它事项，一个企业移转经济利益的义务 。一个企业由于过去的银行、债权人借款或交
14、易费用、应付费用等形成的财务义务构成该企业的负债。资产负债表:负债长期负债定义为企业在资产负债表日起一年以后方需偿还的财务义务，例如八年后才需偿还的贷款。流动负债定义为企业必须在资产负债表日起一年以内偿还的财务义务，例如短期借款、欠供货商的贷款、及银行透支。资产负债表:权益企业对业主的财务义务通常称为业主资本或业主权益。因为业主与企业是分离的个体，因此，业主犹如出借资金给企业，即企业终须偿还业主。在股份有限公司中，企业的资本称为股本和盈余。股本既是出售给股票持有者的份额，盈余则是由以前年度的未分配利润所构成.资产负债表2000 年 12 月 31 日 单位：千元资产年初数年末数负债及所有者权益
15、年初数年末数流动资产：现金应收帐款其他应收款存货流动资产合计固定资产资产合计流动负债：短期借款应付帐款其他应付款应交税金应付股利流动负债合计长期负债：长期借款负债合计所有者权益：普通股股本资本公积保留盈余所有者权益合计负债与所有者权益合计561 6142682 4184 3568 60012 95682 7444024 8207 97416 47024 4441 2142484206002 4823 6006 0823 6001 9041 3706 87412 9563 2502 6124027808007 8447 60015 4443 6001 9043 4969 00024 444股东投
16、资$20,000 在 ACME 公司。以$5,000 现金购买$7,000 的机器设备，还有$2,000 尚未付清。以$1,000 现金采购货物.以$4,500 现金支付工资。销售收入$10,000, 已经收到$5,000 现金。剩余$5,000 以顾客尚未付清。以现金$1,500 支付应付账款。顾客以现金$1,000 支付部分的应收账款还有$4,000 尚未付清。以现金$750 支付租金。以现金$500 支付水电费。差旅费用$200 尚未付清。从库存提货$200 已经使用完了Problem 1下列 11 项交易的解释：资产 = 负债 + 权益 + 收入 - 费用 现金其它$20,000$7,
17、000-$5,000$2,000$20,000-$1,000$1,000-$4,500-$4,500$5,000$5,000$10,000-$1,500-$1,500-$1,000$1,000-$750-$750-$500-$500$200-$200-$200-$200?$24,550总负责与股东权益$24,550总资产?23,850股东权益7,000机器设备?700总流动负责17,550总流动资产?_800存货?4,000应收账款?$ 700应付账款$12,750现金?负责与股东权益资产ACME 公司 7 月 31 日资产负责表$ 3,850净利润6,150200货物200差旅费500水电费
18、750租金4,500工资费用$10,000总销售额ACME 公司 7 月 31 日损益表现金流量与损益表现金流量与损益表要体现一个企业财务绩效的财务报表是利润与损失会计科目。因其汇整了该企业某一会计期间的收入与费用。然而，在财务决策制定时，现金流量的影响，在反应该企业的经济意涵方面，具有同等的重要性。现金流量与损益表例:John 新开一家饮食店，他对第一年的现金收支情况预测如下： 现金收支预测表场地租金每月 $ 850 月初支付现金采购设备 (可用 5 年) $ 17 000现金支付工资 ( 全年 ) $ 20 900支付广告费用 ( 全年 ) $ 3 500现金购进食物 ( 全年 ) $ 2
19、3 400现金支付其他费用 $ 10 300营业收入现金 $ 85 000注:预测年底时, 积欠购进食物款$500,未付工资 $400, 库存食物成 本价$2400.现金流量与损益表现金流量表项目 金额现金流入量:营业收入现金 $ 85 000现金流出量:租金支出 $ 850 12= $ 10 200购买设备 $ 17 000支付工资 $ 20 900广告费 $ 3 500购进食物 $ 23 400其他费用 $ 10 300现金流出量合计 $ 85 300现金净流量 $ 300现金流量与损益表损益表项目 金额营业收入 $ 85 000减去: 全部费用 场地租金 $ 10 200设备折旧费 (
20、17000/5) $ 3 400工资 (20900+400) $ 21 300广告费用 $ 3 500食物消耗 ( 23400 + 500 - 2400) $ 21 500费用合计 $ 70 200利润总额 $ 14 800 注: 上述现金流量表、损益表均为简化报表收益的确认原则收益的确认：收益的确认应遵循配比制原则来确认。确认收入实现的基本标准是：.相关的商品已被转移给客户(或劳务已经提供).已经收取款项或客户已承担了支付款项的义务.费用的确认原则费用的确认费用的确认遵循权责发生制原则和配比原则：.在确认收入的同时确认与之配比的费用直接配比.与本期经营活动相联系的成本属于当期费用 期间费用.
21、与未来各期收入不相关的成本属于当期费用 营业外支出.自我测评题/活动以下是 MIB 公司本年度发生的交易记录，请指出这些交易是与损益表有关的因素,还是与现金流量有关的因素:1 本公司从金融公司借款2 现金销售3 赊购的商品4 业主取走部分存货5 赊销6 支付下一年的租金7 部分被盗存货8 全预付的货款 9 下一年顾客供货的订金10 给职员的工资自我测评题/活动以下是 Normanton 医院这一年的交易记录.指出纯现金流量和营运利润的结果(正数,负数和无结果)：1 病人医疗服务收费2 收到病人的应收款3 以现金购买可使用十年的设备4 以现金支付职员工资5 以赊购方式购买药品6 支付电费7 以赊
22、购方式更换候诊室座椅8 为领取退休金的病人向政府开出账单9 支付下一年保险费10 用过的绷带和其它商品资产负债表: 资产现金应收存货总流动资产总固定资产减: 折旧净固定资产总资产20027,282632,1601,287,3601,926,8021,202,950263,160939,7902,866,592200157,600351,200715,2001,124,000491,000146,200344,8001,468,800资产负债表：负债与股东权益应付账款应付票据应付费用总流动负债长期负债普通股本保留盈余总权益总权益加负债2002524,160636,808489,6001,650,568723,432460,000
