1、定额法预测企业月度经济指标及预测效果作用分析定额法预测企业月度经济指标及预测效果作用分析论文作者：伍瑞斌 陆通振 摘要文章简要说明了预测月度经济指标的重要性，着重叙述了用定额法确定企业变动定额及固定支出，并根据定额预测模型推算月度经济指标预算数，最后对预测效果及作用进行了分析。 关键词定额法预测；经济指标；效果作用分析 一、引 言 在企业管理中，对企业年度经济指标的预测是重要的，但月度经济指标的预测值作为具体管理指标来说更为重要。因为一年内只定出几个基本数据，如产量、成本指标、利润总额、净资产收益率、资产负债率等等，对管理者来说显然是不够的，这对具体管理没有多大帮助。另外一年 12 个月，每个
2、月市场情况千差万别，产品价格千变万化，利润及成本波动幅度大，因此笔者认为制定预测年度经济指标总目标时，还必须要有月度经济指标作为补充，这样管理才会完善。月度经济指标预测是否完整并且切合实际，直接影响到季度指标和年度预测指标，其预测方法比较关键。月度经济指标预测方法很多，繁简不一，选用方法不当，实施效果就不好，而方法适当，就会带来管理效益。下面结合某混凝土公司实际情况谈谈用定额法预测月度经济指标，并进行一些效果、作用的分析。 二、定额法预测月度经济指标 (一) 领导重视 领导重视是制定预测月度经济指标的关键。若企业领导不重视企业经济指标的预测，那么月度经济指标预测将是一句空话，企业每月完成的产量
3、就没有前瞻性，只能是靠天吃饭，做多少算多少，是没有计划的盲目蛮干。只有领导重视，企业才会每月制定月度经济指标，并动员全体员工去努力完成。 (二)多部门合作使用定额法预测月度经济指标 由预算部门牵头会同财务部、销售部、生产部、行政部，共同确定月度经济指标。 1 销售部提供销售收入预算数。销售部门根据上月产量及品种百分比，制定预算月份收入数。 2 财务部门提供两年的成本明细比较数据。企业成本数据包括：(1)行政财务发生的费用如管理费用、财务费用、税金；(2)销售部门发生的营业费用；(3)生产部门发生的制造费用，如混凝土公司包括车队、搅拌车间、化验室等费用；(4)生产成本中发生的直接材料、直接人工、
4、水电费用，等等。财务部根据两年对比数据进行一些测算，因此，必须在管理费用中列出两年计 24 个月，每月产量与每月管理费用明细及累计数；同理，制造费用(分部门)也列出两年计 24 个月，每月产量与每月制造费用明细及累计数；直接材料成本也列出两年计 24 个月，每月产量与每月直接材料费用明细及累计数。其目的是找出变动项目支出定额数波动范围、平均定额数及固定项目月支出数。 3 确定两年来每月固定项目平均支出数。以某混凝土公司为例。经过对行政财务(管理费用)、销售部(营业费用)、生产部、车队、化验室(制造费用)两年资料的比较、分析，计算得出下表每月固定费用。由表 l 可知道各个部门每月固定支出累计 9
5、5.58 万元，其中行政 32.2 万元，车队 49.69 万元。 4 确定两年来平均每方混凝土产品变动消耗定额变动幅度(最低值、最高值)平均值。 5 根据定额预测模型推算月度经济指标预算数(本月收入、成本、利润总额)。如预测 2007 年 1月份产量 3.85 万方。 固定消耗一栏值 A，定额消耗值一栏值 B。三组数据：(1)销售部月初预计值产量 3.85 万方，计算得出月初利润总额预计值 c1为 85.72 万元；(2)月末销售部实际销售产量 4.12 万方，财务部在月末 30 日或31 日电脑汇总财务现金、银行等费用凭证，计算得出月末利润总额基本确认值106.67 万元，该指标按实际产量
6、 4.12 万方以及 B 栏定额数重新调整过；(3)得出月初经济指标预测值 85.72 万元(产量 3.85 万方)后，至下月 12 日，财务报表出来后正式利润总额值 105.23 万元，而月末基本确认值 106.67 万元(产量4.12 万方)，两者比较接近。企业便可以以月末基本确认值 106.67 万元对应的成本指标值作为下月预测的参考值。 三、定额法预测企业月度经济指标效果及作用分析 (一)定额法预测企业月度经济指标效果 从企业试行来看效果不错，主要表现在：(1)预测结果比较准确。因企业采用的消耗定额及月固定支出是两年来的平均数，数据具有可比性，预算部门根据定额法预测的月度经济指标与企业
7、报表实际数相差不大，结果较准确。(2)能方便快捷地预测企业经济指标。预算部门根据销售都门产量变动，依据定额模型可随时调整经济指标，如销售部门月初预计产量 3 万方，利润预测值为 55 万元，后因市场形势好，房地产新开工项目数量增多，月末产品销量达到 3.5 万方，预算部门根据新销量立即预测出新利润指标为 68 万元。 (二)定额法预测企业月度经济指标作用 1 定额法计算所需的月固定支出，变动定额等数据是企业盈亏平衡点和年利润指标计算的依据。如从表 3 可知：每月固定支出为 95.58 万元，企业年固定支出为 95.58121146.96 万元，变动定额支出累计(B5)187.91 元方，现已知
8、混凝土平均售价为 225 元方时，此时盈亏平衡产量为 1146.96(225-187.91)30.92 万方混凝土。另外当产量为 37 万方时，年预测利润指标值为(225-187.91)37-1146.96225.37 万元。 2 定额法预测企业月初经济指标值是公司本月下达的任务值，对公司各部门降低成本、节约能源具有指导性作用。 预算部门于每月 5 日根据销售部门提供的本月销量，再结合财务部门提供的月固定费用、消耗定额值等，进而预测本月初经济指标预算数，最后由公司确定本月指标数并下发文件给各部门。这样做就能使各部门知道本月本部门的基本指标数据，各部门就可以有计划地采取措施降低超指标的项目，如车
9、队在油耗、轮胎消耗上做法是(资料来源于某混凝土公司)：(1)柴油消耗：2006 年 112 月公司累计购买柴油 382.61 万元，同比 2005 年增长 80.11，成本增长非常快，公司为了降低用油成本，公司使用柴油定额法管理车队 26 辆车。经计算两年来柴油平均消耗定额是 10.92 元方混凝土，公司下达柴油消耗定额 10.92 元/方，2007 年 1 月产量为 4.12 万方，按定额预测计算消耗柴油 45 万元，经车队采取降低成本措施后实际用油为 40万元(实际消耗 9.71 元方)，实际节约成本 5 万元。车队采取降成本的措施是：车队配合公司定额管理，并引入 GPS 车辆管理系统积极
10、加强车辆调度管理、用油凭本、超定额用油重罚、节约有奖，从而达到节油目的。(2)轮胎消耗：见表2 轮胎平均消耗定额是 1.01 元方混凝土，2006 年 112 月公司累计购买车辆轮胎 36.85 万元，同比 2005 年增长 43.89，针对这一情况，公司最后定出解决的办法是以旧轮胎翻新重复使用(轮胎翻新达到一定的技术要求)。经测算，翻新一只旧轮胎需加工费 600 元只，而如果购买新轮胎是 2100 元只，这样就每只节约 1500 元，2007 年 1 月节约轮胎费用 18000 元，轮胎实际消耗定额是 0.51 元方混凝土，节约成本非常可观。 3 定额法预测企业月末基本确认数是公司进行成本比
11、较管理的直接的依据，是下月月初成本经济指标值的参考数。 财务部一般在每月 30 日或 31 日，将本月发生的现金支出、银行支出(符合成本的凭证)进行成本项目汇总计算、分析得出月末基本确认数，该项数据可提前报给公司领导层，领导层依据此数据可提前做成本比较、分析，以便于做决策。这样做至少可提前 1015 天知道财务结果。因为企业财务报表都在下月 15 日前出来。月末基本确认数还可直接作为下月月初经济指标值(主要是成本指标)的参考数。下月做成本指标定额时主要是参考两年来的平均定额和本月成本定额数。 四、结语 企业实行定额法预测企业月度经济指标，并对指标进行差异分析，企业就会知道产品价格、产量对利润、成本影响有多大，从而为企业降成本提供了直接的依据。由此可见，定额法预测比其他方法更优越、快捷。
