1、会计电算化工作环境下企业内控制度研究与翁精?嘟嘟嘟会计电算化工作环境下企业内控制度研究上海浦东新阪金计学会内控制度课崩组23 A 54.由于会计也算化涉及到会汁和计算机两种专业知会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术识，在岗的会 lt 人员且经过计算机等级培训，i 日与实际姿应用到会汁中，用电子计算机 11:桥人工记账、算账、报账，求水平还有较大袭距。会计人员知识不余丽，要使得计算以及部分替代人 t 究成对会 t 信息的分析、预测、决策的机知识和会 it.t 作经验有机结合，还有待时日。同时.计过税。会计也算化系统的内部拔制既i!.括了原来的手工财算机精制 11 教材 t;化，跟不上计
2、算机技术发展的形势。经过务过穗，又 f 耳 m 稳序设计、氓草化账务处现过稼。这样的精训和考核的人员，实际操作能力难以适应也算化严格的内部控制制度蜂会计也算化信息真实可靠的保环境下对内控的要求。叫证。内部控制制度姿求处 E 盟问一笔经济业 #的人员烧姿相一、i 联系、又要寄相互制约。此外，严格的内投制度有助于防扇子上述现状及原因，强化内控管珊，制订有效的电止违法行为的发敛。网内外合 it 咆算化的实践褒明，计算算化环塌下的内部按制制度，提币哥叫骂算化的科学管理准机本身处溜出错徽率较低.i 且人为造成 I:ll 错和人为舞弊却平，是建立现代企业内部控制制度的内在哥哥求，也是挺商有增无减.ffi?
3、ll.E!.出现舞弊 .企业损失陵大。余 i 十电算才?.lt 管理-水亭的意哥哥逾役。一般建立的会计时在算化下的内化所寻|趣的损失主要有三种，(1)由于灾密事故(如火灾、部按制制度不外乎硬件方面的、软件方腑的、系统滔行方水灾)成电源中断攸障等原因所引起的会计俗息处理中断诩的反操作过程方隘的有关制度。H 哥就实行会 i 十咆算化和数据丢失;( 2 )因电，事化会计信息本身的错误和疏漏所 mt 电殡立的内部控制制度及其所但扬的内容予以说明。引起的损失;(3)网会计喝，事化舞弊而引起的损失。对前)加强防止电鲸化犯粮的法制建设两种损失，通过借助于改善电算化怀坦量和提高电算化开发日前，由于法规的不健全
4、使电算化犯桦的控制很困按制技术就能较好地加以解决;而制定严格的电算化内控难。例如.对未经许可接触电算化会计信息系统或有关数制度则是防就会计电算化舞弊的有效途径。据文件的行为，在法律上来规定为偷翻行为，因此就无法就目前我阁企业会计也算化的应用现状来看，大部分对 F 就重要机宿数据的行为治雄。必须肴到，对电;化会还停留在一般应用水平上。主要原因有以下几点:计信息系统的开发布管骤，不能仅靠现有的一些怯规，如 L 不少余忱的各级领导对实脑会计咆孵化的熏要意义会计法 、:i:J!t 会计准则等。因为会计鼠，草化犯罪略缺乏足够的认识.没有认识到开展会计电算化是时代发展觉是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为
5、此制定专门的的必然.是管理现代化的需要。会 it 电算化是会计进入信法规对此加以有效控制就很街必要。为企业营造良好的大息化的荔础，是今后企业决策的重要哥哥王段，是会计制度改环境，防止电算化犯罪的法制建设咱可从两个方丽人手:革的突破口。(1)建立惩治利用会计咆算化犯罪活动的法律.明确规定 2.由于传统的乎工记账方式长期被人们所接受，目前哪些行为属于舞弊行为反惩处方法;(2)建立会计咆算化:i:J!t 赞现都盖章 1 丁在手工记账的昌在刷上，要改变形成的习惯系统的保护法稼，明确电算化系统中哪楼东西域哪些争方在哥方式有一定难度。尤其是会计电算化的保密性、安全恢存受法律保护(硬件、软件、数据库)及受何
6、种保护。在空白，因阳对会计咆算化数俗的 E 可靠性持怀疑态度。l 二)制订企业内部操你管理制度 3.不少企 i 烛t 认为电算化仪仅是;以饥代账操作管现制度接针对每个士、机操作会计软件的人员帘勇禀哥次技入郎可崩现了只重视硬件换代，不注意软件则制订的.3:要用来规范每一个操作人员的行为以及各自升级的情况。从奔腾 E直到奔腾 IV.机型换几次，但财之间的权限限制。除 r 软件对操作方留作了一定的设计以务软件仍停留在;古老;的 Foxb 嗣 e 开发的 DOS 版上。外，制订并严格操作管现制度.将会有效地保 E 会计软件 4.会计叫屈草化鼠然:tE很大糠度上减轻了会 i 十人员的工的安运行;同时，也
7、有利于内部牵制制度的执行。操作作量.但问时也增加了操作人员、系就维护人员等岗位，管理制度从内容上来看，般包指以下儿项:带来了许多新的姿求，提出了新的问题。目前，找自国建立 L 操作人员的了你职责和工作权限。尽管软件一般都在手工操作条件下的制槽础工作的管现还存在着很多不已有用户管理功能，但其用户管3 酷的设.蓝白人工进行足;实施会汁电算化，就需要建立勾之相配擎的系列内的.边就需要要从制度上对操作人员的工作职责租工作权限部控制制度加以约束，才能充分发挥咆算化的优势。加以规定，用来在用户管理的设娥和具体的操作中执行。上 Z 事tt2003.343 ?緳?曘?砗?悭?斿?体? 十?阑;二银川?哪 j
8、事隔其养若合 4-针曲，食堂注定掺 O 张棋费编译干马毛英阔的会 1t 历来强调客观、公允，附 i 革慎、保守的英休后的养老金费问进行会计核算，该准则主要是 1 在于这样网传统又使其会计思想中不 z.稳健憾，这种特征夜养老金的理论，即:1?:J!lt.在雇员退休厉对其支付的养老金实质是会计问题上也得到充分的体现。一种递延 5i:付的劳动报酬，阁此，企业应运网仪资发生制在过去很长一段时期内，对英阔的许多企业来说，养原则对此进行核算。准则的基本要求是:企业成排长期目老金成本赢黯企业会计核算中最可预计的项目之一。无标来设提养我念计划，并在展员我职期间为我创造级济效论证券市场的股价瞬息万变，此起彼落，
9、企业承担雇员退益时依据合理、系统的方法确认养老金的预 1t 成本。休后的养老金成本始终相对稳定已然附，近年来阙际会 it 企业的养老金计划，从会计意义上到理解，主姿革呈现为领域不断出现一些坚养老金会计问题的新 E 理论和新方法，尤两方丽:方丽是企业对雇员承谱在未来(退休辰 1 提供筑总公允价值理论的引人 这切都意昧着:由于市场价的养毯金幡利，或称给付义务，即为企业的养老金负债;饶的波动性，新的核算模式将受到许多不确定因索的影:1l 一方位司是企业为将来偿付负债 ffi?挺拨的养:It在金.也就响，企业养老金成本的确定已具有极大的可变役。这种发是养老金资产。作为企业为会计主体的养裁金会计核算，展
10、趋势使英阁会 11权威机构及会 it 专家更加关注养老金问:!:毒害;在解决如问合理伪计 1?:J!lt.未来的养我g 古付义务，并毯，并对此不断研究探讨，以寻求一种既符合 E 国际潮流义将此计入期成卒，以俊生召隘 jj创造的收益相配 t的问力求稳定的英阔模式。l!l，对于养老余给付义务，即筹资额的确定，比较典型且的 1.弊者金会价指导准则$SAP24 做法娘:第一，考虑影响未来养老金变化的各种因素.通英隘的ASB(会计准则型导员会)一寂婆求企业按 SSAP.li 采用些伏期假设，合理估计企业米来的养老金给付义 24 (标准会计实务说明第 24 号公告)指导准则对赚员 i 民务的现锐，作为企业
11、当期的养:t;，?l 成本;第二，通过 Jll!J帧 a 嗡 S 富;场 a 相宿.-旬曹.?略。与，$言.明 e 得 a 唰 8 姐;、.咽 ，.等均 S 得;.与.皇军事qo#qo筝.唱.巅将.-.句.甸事与 4 精 8息，容年 e 啕埠。瑞惑， ，;II.!q.;.， ，.号。写2.预防战在始凭证和记账凭证等会计数揣未纷审核而输也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的人计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审账、JE、夜以外，程个系统开发形成的.苦苦文稍资料都属核并签尊 tfr 奇才能输入计算等。子会 i 十档兹的范畴，另外，对将有会计数据的有关介质也 3.预防已输入作算
12、机的 l 原始凭证和记账凭证等米经核应妥善保镑。对而主 f.i 己机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭 i 正常制订咆算化会计梢案管现制度般成包括以下内容:由审核人员核对并签审后方可苦苦记机内胀簿等。L 实行会 Jtl 毡算化后的会 Jt 街束以 i算机打印的书丽 4.建立必要害的上机操作记录制度。如规定用操作日记形式保存，保存的街关媲您接会议档案管理办法的规的形式记录每天的上机操作内容等。定执行。(=: )量攻计算机砸件和软件管理制.2.套会计电算化系统文档视同会计文恼保管.保管对于拥有计算机的单位，无论是用于会计核算，还是期截至该系统停止使 F 刊载有数大修改后的兰年。闲来其他工作，一般
13、都要害求制定硕、软件管漂制度。通常 3.接静保管在 F 有会计信息的磁怯介质或其他介质的情硬件和软件管理制度包括以下些内容:施。如规定存有会计数据的磁盘成存放在防潮防磁的 tH 曹 l 保证机房设备安全的措施。如机房防火规定等。肉等。2.保饭计算机正常运行措施。如机房防湖、防磁及领 4.科学规定会计销寨的有关权限。如规定资询以前年温等方丽的规定等。度的会计档案 III 经有关人员批被理事。3.会计数搅和会 it 软件安全保密的措施。如数据备 5.保证会计档案安全与究整的措施。如规泛用计算机份、不撒在计算机上玩电脑攒戏等规定。打印输出的胀簿成撩余文档案的有关规定辈革订成册等。4.修改会计核算软件的审批和监督制度。如规定会计企业的内部按制制度内涵最多方丽的.假内部控制制核算软件的修改锵报经单位总会计师批准等。度不是万能的，制度布身存在周限性，只有企业的全体 jjl 四加强制订食计档.管理制!lI 共同曹营造良好的内部环壤，通过不断地党铸内部按倒制在实行会计电算化之后.随着存储介质的改变，对会度，才能实现内部授制的阔的。计档案管理的巢求也比较严格;同时，对会计档案的慨念(执笔:上串串串边电气说#制造厂黎路)44 上海会廿 2003.3 ?管? 椫?桨?瓈? 十? 獁?緈?緈 篈? 濶?澣?
