1、我国税收收入与产业结构关系的对接分析式少苓:我国税收收入与产业结构关系的对接分析我 ltl 税收收 与产.业结精美系份材接卷、祈武少苓 1，2(1.财政部财政科学研究所，北京 1142; 2.上海金融学院，上海 201209)摘要:选取增值税、营业税、消费税三大税种作为分析对象，考察税收与第一、第二、第三产业的相互影响。分析结论显示:(1)增值税与第二产业的互动有利于第二产业地位的不断提升;增值税本身对第三产业的兴旺没有显著影响，而第三产业的不断壮大却有可能降低增值税的增长速度。(2)营业税主要通过正向作用于第三产业而促进产业结构的不断升级;营业税还可通过第三产业间接作用于第二产业，表现为对第
2、二产业具有非常微弱的制约作用。 (3)消费税既可促进第一产业的发展，更可通过与第二产业的互动作用而促进第二产业的大力发展 ;目前消费税对第三产业的促进作用未明确显示出来。关键词 :增值税;营业税; 消费税;产业结构;PVAR 中图分类号:F81O.42 文献标识码:A 文章编号:14 -972X(2011 )07-30 -04 税收作为国家宏观调控的主要手段之一，在执基础上计算出各变量的年增长率。行国家产业政策方面能够起到良好的传导作用，对于调节产业结构可以发挥一定功效，本文的目的即表 1备变量定义是考察税收与第一、第二、第三产业的相互影响，以变量定义单位vat 增值税年增长率% 此作为通过税
3、收手段调控产业结构的依据。bt 营业税年增长率 9 毛 ct 消费税年增长率% 一、变量的选取与数据描述第一产业 GDP 年增长率 % P Sl 第二产业 GDP 年增长率 9 串 tl 第三产业 GDP 年增长率% 本文选取了对三大产业影响大的增值税、营业税、消费税三大税种作为分析对象，表 1 给出了所选二、分析方法的说明取各变量的定义。实证分析中，增值税和消费税的模型中我们采本文采用基于面板数据的向量自回归法(简称集了中国31 个省级单位 1995-28 年的数据，由 PVAR) ，在分析过程中，曾尝试了多个滞后阶数，最于数据来源有限，营业税模型中只能采集到 1999-终根据脉冲响应函数的
4、收敛情况，选用了滞后三阶 2008 年间的数据。本文增值税、消费税与营业税数的 VAR。所采用的三阶滞后 PVAR 模型形式为:据均来自历年中国统计年鉴 、 中国税务年鉴及 Yit =i+队+MYit_1+Ny 卜 2+PYit-3+it( 1 ) 中国财政年鉴 。三大产业 GDP 采集自历年中国统计年鉴，所采集数据均是以当年价格表示，我式(1)中Yit= 1 t 缸!;pi:，si;，ti:i;t 皿代表税们均将其折算成以 1994 年为基年的可比价格，在此收，这里指代 vat、bt和 ct 三种税;I 代表省份;t 代表收稿日期:2011-04 -20 基金项目:上海市教委科研创新重点项目
5、;政府采购风险控制路径研究;(09zs199)阶段性成果;28 年上海高校选拔培养优秀青年教师科研专项基金资助项目作者简介:武少苓(1977一)，女，山西文水人，财政部财政科学研究所博士后，上海金融学院讲师，研究方向为公共投资与公共政策。30 究 5 奇肉也却 11 年第 7 期年份;M、NP 均是 4x4 的系数矩阵;E 是 4x 1的三、计量检验与结果分析个体效应向量;自 t 是 4x 1 的时间效应向量;第l(I= (一)增值税与三大产业 1，2，3，4) 个方程的扰动项 eJt 满足 E(丛|!;。:，Yit 斗，y 川，y 川，)=0。本文的模型仅仅施加了所我们利用统计分析软件 st
6、 副对 vatpi si 和 ti 有地方政府都具有相同斜率系数的约束，而对 Yit 的四个变量的面板数据做了分析，表 2 给出了 PVAR 无条件均值和方差没有加任何限制。本文的估计步估计的结果，括号中为经过 white 异方差调整的 t 统骤分为两步。计量。其中(t-1 )、(t-2)、 (t-3)分别代表滞后 1.在面板数据上估计 VAR。模型包含时间效一、二、三期。图 1 是脉冲响应函数。下面我们利用应和个体效应，本文首先运用横截面上的均值差分 PVAR 估计结果和脉冲响应函数来分析增值税与第去掉时间效应队。由于是动态模型，且采用向前均一、第二、第三产业间的关系。值差分来消除个体效应
7、，从而避免由于个体效应 1.增值税与第一产业。由表 2 第一列可知，随和回归元相关而造成的系数估计有偏。时间效应和着 vat 的变动，pi 的变动在滞后三期均不显著;反向个体效应都消除后，接下来采用 GMM 方法得到模来看，第二列中随着 pl 的变动，vat 的变动在滞后三型系数的有效估计。为了避免有限样本偏差，只选期亦均不显著。为进一步明确 vat 与 pi 关系，我们取了 t-l 期的变量即 Yit-l 作为工具变量。来分析脉冲响应函数，由图 1 第一列第二图可知，面 2.估计脉冲响应函数。脉冲响应函数所描述的对 vat 的一个正交化创新，pi 的变动时正时负，当是系统中某一变量的一个正交
8、化创新对其他变量的期、滞后期、二期、五期、六期为正，三期和四期为影响。由于本文的目的是考察增值税、营业税、消费负。由第二列第一图可知，随着 pi 的一个正交化创税分别与三大产业之间的关系，这些变量的排序遵新，vat 的变动在滞后一、三、五期为正，二、四、六期循 Choleski 分解的顺序排列，其形式为 1 为正。可见，vat 与 pl 之间确实无稳定的相关性。tax, pi , si , td，此排列顺序意味着后面变量同期和滞后期都受 2.增值税与第二产业。由表 2 第一列可知，随到前面变量的影响，而前面变量只会受到后面变量着 vat 的变动，si 的变动在滞后三期都为正，且滞后滞后期的影响
9、。Monte-Carlo 模拟给出的脉冲响应一期在 5%的水平上显著。由第三列可知，随着 SI 函数是在 90%的置信区间。的变动，vat 的变动在滞后三期均为正，且滞后一期 v.，的惭 1的由懈;的刨嘶 b 的 ftll 衍圄 1 增值税的正变化脉冲晌应函数 31 武少苓:我国税收收入与产业结构关系的对接分析在 5%的水平上显著，滞后三期在 1%的水平上显 4.增值税对三大产业关系的影响。前述我们著，说明vat 与 81 之间存在双向互动关系。脉冲响分析了增值税与三大产业的基本关系，其实，增值税应函数进一步描绘了两者之间这种互动关系，图 1 不只是与某个产业单独发生联系，还可以通过作用第一列
10、第三图显示随着 vat 的一个正交化创新，8i 于某一产业而影响到其他产业。由表 2 的第一列可在当期变动为-0.1924，滞后六期均为正，一期为知，随着 vat 的变动，三大产业中只有 81 在滞后一期 0.5393，二期为 0.5266，三期达到 0.9057，四期降为在 5%的水平上显著为正，因此，vat 对三大产业的 0.2673，五期为 0.2530，六期为 0.0442，此后逐步恢作用首先起始于 81。由表 2 第三列可知，随着 81 的复到平衡状态，表明 v 剖对 81 有很强的正向作用，且变动，pi 在滞后一期即在 1%的水平上显著为正 O 这种作用具有滞延性。反向来看，由图
11、1 第三列第由此可引出，vat可通过作用于 81 进而影响到 pl。一图可知，面对 81 的一个正交化创新，vat的响应在通过脉冲响应函数，我们可以更清晰地看到三者之滞后六期均为正，滞后一期为 0.9621，二期为间的动态关系，前述分析表明 vat 对 81 有很强的正 o. 7755、三期为 0.7750，四期为 0.2300、五期为向作用，且这种作用具有滞延性。进一步地，由图 l0.2272、六期为 0.0340，此后逐步恢复到平衡状态，第三列第二图可知，随着 81 的一个正交化创新，pl 可见，8i 对 vat 同样有着很强的正向作用，且这种作的响应虽然有正有负，在滞后六期分别为 O.1
12、56、用具有滞延性。1. 9669、-0.1795、0.2404、-0.0714、-0.073，但六期累计效应为 2.0394，表明就总体效应而言，8i 对表 2 增值税与三大产业关系的 PVAR估计结果 pl 具有正向拉动作用。至此我们得出结论，vat 除了 vot(t) pi(t) ,i(t) ti(t) 可以直接作用于 81 外，还可通过 81 进而影响到 p100.25910399 ;事0.2 刷 2fm0.1 刷刷 5; -3.971334 ; vot( t -1) (4.8838507 (1.202 出泊 8) (2.558981 ) ( -2.5490892) 通过上述分析，我们
13、得出结论:(1)增值税与第-0. 而 216650.04177061 川-0.16431632 ; 27.391024 ; pi(t-1) ( -0.220678) 一产业间无显著相关性;(2)增值税与第二产业存( -4.0328567) (4.7724582 ) (24.263354 ) 0.21712231 ,. -O. 01054359 0.13184叨8-3.535674 si( t-1) 在着很强烈的双向互动作用，且该作用具有滞延性;(2.13238) ( -0.06993718) (1.归 42275)( -1. 5135554) -0364742 0.0155895 0.0028
14、380 0.03150183 (3)增值税对第三产业无显著影响，第三产业对增 ti(t-l) ( -1. 2253221 ) (0.6329537) (1.2 制刀 83)(0.345175) O. 10433489 0.058124 0.03209676 -0.55501873 值税却有较强的负向作用，且该作用具有滞延性;vot(t -2) (1. 9513779) (0.67569975) (0.71169735 ) ( -0.42103487) (4)增值税对三产关系的影响途径是通过第二产业 0.08526786 -O. 45836205 -0.06212283 4.7829855 pi
15、(t-2) (1.048例。3)( -0.68918717) ( -O. 94563933) (l 翩翩 7)l 传导至第一产业，其作用方向为正。0.06346984 0.36818502 。18129-0.9 臼 49603si( t -2) (0. 89382686) (1. 1191782) ( 1. 3545825 ) ( -0.45m 型.68)(二)营业税与三大产业 O.237245 0.01954677 -0.397217 ti(t-2) ( 1.1707989) (0.9717 侃侃)( -2.28682) ( 1.0863824) 我们利用统计分析软件 8tata 对bt,p
16、i ，8i 和 ti 四-0.08724102 -O. 11864787 0.1026779 -0.80859642 I vot( t -3) 个变量的面板数据做了分析，营业税与三大产业关(-1.7 捕 0107)( -1.15549) (2.8711742) ( -0.66586 蝉的-O. 02468504 -0.66595311 。恍如 022874omm| pi(t-3) 系的 PVAR 估计结果以及脉冲响应函数的分析参考( -0.41138788) ( -0.9289504) (1.1541934 ) ( -0.1 贝)95125)0.069813 。969275-0.0778811
17、1 1. 7712307 增值税与三大产业关系的分析。通过分析我们可得 si(t -3) (1. 2530518) (0.3133535) ( -2.01278) (1. 2117678) -0 仅归 26135。因 J050346;。588 面当-0.0111929 出如下结论:(1)营业税与第一产业之间元显著相 ti(t-3) (四 0.53217191)( -O. 97683964 ) (1. 2625978) ( -0.699:刀 296)关性;(2)营业税与第二产业之间无显著相关性，两注:括号内为异方差调整的 t 检验值.*表示 10%的水平显著，者之间只存在-些相互;有所作为;的表
18、现;(3 )营制表示 5%的水平显著，*代表 1%的水平显著。业税与第三产业间存在单向作用关系，即 bt 对 ti 具有显著的正向作用，该作用具有滞延性;(4)营业税 3.增值税与第三产业。由表 2 第一列可知，随着 vat 的变动，ti 的变动在滞后三期均不显著;反向可通过第三产业将其作用传至第二产业，但其对第来看，由第四列可知，随着 ti 的变动，vat 的变动在滞二产业的间接影响长期来看表现很弱 O(三)消费税与三大产业后三期均为负，且滞后一期在 5%的水平上显著，表明 ti 对 vat 具有负向作用。我们还可通过脉冲响应我们利用统计分析软件 8tata 对 ct、pl，81 和 ti
19、四函数来进-步分析 ti 对 vat 的影响，图 1 第四列第个变量的面板数据做了分析，消费税与三大产业关一图显示，随着 ti 的正交化创新，vat 的变动在滞后系的PVAR 估计结果以及脉冲响应函数的分析参考一期为-0.5189，滞后六期累计变动为-0.3072，表增值税与三大产业关系的分析。通过分析我们可得明 ti 切实对 vat 存在着较强的负向影响，且这种作出如下结论:(1)消费税对第一产业有直接的正向用具有滞延性。拉动作用，且该作用具有滞延性;(2)消费税与第二32 究 C 奇向组却 11 年第 7 期产业间存在强烈的双向互动关系，该互动表现为正与第二产业的互动作用而促进第二产业的大
20、力发且具有滞延 8d性;(3)消费税与第三产业间无显著相展;目前消费税对第三产业的促进作用未明确显示关性;(4)消费税还可通过第二产业对第一产业产出来 O 生间接作用，该间接作用时正时负，就长期而言表现综上所述，消费税、增值税、营业税在我国产业为正向关系。结构的提升过程中确实发挥了积极的作用。在消费税、增值税的作用下，我国第二产业地位大力提升，四、结论与启示成为国民经济中的主导产业。增值税受到第三产业的负向作用，随着第三产业地位的日益突出，增值税前述分析表明，增值税、营业税、消费税与第一、在产业升级过程中的作用将会逐步降低。营业税对第二、第三产业间存在多种直接或间接关系，且其作我国产业结构由二
21、产主导转向三产主导具有积极作用关系多具有滞延性。通过对前述直接、间接关系用，随着第三产业地位的不断提升，营业税的地位将的总结，我们还可推导出增值税、营业税、消费税在日益凸显。我国产业结构调整中所发挥的作用。参考文献:1.增值税与第二产业的互动有利于第二产业 1 J 郭小东，武少苓.中国公共投资与经济增长关系的地位的不断提升;增值税本身对第三产业的兴旺没 PVAR 分析一一以中国 31 个省级单位的公路建设为实有显著影响，而第三产业的不断壮大却有可能降低证研究案例J.学术研究，2007，(3).增值税的增长速度。2J 王莹，财政均等化:理论与实践M.北京:中国财政 2.营业税主要通过正向作用于第
22、三产业而促 1 经济出版社，28.进产业结构的不断升级;营业税还可通过第三产业3J 武少苓.分税制以来公共投资与地方经济增长关系研间接作用于第二产业，表现为对第二产业具有非常究M.北京:中国财政经济出版社，2010.微弱的制约作用。3.消费税既可促进第一产业的发展，更可通过 Analysis about the Relationship between the Tax and Industrial Structure WU 5hao -qin 1,2 ( 1. Research Institute for Fiscal 5cience, Ministry of Finance, Beijing
23、 100142, China; 2.5hanghai Finance University, 5hanghai 201209, China) Abstract: The article chooses the value added tax, husiness tax and consumer tax as study ohjects to anmyze the relationship hetween the tax and industrial structure. After analysis, we got following conclusions: (1) The val?ue a
24、dded tax and the second industry 毡 interactionis positive to hoost the second industrys development. And, the value added tax will not inf1uent the sponsor of the tertiary industry effectively, hut the tertiary indust 巧sdevelop?ment possihly slow down the increasement of the value added tax. (2) The
25、 husiness tax mainly hoosts the industrial structures continuously promotion through the positive effect on the tertiary industry. The husiness tax may also in?directly affect the second industry. ( 3 )四leconsumer tax not only promotes the primary industrys development, hut also promotes the second industrials development through interaction with the second industrial. 50 far, its not clear to show if the consumer tax will boost the tertiary industry. Key words: value added tax; husiness tax; consumer tax; industrial structure; PV AR 责任编辑:张爱英)33
