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第一章会计法律制度
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会计法律制度的概念
“考理体制
含计监督
会计法律制度
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的概念与构成
.IDYK
【考点1］会计法律制度的概念
【考点2］会计法律 一
会计法律
制度的构成
【考点3］会计行政法规
【考点4】会计部门规章
【考点5］地方性会计法规一
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【考点1］会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的, 用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文 件的总称。
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【考点2］会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一 定立法程序制定的有关会计工作的法律。
地位：是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制 定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。
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(-)《会计法》
1 .制定：《会计法》于1985年通过，1993年、1999年两 次修订。现行的《会计法》自2000年7月1日实施。
2 .立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)《注册会计师法》
L制定：1993年10月31日公布，1994年1月1日施行。
3 .内容：规定了注册会计师的考试与注册、承办的业务 范围和规则、会计师事务所以及注册会计师协会的相关问题
题例：单选题
下列各项中，属于会计法律的是（）O
A.《中华人民共和国会计法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《企业会计制度》
『答案』A 『解析』本题考查我国现有的会计法律。现有的会计法律只有两
部，《会计法》、《注册会计师法》。命名规律是《……法》。
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【考点3］会计行政法规
题例：单选题
下列关于会计法律的表述中，不正确的有（）。
A.是会计工作的最高准则
B,是会计法律制度中层次最高的法律规范
C.是制定其他法规的依据
D.是国家宪法
『答案』D
『解析』本题考查会计法律的地位。会计法律是会计法律制度中层次 最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最 高准则。
会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院 有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些 方面会计关系的法律规范。
《总会计师条例》1990年12月31日发布
《企业财务会计报告条例》2000年6月21日颁布
2001年1月1日施行
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【考点4】会计部门规章
题例：多选题
下列各项中，属于会计行政法规的有（）O A.总会计师条例
B.会计从业资格管理办法
C.会计基础工作规范
D,企业财务会计报告条例
『答案』AD 《企业财务会计报告条例》。看到法规找条例，看到条例找法规。
『解析』行政法规命名规则为
条例》，两个条例《总会计师条例》、
会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即 财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、 决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计 工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范 性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、 会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
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如：财政部发布的《会计从业资格管理办法》、
《企业会计准则一基本准则》、
《财政部门实施会计监
督办法》等。
国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方面的 规范性文件也属于会计部门规章，但必须报财政部审核 或备案。
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【考点5］地方性会计法规
题例：多选题
下列各项中，属于会计部门规章的有（）。
A.企业财务会计报告条例
B.会计档案管理办法
C.会计从业资格管理办法
D.会计法
『答案』BC
『解析』选项A ,属于会计行政法规；选项D ,属于会计法律。既不是会 法律，又不属于会计行政法规，那么就是会计部门规章。故BC正确。
地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表 大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家 统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况 制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的规范性文件。
如《云南省会计条例》
此外，实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及 其常务委员会，也可制定会计规范性文件。
会计超弊二 叁计部门的 地方性会计步
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，二—/： B -0 /：
会计法律制度 的概佥写
第一章会计法律制度 第二节会计工作管理体制
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会计工作 管理体制
【考点1】会计工作的行政管理
【考点2］会计工作的行业管理
【考点3】单位内部的会计工作管理
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【考点1］会计工作的行政管理
(-)会计工作行政管理体制
实行"统一领导，分级管理"原则
1 .统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；
2 .分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管 理本行政区域内的会计工作。
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（二）会计工作行政管理的内容
1 .制定国家统一的会计准则制度;
2 .会计市场管理；
3 .会计专业人才评价；
4 .会计监督检查。
(二)会计工作行政管理的内容
1 .制定国家统一的会计准则制度；
(1)国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本 法制定并公布。
(2 )国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统 一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行 业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报 国务院财政部门审核批准。
(3 )中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》 和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度 的具体办法，报国务院财政部门备案。
【知识拓展】中国人民解放军四总部：总后勒部、总
政治部、
总装备部、
总参谋部。
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(二)会计工作行政管理的内容
2 .会计市场管理；
包括：准入管理、过程监管、退出管理
(1 )准入管理，包括对
①会计从业资格的取得；
②会计师事务所的设立；
③代理记账机构的设立等。
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(2 )过程监管(运行管理)，是指财政部门对获准进 入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规执行业务 所进行的监督和检查。
(3 )退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反 《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚， 情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
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(二)会计工作行政管理的内容
3 .会计专业人才评价；
(1)目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评 价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会 计行业领军人才的培养、评价等。
(2 )对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才 评价的范畴。
4 .会计监督检查 (1 )会计信息质量的检查
①财政部检查全国会计信息质量 ②县级以上财政部门检查本行政区域内的会计信息质量。
(2 )会计师事务所执业质量的检查
①财政部检查全国的会计师事务所执业质量 ②省、自治区、直辖市财政部门检查本行政区域内的会计
师事务所执业质量。
题例：判断题
我国会计工作的行政管理实行〃统一领导、分级管理〃原则，国务 院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内 的会计工作。（）
『答案』X 『解析』实行〃统一领导，分级管理〃原则
1 .统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作;
2 .分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域
内的会计工作。
题例：单选题
财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规,
依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称 之为会计市场的（）O
A.准入管理
B.运行管理
C.退出管理 D.培训管理 『答案』B 『解析』本题考查会计市场过程监管的概念。过程监管又称运行管理。
【考点2］会计工作的行业自律 （-）中国注册会计师协会
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
（二）中国会计学会
1980年成立
学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性
（三）中国总会计师协会
总会计师行业的全国性自律组织
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题例：判断题
小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针 对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确（）。
『答案』X 『解析』此观点不正确。因为中国注册会计师协会是注册会计师的
行业组织，只有具备注册会计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有 会计人员都能参加。
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【考点3】单位内部的会计工作管理
（-）单位负责人的职责
（二）会计机构的设置
（三）会计人员的选拔任用
（四）会计人员的回避制度
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LDUJ UJ.UJYKB.COM 【考点3】单位内部的会计工作管理
（一）单位负责人的职责
1.谁是单位负责人？
单位负责人：是单位法定代表人或者法律、行政法规 规定代表单位行使职权的主要负责人。
（1 ）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业 的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理）， 国家机关最高行政长官；
（2 ）主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业 的合伙人，个人独资企业的投资人。
【考点3】单位内部的会计工作管理
(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责。(案例分析)
(2 )单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履 行职责。
(3 )单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会 计人员违法办理会计事项。
授意——暗示；指使——明示；强令——强迫
（二）会计机构的设置
是否需要设置会计机构一般取决三大因素:
1 .单位规模的大小；
2 .经济业务和财政收支的简繁；
3 .经营管理的要求。
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【考点3】单位内部的会计工作管理
(三)会计人员的选拔任用
财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一
规定。
(1 )从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。
(2 )担任会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具
备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上经历。
(3 )担任总会计师应当在取得会计师任职资格后，主管
一个单位会计工作不少于3年。
会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从
事相关工作，由所在单位自行决定。
【考点3】单位内部的会计工作管理
(四)会计人员回避制度
1 .范围：
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行 回避制度。
(1 )单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机
构负责人、会计主管人员；
(2 )会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作。
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【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母,
子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。
爷爷奶奶、 外公外婆
自己
孙子（女）、外孙（女）
■题例：多选题
下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计
资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长
B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监
D.某合伙企业的合伙人
『答案』AB
『解析』本题考查”单位负责人"的判断。单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
选项C ,财务总监属于公司高层管理人员，但不属于单位负 责人。选项D ,合伙企业有几个合伙人，只有"代表单位执行事 务的合伙人”才是单位负责人。
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体制
制定准则
会计市场管理
行政管理
为容
会计专业人才评优
会计监性"
，条 —
会计工作I
管理体制;
目律管
会计人那
第一章会计法律制度
第三节会计核算
【考点1］总体要求
【考点2］会计凭证
【考点3］会计账簿
【考点4】财务报表
【考点5］会计档案管理
【考点1］总体要求
(-)会计核算依据的基本要求
(二)会计资料的基本要求
【考点1］总体要求
（-）会计核算依据的基本要求
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算, 填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单 位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
1 .实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增 减变化的经济活动。（判）
2 .并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计 记录和会计核算。（签订合同或协议）
3 .以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是 保证会计信息质量的前提。
4 .以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种 严重的违法行为。
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(-)会计资料的基本要求(2点)
会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他 会计资料。
1 .会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定
使用电子计算机进行会计核算的，软件及其生成的会讨 资料，也必须符合国家统一会计制度的规定。
2 .提供虚假的会计资料是违法行为
(1)伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以 虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账 簿和其他会计资料的行为。——无中生有
(2)变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用 涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容, 歪曲事实真相的行为。 ——篡改事实
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(3)提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会 计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告(依据
虚假)或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计 欺骗财务会计报告使用者的行为。——以假乱真。
报告不真实、
不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、
题例：单选题
某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人 员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额 改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属 于下列违法行为中的（）。
A.伪造会计凭证行为
B.变造会计凭证行为
C.做假账行为
D.违反招待费报销制度行为
『答案』B
『解析』变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改
变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于变造会计 凭证行为。
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题例：多选题
某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假 的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财 务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定 为（）。
A.伪造会计凭证行为
B.变造会计凭证和会计账簿行为
C.伪造会计账簿行为
D.提供虚假的财务会计报告行为
『答案』ACD
『解析』以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会
计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会 计账簿和其他会计资料行为。通常编造虚假的会计凭证、会 计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是 财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果， 借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财 务会计报告行为。
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【考点2】会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的 书面证明，也是登记账簿的依据。
根据审核无误的会计凭证进行账簿登记。
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【考点3］会计账簿
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过 审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各 项经济业务的簿籍。
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基 本要求之一。
不得私设账簿。
【考点4】财务报表
财务报表至少包括：四表一注
(1)资产负债表
(2 )利润表
(3)现金流量表
(4)所有者权益变动表
(5 )附注
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财务报表的签字人：
(1)单位负责人
(2)主管会计工作的负责人
(3)会计机构负责人(会计主管人员)
设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
财务报表〃须〃经注册会计师审计的，注册会计师及
其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表 一并提供。
题例：多选题
下列各项中，属于财务报表组成部分的有（）。
A.会计报表
B.年度财务计划
C.会计报表附注
D.审计报告
『答案』AC
『解析』本题考查〃财务报表〃的构成。财务报表由会计报 表和会计报表附注两部分组成。
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（-）会计档案的内容
（二）会计档案的管理部门
（三）会计档案的归档
（四）会计档案的移交
（五）会计档案的查阅
（六）会计档案的保管期限
（七）会计档案的销毁
(一)会计档案的内容
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计 核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和 证据。具体包括：
(1)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证 和其他会计凭证。
(2 )会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资 产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。
(3)财务报表类：四表一注
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(4 )其他类：一表一单、三个清册。
①银行存款余额调节表
②银行对账单
③会计档案移交清册
④会计档案保管清册
⑤会计档案销毁清册
⑥其他应当保存的会计核算资料
【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料 属于文书档案，不属于会计档案。
■题例：多选题
下列各项中，属于会计档案的有（）。
A.购货发票
B.年度工作计划
C.资产负债表
D.银行存款余额调节表
『答案』ACD
『解析』选项B ,年度工作计划，不属于会计档案，应该作为文书档案 保存。
（二）会计档案的管理部门
各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责 会计档案工作的指导、监督和检查。
（三）会计档案的归档
各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归 档要求，负责整理立卷归档，编制会计档案保管清册。
采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印 出的纸质会计档案。
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（四）会计档案的移交
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会 计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清 册，移交本单位档案机构统一保管；
未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人 保管。出纳人员不得兼管会计档案。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当 保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构 应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计 档案交接手续。移交会计档案的单位应当编制会计档案移 交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起 止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。
如：移交单位（A公司） 一接交单位（B公司）
交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清 册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监 交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档 案移交清册上签名或者盖章。
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（五）会计档案的查阅
各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经 本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记 手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上 涂画、拆封和抽换。
各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。 我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。
题例：单选题
其他单位因特殊原因需要使用会计档案时，经本单位（）批准， 可以复制。
A.会计机构负责人
B.总会计师
C.档案部门负责人
D.单位负责人
『答案』D
『解析』各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位 负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
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（六）会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管 的会计档案期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
1 .会计凭证类：15年
2 .会计账簿类：15年；（日记账25年；固定资产卡片 报废清理后保管5年）
3 .财务报表类：年报永久；企业的月报、季报3年； （含文字分析）；机关事业单位的月报、季报5年。
4 .其他会计资料：
①银行存款余额调节表 5年
②银行对账单 5年
③会计档案移交清册 15年
④会计档案保管清册 永久
⑤会计档案销毁清册 永久
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题例：判断题
会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年（）。
『答案』X
『解析』会计档案的保管期限分为永久和定期两类。
其中,定期保管的会计档案期限分为3年、5年、10年、15年和25年 五类。
题例：多选题
下列各项中，保管期限为25年的会计档案有（）。
A.银行存款日记账
B.现金日记账
C.总账
D.明细分类账
『答案』AB
『解析』保管期限为25年的会计档案：两本日记账。即现金日 记账和银行存款日记账。
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题例：多选题
下列会计档案中，需要永久保存的有（）。
A.会计移交清册
B.会计档案销毁清册
C.年度财务报表
D.会计档案保管清册
『答案』BCD
『解析』永久保存的会计档案只有三个：年报、会计档案保 管清册、会计档案销毁清册。
(七)会计档案的销毁
1 .销毁程序
对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的 程序销毁。
(1)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见, 编制会计档案销毁清册。
(2 )单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
(3)专人负责监销
①单位销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构 共同派员监销。
②国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、 审计部门派员参加监销。
③财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派 员参加监销。
(4)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销 毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案;销毁后， 应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告 本单位负责人。
赤咙叁・
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（七）会计档案的销毁
2 .不得销毁的会计档案
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到 其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷， 由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的 会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册 中列明。
正处于项目建设期间的建设单位，具保管期满的会计 档案不得销毁。
题例：单选题
下列单位中，在企业销毁保管期满的会计档案时，需共同派员监 销的是（）。
A.主管部门
B.本单位的档案机构和会计机构
C同级财政部门
D.同级财政和审计部门
『答案』B
『解析」本题考查企业销毁会计档案的监销人。企业销毁会计档案 时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。
题例：多选题
下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）O
A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询
B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见
C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁
D.正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁 『答案』CD
『解析』选项A错误。需要经过〃单位负责人〃的批准。
选项B错误。〃销毁前〃单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。
无IS毒IE
第一章会计法律制度
第四节会计监督
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【考点1】单位内部会计监督
【考点2］会计工作的政府监督
【考点3］会计工作的社会监督
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【考点1】单位内部会计监督
(-)单位内部会计监督的概念
(-)建立单位内部会计监督制度的要求
(三)内部控制
(四)内部审计
【考点1】单位内部会计监督
(一)单位内部会计监督的概念
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律 的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性、有 效性进行的一种监督。
(1)主体：会计机构、会计人员
(2 )对象：经济活动
■题例：多选题
我国单位内部会计监督的主体是（）O
A.会计机构
B.会计人员
C.单位负责人
D.审计人员
『答案』AB 『解析』单位内部会计监督的主体：会计机构、会计人员
【考点1】单位内部会计监督
（二）建立单位内部会计监督制度的要求
1 .记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互 制约;
2 .重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；
3 .财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
4 .对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
,题例：多选题
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下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的 有（）。
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应 当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
c.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门职责所在 『答案』ABC 『解析』对会计资料定期进行内部审计是〃单位审计部门〃职责所在。
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【考点1】单位内部会计监督
（三）内部控制
1 .内部控制的概念与目标；
2 .内部控制的原则；
3 .内部控制的责任人；
4 .内部控制的内容；
5 .企业内部控制的控制措施；
1 .内部控制的概念与目标
概念：是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的，旨在实现控制目标的过程。
目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财
务报告及其相关信息真实完整，提供经营效率和效果。
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2 .内部控制的原则
(1 )全面性原则；
(2 )重要性原则；
(3 )制衡性原则；
(4 )适应性原则；
(5 )成本效益原则。
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题例：多选题
单位建立与实施内部控制，应当遵循原则的原则有（）。
A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.适应性原则
『答案』ABCD
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『解析』本题考查内部控制的原则
(1)全面性原则；
(2 )重要性原则；
(3 )制衡性原则；
(4 )适应性原则；
(5 )成本效益原则。
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3 .内部控制的责任人
对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实
施.监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负
责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组
织协调内部控制的建立实施及日常工作。
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4 .内部控制的内容
(1)内部环境：是企业实施内部控制的基础.
(2 )风险评估
(3 )控制活动
(4 )信息与沟通 (5 )内部监督
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5 .企业内部控制的控制措施
(1 )不相容职务分离控制；
(2 )授权审批控制；
(3 )会计系统控制；
(4 )财产保护控制；
(5 )预算控制；
(6 )运营分析控制和绩效考评控制。
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【考点1】单位内部会计监督
（四）内部审计
1 .内部审计的概念
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价 活动。它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和 评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控 制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
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2 .内部审计的内容及特点
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包 括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风 险管理等。
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部， 审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得 到遵守与执行，审计结果的客观性和公正性较低，并且以 建议性意见为主。
3 .内部审计的作用 (1 )预防保护作用 内部审计机构通过对会计部门工作的监督，有助于强
化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞 管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计
资料的真实性、
可靠性。
(2 )服务促进作用
内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企 业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审 计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高 经济效益等方面起到积极的促进作用。
(3 )评价鉴证作用
通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的 审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。
【考点2】会计工作的政府监督
(-)会计工作政府监督的概念
是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的 会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为 实施行政处罚。
(1)主体：财政部门；
(2 )对象：会计行为；
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部
门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对
有关单位的会计资料实施监督检查。
(多选)
【考点2］会计工作的政府监督
（二）会计工作政府监督的主要内容
1 .对单位依法设置会计账簿的检查。
2 .对单位会计资料真实性、完整性的检查。
3 .对单位会计核算情况的检查。
4 .对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。
5 .对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的
监督检查。
（对社会监督的再监督）
【备注】省、自治区、直辖市（省级）以上财政部门 【注意】没有对〃税〃的监督
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■题例：多选题
F计工作政府监督包括（）。
A.人民银行对有关金融单位会计账簿的监督
B.财政部门对各单位会计工作的监督
C.证券监管部门对证券公司有关会计资料的检查
D.税务机关对纳税人有关会计资料的检查
『答案』ABCD
『解析』财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计 资料实施监督检查。
・题例：多选题
根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中, 属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。
A.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
B.是否依法设置会计账簿
C,是否按时足额缴纳税款
D.是否按时进行纳税申报
『答案』AB
『解析』选项BC是税务部门监督检查的内容。
【考点3］会计工作的社会监督
(-)会计工作社会监督的概念
主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法 对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的 会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
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【特点】相对于单位内部会计监督，社会监督是一种外
部监督，具有很强的权威性、公正性。
【考点3］会计工作的社会监督
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(二)注册会计师审计(外部审计)与内部审计的关系 联系：
(1)二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。
(2)两者都关注内部控制的健全性和有效性。
(3 )注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用。
区别：
注册会计师审计
内部审计
独立性
完全独立于被审计单位
受本部门、本单位直接 领导，相对独立性
审计方式
受托审计
自行组织、灵活性强
职责和作用
对投资者、债权人等负责 对外出具的审计报告具有 鉴证作用
只对本部门本单位负责 不对外公开
接受审计的 自愿程度
委托人可自由选择会计师 事务所
必须接受
【考点3］会计工作的社会监督
（三）注册会计师的业务范围
注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
可以承办下列审计业务包括：
1 .审查企业财务会计报告，出具审计报告;
2 .验证企业资本，出具验资报告；
3 .办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出
具有关报
4 .法律、行政法规规定的其他审计业务。
【考点3］会计工作的社会监督
注册会计师可以承办下列会计咨询、会计服务业务：
(1 )设计财务会计制度;
(2 )担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；
(3 )代理记账；
(4 )代理纳税申报；
(5 )代办申请注册登记，协助拟订合同、协议、章程和其他 经济文件；
(6 )培训财务会计人员；
(7 )审核企业前景财务资料；
(8 )其他会计咨询业务。
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题例：多选题
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