1、原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：生匕蠢期：砬 监：尘关于学位论文使用授权的声明本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。（保密论文在解密后应遵守此规定）论文作者签名：垃导师签名
2、：邀日期：丝！竺！尘！，山东大学硕士学位论文目录中文摘要第章绪论选题背景与研究意义选题背景研究意义研究方法及内容研究方法。主要内容分析框架创新之处：第章相关理论和文献综述我国国有企业概述国有企业概念的界定：国有企业的特点和作用绩效评价相关理论国外研究情况：国内研究情况灰色关联分析理论概述第章我国国有企业绩效评价的现状分析绩效评价指标体系现状分析绩效 评价指标体系特点绩效 评价指标体系现状绩效 评价指标存在的问题绩效评价方法现状分析。绩效评价方法现状绩效 评价方法存在的问题，【构建原则构建思路指标体系及其含义指标体系指标项 的含义指标权重的确定第章基于灰色关联的国有企业绩效评价模型构建实证分析样
3、本 选取模型应用第六章结论与展望结沧研究不足研究展望参考文献致谢攻读硕士学位期间发表的学术论文及研究成果。山东大学硕士学位论文（。一山东大学硕士学位论文业绩效情况反映了国有企业的经营状况和发展状况。因此对国有企业绩效评价进行研究具有较为重要的理论和现实指导意义。国有企业绩效评价指标体系构建的正确和完整与否以及绩效评价方法选择得当与否直接关系到是否能够真实全面地反映国有企业的经营业绩，直接影响着国有企业资本的保值和增值。科学、合理的绩效评价指标体系与正确的评价方法在制定企业经营战略、评估企业经营目标的实现和确定企业管理人员薪酬计划等方面都起着重要的作用。本文首先介绍了国有企业的相关知识，并回顾了
4、国有企业绩效评价方面的相关理论，从国有企 业绩效评价指标体系和评价方法两方面入手，重点分析了绩效评价国内外研究情况，并总结和比较了指标权重确定方法的优劣。其次，针对国有企 业绩效评价问题， 调研了本地国资委，从绩效评价指标体系、指标权重确定、评价方法等方面 总结了国资委对国有企业绩效进行评价的现状及存在的问题，主要包括：国有企业绩效评价指标设置不够全面，不能全面反应企业的真实情况， 财务指标比重过大，指 标权重分配受主观性影响大，评价方法单一，缺乏客 观性。最后，本文在对国有企业绩效评价现状分析的基础上，根据国有企业特殊性，充分考虑国有企业肩负的社会责任的背景下，结合国有企业的管理实际，构造了
5、一个由盈利能力、资产质量、 债务风险、经营增长、客 户满意度、人员管理、创新、企业运作与管理、社会贡献组成国有企业绩效评价的指标体系，并使用群灰色关联度的方法来确定指标的权重，最后将灰色关联方法和模糊综合评价方法用于国有企业的绩效评价，给出了基于灰色关联分析和模糊综合评价的国有企业绩效评价方法。并用该模型对某企业进行绩效评价，结果表明，模型能够较好地对国有企业经营情况做出评价。关键词：国有企业绩效评价；灰色关联分析山东大学硕士学位论文（）佗、，一，：，；，；，啬，：；山东大学硕士学位论文选题背景第章绪论选题背景与研究意义世纪 是经济 全球化、经济信息化和高科技化的世纪，企业的经营环境发生着前所
6、未有的变化，企业的经营管理理念和方法正在进行着一场深刻的革命。与此相适应，绩效评价的理论和方法也正在进行一次重大的变革。开展企业绩效评价是国际上一些国家加强国有企业管理的普遍做法，企业绩效评价问题是与企业管理实践紧密结合的一个课题。我国对这个问题的真正研究是在世纪年代以后才开始的，在这之前虽然也有对国有企业进行考核的指标与方法，但对企业经营绩效的考核评价主要是为了满足计划管理的需要，这种考核评价实际上是对政府及其部门自身组织生产经营效果的一种评价。国有企业是指由国家出资建立或由国家绝对控股的一个特殊的经济组合。国有企业具有社会性与盈利性双重的性质，国有企业的概念与性质决定了国有企业具有以下三个
7、特点：一是国有企业虽然是一个组织体，但它只有或丰要为国家一个出资人：二是国有企业同所有其他企业一样都必须依法设立，但它们所依据和适用的法律有所不同：三是国有企业从事生产经营活动虽然也有盈利性，但也有非盈利性即承担社会责任。我国国有企业经历了近二十年的改革发展，为国民经济的高速增长做出了重大贡献，国有企业是我国国民经济的支柱，是社会主义制度赖以存在、巩同和发展的基础。合理的国有企业绩效评价体系是对国有资本运营情况做出客观、公正评判的依据，有助于促使企业经营者合理的使用国有资本，提高国有资本的运营绩效。如今，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，以及加入，国有企业面临的市场竞争必将日趋激烈
8、，竞争压力越来越大，国有企业经济效益的评价越来越重要。但我国国有企业绩效评价思想和方法落后，未紧密结合企业长远战略目标。我国现有的国有企业绩效评价体系存在的问题可以概括为以下几点：一，对社会责任指标的考核重视不够，而且过于山东大学硕士学位论文笼统：二，对 非财务指标的重视不够；三，与企 业战略发展结合不够紧密。平衡计分卡是国有企业绩效评价常用的方法，平衡计分卡的提出为国有企业的指标体系的构建提供了依据，但并没有具体提供一套具有可操作性的方法和工具来提炼衡量指标。显然，这种方式缺乏系统性和可操作性，不利于平衡计分卡在企业中的实际应用。而且我国国有企业绩效评价在借鉴国外先进评价方法时，往往不考虑我
9、国国有企业的特殊性，生搬硬套，这导致了国内一些企业运用这种方法的失败，因此，合理 设计国有企业绩效评价指标，正确选取绩效评价的方法越来越重要。研究意义国有企业是我国国民经济的重要力量，是我国国民经济的中流砥柱，在国民经济发展中起主导作用，国有企业绩效情况反映了国有企业的经营状况和发展状况，因此对国有企 业进行绩效评价研究具有重要的现实意义。（）促进国有企业经营目标的实现国有企业绩效评价往往和战略目标相结合，有利于了解企业的实际经营状况、经营成果，便于考察经营者的经营业绩，促 进企业战略目标的实现，保持企业可持续性发展。（）有利于引导企业经营行为，促 进创新，提高企业核心竞争力。国有企业绩效评价
10、指标关注企业的学习和创新能力，促进企业注重新产品的开发，加大创 新力度，提高企业整体竞争力。（）有利于企业建立和完善激励约束机制，提高奖惩的公平性。国有企业绩效评价能够反应企业经营者业绩和员工表现，通过绩效评价，企业可以发现经营过程中存在的问题，通过比较每个员工的表现，可以相对公平的对员工进行奖惩，从而促进企业建立和完善奖励约束机制。（）有利于企业及时发现问题， 查找差距，规避风险，适时调整经营战略。企业经营者可以通过绩效评价结果发现企业经营过程中存在的问题，为企业经营者及时处理问题，规避风险提供了依据。山东大学硕士学位论文研究方法研究方法及内容本文针对国有企业绩效评价问题进行研究，主要采取了
11、以下研究方法：（）理论与实际相结合。通过对多家国有企业的 调研，初步了解了 绩效评价在国有企业实际运作中的应用情况，在此基础上将国外先进的绩效评价方法与我国国有企业的特殊性相结合，建立国有企业绩效评价的指标体系，并且运用灰色关联模型对国有企业绩效进行评价。（）定性与定量相结合。在分析国有企业绩效构成要素 时，主要采取了定性研究方法，而对这些构成要素的重要性程度及绩效等级高低的评估，则运用了定量分析方法。（）系统研究方法。在分析国有企 业绩效的评价指 标的设置过程中，不 单单从某一方面或者几方面进行考虑，而是从企业的利益相关者、国有企业的特殊性等方面进行研究，力图使研究结果更全面准确。主要内容本
12、文从绩效评价相关理论出发，对我国国有企业绩效评价问题进行了分析，同时对多家国有企业进行了调查，了解了国有企业绩效评价的实际应用情况，在此基础上建立国有企业绩效评价的指标体系，最后使用灰色关联模型对国有企业绩效进行评价。本文的研究内容主要包括以下几方面：（）国有企业绩效评价的相关理论。主要 总结了国内外 对国有企业绩效评价的研究情况，分别从绩效评价的指标体系和评价方法两方面阐述了国有企业绩效评价研究的理论成果。（）我国国有企业的绩效评价的实际应用分析。在对多家国有企业进行实地调查后，分析了 现阶段我国国有企业绩效评价现状以及应用中存在的问题，并提出了针对国有企业的绩效评价的改进方法。（）我国国有
13、企业绩效评价。首先分析国有企业绩效评价的作用，然后根据调查结果分析国有企业绩效评价的构成要素，建立国有企业绩效评价的指标体系，最后构建灰色关联综合评价模型，并 结合具体企业对模型进行实际应用。山东大学硕士学位论文分析框架本文的研究对象是我国国有企业，重点研究了国有企业绩效评价的问题。本文的分析框架如图卜所示。第章：绪论 介绍本文的研究背景、目的、思路和方法，并简要说明了论文的主要内容和创新点第章：相关理论和文献 综述前人成果， 总结相关研究理论，主要从绩效综述评价的指标体系和评价方法两方面阐述分析了现阶段国有企业绩效评价的现状，总结了第章：我国国有企业绩国有企业绩效评价存在的问题。并针对现状和
14、问效评价现状分析题做出相应的改进， 为后文指标体系构建和评价方法选择奠定基础第章：绩效评价指标体系的建立第章：基于灰色关联的国有企业绩效评价针对国有企业的特殊性，构建了符合国有企业的绩效评价指标体系建立了国有企业绩效评价的灰色关联模型。并选取一个企业进行实证研究。验证了模型的可行性图论文框架图创新之处关于国有企业绩效评价问题，已有许多学者进行了研究，本人在收集、整理大量文献资料的同时，提出了一些新的思路和见解。第一，本文实 地调查了本地国有企业绩效评价的使用情况，总结了现阶段国有企业绩效评价中存在的问题，并针对国有企业特殊性，提出国有企业绩效评价的改进办法。一 第二，在分析前人对国有企业绩效评
15、价指标体系研究的基础上，从我国国有企业的特殊性出发，考 虑到影响国有企业绩效评价的各种因素，提出了国有企业绩效评价的指标体系，把指标体系细化到三级评价指标，并使用群灰色关联度这一概念来确定二、三级指标的权重。第三，针对国有企 业的特殊性，建立了用于确定国有企业绩效水平的灰色关联综合评价模型，并 获取国有企业绩效评价指标数据，采用该模型进行了评价。山东大学硕士学位论文第章相关理论和文献综述我国国有企业概述国有企业概念的界定国有企业，或称国 营事业或国营企业。国 际惯例中，国有企 业仅指一个国家的中央政府或联邦政府投资或参与控制的企业：而在中国，国有企业还包括由地方政府投资参与控制的企业。政府的意
16、志和利益决定了国有企业的行为。国有企业一般分为以下几类：特殊法人企业由政府全额出资并明确其法人地位，由国家通过专门的法规和政策来规范，不受公司法规范。 这类国有企业被赋予强制性社会公共目标，没有经济性目标，也就是 说，它们的作用是直接提供公共服务。像国防设施、城市公交、城市绿化、水利等，应该归入这类企业。这类 企业需要由公共财政给予补贴才能维持其正常运行。国有独资公司由政府全额出资，受公司法规范。这类企业以社会公共目标为主，经济目标 居次。 这类 企业主要是典型的自然垄断企业和资源类企业，如铁路、自来水、天然气、电力、机场等。从经济学角度，这类企业的产品或服务应该按边际成本或平均成本定价，以此
17、来实现社会福利的最大化，而不是谋求从消费者那里攫取更多的剩余。国有控股公司由政府出资控股，受公司法规范。这类企业兼具社会公共目标和经济目标，以 经济目标支撑社会公共目标。 这类企业主要是准自然垄断企业和国民经济发展的支柱产业，如电子、汽 车、医药、机 场等。需要注意的是，这类企业不直接提供公共服务，而是通过向国家财政上交股息和红利，间接提供公共服务。如果由于特殊环境，这类企业不得不履行一些公共职能，则由此造成的损失，由国家财 政给予补偿。不 过，在补偿以后，股息和红利不能免除。当然，通过约定和核算，二者可以相抵。本文将国有企业中的国有控股公司作为研究对象。山东大学硕士学位论文国有企业的特点和作
18、用国有企业作为一种生产经营组织形式同时具有盈利法人和公益法人的特点，并不以盈利作为唯一目的，在实现企业盈利的同时，也要实现企业的社会责任。其盈利性体现为追求国有资产的保值和增值。其公益性体现为国有企业的设立通常是为了实现国家调节经济的目标，起着调和国民经济各个方面发展的作用。国有企业是我国国民经济的重要力量，是我国国民经济的中流砥柱，国有企业在国民经济发展中起主导作用：其一，它掌握着国民经济的命脉，是国民经济的领导力量。其二，它掌握着社会化程度较高的现代化大生产，代表着社会生产力发展的趋势和方向，是我国进行现代化建设的重要的物质基础。其三，它是国家依靠经济手段引导其他所有制经济，进行宏观经济调
19、控的重要的物质条件。绩效评价相关理论所谓绩效评价就是指运用数理统计和运筹学的方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，做出客观、公正的评价。绩效评价作为企业管理的重要组成部分，在理论界的研究己有近百年的历史，但均围绕绩效和绩效评价两个领域展开，学 术界对于绩效内涵的看法大致存在三种观点：一种是以结果为导向的定义，他 们认为， 组织和个人一切行为的目的都是为了有所“产出，即有“绩效”；一种是以行为为导向的定义，强调企业目标实现过程中的行为而不是结果；另一种则认为绩效的表现既需要结果又需要行为。第一种观点被大多数研
20、究者反对，因 为它可能导致企业过分关注短期财务表现而忽视战略平衡和长期目标，而第二种 观点完全抛弃绩效结果上的表现也存在片面性，学术界普遍赞同的是第三种观点，即绩效的表现既需要结果又需要行为。这种定义同时包含了两个观点：绩效是多维的，没有单一的绩效测量。行为可表现为绩效，而不必然是行为的结果。嘲、世纪 年代股份公司产生以后，所有 权和经营权 部分分离，企 业绩效评价的动力来自于外部的债权人和不参与企业管理的投资者，评价的内容基本上限于资产负债表中的资产、负债和所有者权益等项目以及利润表中所提供的乖润。山东大学硕士学位论文真正意义上的企业绩效评价需求，是现代公司制度诞生以后，所有权和经营权分离，
21、为了加强资 本所有权控制和公司内部控制而提出来的。口国外研究情况西方企业绩效评价发展史大体划分为个时期：成本绩效评价时期（世纪初一世纪初），财务绩效评价时期（约世纪初一世纪年代）和企业绩效评价指标体系的创新时期（世纪年代至今）。世纪初，在东欧的一些地方，企业生产规模不断扩大，企业的生产管理也不断复杂，特别是在纺织业、钢铁业等一些较大的企业里，企业的管理者们逐渐建立起了一系列生产计量指标评价企业内部的经营效率。早期所设立的那些考察指标全都是生产过程中的一些关键指标，这是由于企 业的管理者是为了知道企业的基本经营活动是否在有效进行以推断企业获利情况。（）绩效评价指标研究情况早在年，杜邦火药公司就开
22、始采用“投资报酬率”法来评价公司业绩。杜邦公司的财务主管唐纳森布朗（）建立了杜邦公式，即投资报酬率资产周转率木销售利润率，并发明了“杜邦系统图”，将投资报酬率法发展成为一个评价各个部门业绩的手段，并用于预测和控制各个分部的经营活动。世纪 年代以后，会计指标中出现了内部报 酬率、 净现值等贴现现金流量指标可以更好地反映企业整体价值、未来机会和风险，这些指标很快被企业绩效评价广泛应用。杰克逊马丁德尔（）提出了一套比较完整的评价指标体系，将企业的社会贡献、组织结 构、研究开发等都纳入了评估范围，但由于内容较多， 仅限于定性分析。和（）提出将总体战略与 财务和非财务信息结合起来的业绩评估系统，但并没有
23、指出具体评价指标以及如何进行评估。随在评估指标上，世纪年代，国外企 业普遍利用财务指标作为衡量企业绩效的全面内容，但是越来越多的企业发现， 这类静止的、单一的、被 动的指标体系不能全面、动态地反映企业真正的问题，也不能 预见企业的未来。年，在绩效评价指标方面麦尔尼斯发表：跨国公司财务控制系统实山东大学硕士学位论文证调查一文， 强调最常用的绩效评价指标为投资报酬率包括净资产回报率，其次为预算比较和历史比较。世纪年代形成了以财务指标为主的非财务指标为补充的绩效评价体系。以投资报酬率、 预算比较为核心， 还包括利润、 现金流量、各种 财务比率。抽年，美国斯特恩斯图尔特（）在剩余收益概念基础上提出了（
24、，即经济增加值，又称超常收益。是指公司收益中超过公司对收益的总体平均期望值的部分经济增加值从计算过程来看，是扣除股权成本在内的所有资本成本后的利润，即股东财富的净增加值）。由于会计利润未考虑企业权益资本的机会成本，难以正确地反映企业的真实经营绩效，而全面考虑资本成本是指标最具特点和最重要的方面，它是从股东利益角度定义企业的利润，指明必 须考虑所有资本的机会成本，反映股东财富的真正增加。因此指标更能真实的反映企业的经营绩效。其实，增加值之所以能取代财务指标是经过了逻辑推理和实证检验的。但存在缺点，它用资本资产定价（）模型计算的股东资本成本具有很大的争议，同时该方法虽部分地解决了杜邦财务体系过分依
25、赖财务会计体系的缺陷，但是仍然没有充分考虑无形资产和智力资本，忽视企业创造长期财富的能力。年，杰弗里等人提出修正的经济增加值（）指标， 进一步发展了经济增加值指标。 盯年，美国诺顿研究所进行了一项题为“衡量未来组织的绩效的课题研究，提出了一套全新的绩效衡量系统“平衡计分法”，它综合反应和兼顾企业长短期目标，财务和非财务指标、滞后和先行指标，以及外部和内部等多方面的综合评价情况。美国著名管理会计专家、哈佛大学教授卡普兰和美国复兴方案公司总裁诺顿于、和年在哈佛商业评论杂志上分别发表了题为平衡计分卡：提高绩效的衡量方法、平衡计分法的应用和将平衡计分法用于战略管理系统三篇论文嘲平衡记分卡是一种综合性的
26、业绩评价系统，它既包括财务指标又包括新四个角度来评价企业的非财务指标弥补了财务指面取得巨大的发展，最具影响力的管理工具。彼得德鲁 克（山东大学硕士学位论文主要是会计、财务指标，注重的是对过程的反映， 带有静止、 单一和被动反映的特点，不能全面地、动态 地反映过程中的问题，不能主 动地进行分析和管理，也不能与组织的战略目标及战略管理手段实现有机的融合。单纯用财务指标测评公司的绩效是远远不够的，而且有时是不准确的。产品质量、消费者满意程度、市场份额、创新能力以及 财务数据的综合指标，才能全面反映企业经营现状与发展前景。【在年提出了（）的概念，总结了（）和（）的基本原理和分析方法。指出平衡计分卡的不
27、足，即平衡计分卡的四个方面（财务、客 户、内部经营过程、学习与成长）的因果联系并不是很清晰，并且平衡计分卡对丰要的资金管理者和供应商的贡献的阐述也不明确。基于此，提出了模型。该模型试图取得这样一个不断发展进步的循环：资金持有者的满意度提高促使收入的增长和投资者的高回报；收入的增长加大了内部经营和学习发展的资金投入：内部经营和学习的改善有助于提高资金持有者的满意度并给企业创造更大的财富。町（）绩效评价方法研究情况在评估方法上， 传统的经验型、主 观性的绩效评估方法向全面、客观与公正性方面发展，表 现为技术型、定量化方法在 绩效评估中的应用。其主要标志是心理测量技术与方法的借鉴，统计方法的普遍运用
28、以及计算机技术的应用开发，提出了最大最小方差法、主成分分析法、结合层次分析和模糊测评技术的法等量化技术。最近几年，国外 许多公司掀起一股使用度 绩效反馈的浪潮。度反馈方法与传统的一些评估方法有很大区别。传统方法使管理者成为评估工作的主宰，而度反馈方法通过不同的评估主体给予评估客体综合的评价，使评估结果更加客观、全面和可靠，增 强员工“公平感”。，（）开创的主成分分析法，将多元 统计分析纳入绩效评价理论。美国自动控制专家（）提出模糊数学理论，并由此开创了模糊绩效评价法， 该方法不仅客观地按综合分值进行评估和排序，还能根据模糊评价集上的值对评定对象划分等级，是当今评估理论的前沿之一。【 美国运筹学家（）提出层
