1、”，”，：，兰州理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。储躲孵唿蹶辨占月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权兰州理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复
2、制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公众提供信息服务。誓嘉蓁耋！辩导师签名：彳另而，一，、日期：咖年多月日日期：沙年多月夕日第章绪论研究背景及意义研究背景第章绪论进入世纪，实施全面风险管理已成为企业管理发展的新趋势。年月（）企业风险管理一一整合框架（）的颁布，标志着企业的监管者已经将全面风险管理体系的建立、维护、 评价和报告看作是经营者的重要责任。年金融危机的全面爆发，不仅影响了全球经济的走向，而且为我们提供了一个鲜活的风险管理案例：由于企业对市场存在的风险过于乐观，没能及时采取有效措施预防风险的爆发和蔓延，导致美
3、国乃至全球市场陷入困境。年，全球财富增长变幻不定、金融机构面临的风险重重、企业的发展与危机并存，做好系统全面的风险管理工作成为重中之重。同年月，国际金融中心举办了以“后金融危机时期的风险管理”为主题的金融论坛，探讨加强企业全面风险管理工作的相关举措。年月，国务院国有 资产监督管理委员会（以下 简称国资委）颁布了中央企业全面风险管理指引，要求企业把风险管理作为各项管理的主线，企业全面风险管理将企业管理推向了一个新的管理平台。目前，风险控制的内容已被纳入中央企业综合绩效评价实施细则中。国资委副主任邵宁指出：“要力争使全部中央企业基本建立全面风险管理体系，要逐步将风险管理纳入企业领导人员考核和评价企
4、业的一个重要指标。国资委将研究企业全面风险管理评价标准、范 围和方法，要把 对企业风险管理的评价与企业领导人员的绩效考核切实结合起来，真正使风险管理工作落到实处。年月银监会颁布了商业银行并购贷款风险管理指引，通过指标构建对金融企业的风险管理评价体系进行了初步的探索。由此可见，企业全面风险管理正。邵宁在年大型企业风险管理论坛上的讲话：！卫第章绪论日益受到国内外政府、企业、股 东等各利益相关者的高度重视，建立一套完善的风险管理绩效评价指标体系势在必行。研究意义风险管理作为企业管理的重要组成部分，其发展离不开评价体系的完善。本文通过对企业全面风险管理关键因素的鉴别，从评价主体、客体、目标、评价标准的
5、确立、 评价指标体系构建、 评价方法的选择与实施等角度，对企业全面风险管理效率的评估进行了系统的研究。本文的研究具有重要的理论和现实意义。从理论方面，国内外对于企业全面风险管理理论的研究日益居多，但从企业整体角度对其进行具体评价指标的研究稍有欠缺。本文在此领域进行探索性研究，通过评价体系的建立为企业全面风险管理绩效评价研究提供初步的框架，为后 续研究提供参考，进而增进理论研究者对企业全面风险管理的认识，丰富该 理论领域的发展。从实践方面，（）从企业 角度而言，有利于正确引导企业，加强风险防范，增强企业竞 争力。有效的风险管理评价能够较准确地判断企业自身实施风险管理的情况，企业基于评价结果针对性
6、的采取风险措施，以此更好的提高企业核心竞争力，也 为企业的人事变革、激励奖惩制度提供依据。（）从政府角度而言，可以为政府宏观调控提供依据。政府可在不干预企业日常经营管理的前提下，借助风险管理绩效评价对企业进行间接管理，了解市场中企业的绩效排序以及个别企业实施风险管理的成果，为宏观调控提供依据【】。（）为利益相关者提供所需信息。随着 经营环境的 变化，企 业的发展与衰退，不仅仅与出资人利益息息相关，而且间接影响到股东、职员、债权人、 顾客等相关者的利益，从而加深了利益相关者对企业绩效评价的关注，风险管理的评价结果为企业利益相关者提供了决策依据。文献综述企业全面风险管理的研究现状风险管理的发展历程
7、经历了个阶段：传统风险管理阶段、现代风险管理第章绪论阶段和全面风险管理阶段【。企业全面风险管理（或，简称）是世 纪年代以来国际上新兴的一种现代风险管理模式。本文通过对中国期刊网、北京大学中国经济研究中心、官方网（）、社会科学研究网（）、美国注册会计师协会（）、内部审计师协会（：）、安永会计公司（：）、德勤会计公司（：）、毕马威会计公司（：）、普华永道会计公司（）等网站的检索以及相关书籍的查阅后，将全面风险管理的研究成果归纳如下：企业全面风险管理的内涵研究企业全面风险管理是组织管理功能的特殊的一部分。由于风险存在的普遍性，全面风险管理的涵盖面甚广。从不同的角度，不同的学者提出了不尽相同的定义：国
8、际内部审计师协会（简称）届主席博士（）认为 ，企业全面风险管理是通过确认、识别、管理和控制组织潜在的情况和事件，为实现组织 目标而提供适当保证的程序。提供风险管理服务的普华永道会计师事务所（）】将全面风险管理定义为：有效的可以 识别威胁、控制 损失（预防损失并减少损失发生的严重性）、防范未经授权使用资金，并 对伤害采取保护措施。詹姆斯林（）【】 指出：“是为了使公司价值最大化所设立的管理信用风险、市 场风险、营运风险经济资本和风险转移的全面而且综合的框架。年国资委颁布的中央企业全面风险管理指引称全面风险管理，是企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培
9、育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、 风险管理的组织体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。全面风险管理课题组（） 认为，是全员、全 过程、全方位的风险管理，既要控制风险，又要把握机会，是积极进攻性的风险管理。第章绪论目前，有关企业全面风险管理的定义最权威的应该是的企业风险管理整合框架中的定义【】，即企业全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施， 应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别 可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提
10、供合理保证。企业 全面风险管理框架模型研究企业全面风险管理框架模型是一个有逻辑的规则系统和公式，是组织对有关风险管理的可视的逻辑图，它承载着企业的风险管理轨迹。目前比较权威的框架模型主要有：框架。年，在内部控制框架报告基础上，发布了一个概念全新的报告企业风险管理整合框架【。报告描述了适用于各类规模组织的企业风险管理的重要构成要素、原则与概念，集中关注风险管理，将目标、要素、主体方面有机结合在一起，通过一个三维矩阵以正方体的形状体现出来。这种表示方式也使我们充分认识到企业风险管理并非一个严格的序列过程，它是一个多向的、相互作用的过程。框架为 董事会与管理 层识别风险、把握机遇进而增加股东价值提供
11、了清晰的指南，是目前国际上关于企业全面风险管理最权威的框架模型【】。如图所示：图框架框架。与风险管理框架以内控为 中心，强调通过制度、流程和财务等手段，在 业务层面上管控运营、操作过程中的风险不同，斯坦福第章绪论大学研究院（）的企业全面风险管理概念（，简称）强调通过量化分析支撑下的决策分析，在决策层面上管控战略方向选择、重大业务决策等方面的风险。如图所示：图框架风险资产区安全区（受损区）框架。（）】在其文献中首次阐述了世界著名的苏黎世金融服务集团的企业全面风险管理框架，此框架由五部分组成，其中，战略风险管理是目标，风险治理与风险文化是企业全面风险管理的基础。如图所示：轧”？，；风险窭量彩；奄风
12、险管理：；风险交流琵雾操作，与风险暴“乐，露羔爹秀，务，；。；匿风险治理与风险文怯习琵统盛埘：艘莸。 名，三洲。，地；。，脒秘“吼硪知翎图框架国资委框架。国资委（）【认为企业 全面风险管理框架由目标、流程、组织体系、管理文化以及信息系 统构成。国 资委的框架全面涵盖了的框架，而且脉络更清晰，技术手段更丰富，特别是对全面风险管理体系实施的方法论，进行了更清晰细致的论述。国资委的框架第章绪论是我国第一个以企业风险管理为主要内容的权威性框架，引领着国内企业风险管理实践发展的新方向。如图所示：风险管理组织体系风险管理目标风险管理信息系统图国资委框架风险管理文化一湖框架。全面风险管理课题组（）【从中国企
13、业的实际情况出发，将全面 风险管理框架设计为管理准备、管理实施、管理报告以及监督改进等四部分组成，突出简单实用，便于操作。如图所示：图框架第章绪论企业 全面风险管理的实旌研究企业全面风险管理的实施研究正日益受到国内外的重视。年风险和保险管理协会在美国所作的行业调查显示，虽然公司对整合风险管理的兴趣十分浓厚，但在制定风险融资计划时却没有将其放在核心位置上。时过年，德勤（）】的调查显示，的受访企业已建立起了完整的 项目，另外正在建设之中，其余正在考虑建设。国外企业评级机构如标准普尔和穆迪已将列为其对企业评级的基本评价因素，各国的审计标准已将审计的根本任务从审计内部控制逐渐转移到审计风险管理的职能上
14、来。目前，英美德等国家对上市公司风险管理的披露要求也已上升到法律规则层面。在年出台的的新标准中，导致了包括质量、安全、 环境等大约二十几种及相关国际标准向方向的大调整。可口可乐、惠普等企业也都逐步建立了自己的风险管理体系。目前，国外的研究正逐步从理论研究向实证研究过渡。对风险管理实施的研究主要表现在以下三方面：（）应与企业整体相整合，即以企业整体视角来看待。（）【】、，（）都认为的实施应整合到企业的核心流程中。（）企业通过执行应当增加利益相关者的价值，从而使企业的利益最大化。指出的实施可以增强企业的竞争力。，（）、（）、（）】运用数学模型探讨了企业实施与企业业绩之间的关系并指出：从长期看，的实
15、施在某些方面对企业业绩具有一定的促进作用。（）【】首次尝试通过建立部分风险指标来研究与企业业绩的关系，对企业全面 风险管理指标体系的构建起到了抛砖引玉的作用。（）企 业在执行 时应当重视 企业首席风险官（，简称）的作用。打（）们、（）】都在其文章中强调了在中扮演的重要角色和其发挥的关键作用。国内企业全面风险管理的实施研究也开始步入正轨。年月国资委下发的中央企业全面风险管理指引，对企业实施起到了很好的指引和推动作用。由亚洲风险与危机管理协会（第章绪论，简称）推出的注册企 业风险管理师的培训和考核也开始引入中国。国资委年与保监会共同启动了高级风险管理师职业资格证书的培训。中广核、国投、中国五矿、中
16、国 节能、中国南车、中铁物资等家企业主动编报了风险管理报告，对自身的主要业务流程和全面风险报告体系建设进行了细致的梳理。目前，国内 对实施的研究主要从以下几方面展开。如表所示：表我国风险管理实施的研究成果研究方向主要研究成果王晓霞、孙坤、张宜霞（） 】认为内部审计实务标准将内部审计工作导向了风险审计的轨道；内部审计孟焰、潘秀丽（）认为对企业风险管理的有效性 进在风险管理中的作用行审查和评价是现代内部审计的一个崭新领域；毕秀玲（）】设计了包含企业风险管理运行系统和保障系统在内的企业风险管理基础审计模式。金或防、李若山、徐明磊（）【通 过借鉴年中航油事件后的风险管理整合框架，从 风险管理的八个要素
17、角度，逐步剖风险管理的教训启示析了中航油事件发生的根源与启示：裘宗舜、柯东昌（）运用企 业风险管理框架，对中航油案例进行了研究。张宜霞、刘明辉（）】对企业风险整合框架的 实施进行对企业风险整合的了评价：评价和应用陈秉正（）在其著作整体化公司风险管理中对整体化风险管理的应用进行了实施展望。张振川（）】对现代企 业风险价值管理进行了深入的探企业风险价值管理讨。曹东旭（）针对首届中国企业风险管理论坛的调查问卷结果，分析了我国企业 实施过程中面临的挑战 ，并关注的全面实施提出了改 进建议；全面风险 管理课题组（）在企业全面风险管理理论与实务中，在总结最新研究成果的基础上， 对的具体实 施提出了宝贵意
18、见。第章绪论风险管理与张巧良、鞠刚（）指出：公司治理（）、风险管理（）、公司治理、遵循管理遵循管理（），即是任何现代都不能忽视的“铁整合三角”，并在此基础上构建了企 业的整合框架。企业绩 效评价的研究现状近年来，无论在理论界还是实务界， 绩效评价（）都受到越来越多的关注。企业绩效评价是贯穿于企业整个管理过程中的一个周而复始的持续过程。目前，企 业的指标体系已经从单一的财务指标体系研究向财务指标与非财务指标结合的指标体系研究转化，从非战略性指标体系研究向战略性指标体系的研究转化，从基于所有者为中心的指标体系的研究向基于企业利益相关者为中心的指标体系的研究。本文通过对中国期刊网、中国优秀博硕全文数
19、据库、万方数据库、 维普科技期刊数据库、北京大学中国经济研究中心、社会科学研究网（）、国务院国资委网（）等网站的检索以及相关书籍的查阅后，将主要研究成果归纳如下：企业绩 效评价方法的研究企业绩效评价是按照市场经济发展要求而逐步建立起来的，它作为一项有效的企业监管制度，已日益成为企业管理的一项重要议程。在评价方法上，绩效评价体系已发生了本质的变化，正从单一方法向综合方法转化、从单一学科方法向多学科方法综合转化、从规范研究方法向实证研究转化。国外的绩效评价，其研究已趋于成熟，其指 标体系在评价内容和评价方法等方面都较为科学和适用，经历了由财务评价到价值评价，最后发展到综合评价的过程。目前国外比较有
20、影响力的评价方法主要有【】【 】：（）杜邦 财务分析法财务评价。这种方法是指以财务报表为主要信息来源，利用各个主要财务指标之间的内在联系，来综合分析、评价企业财务状况的一种分析方法。杜邦财务评价法全面评价了经营者在盈利、营运和风险管理三方面的业绩，比利 润指标更合理，也比较客观。其指 标易于获得，所以至今仍被广泛运用。（）（）价值评价。即经济增加值，是指一定 时期的企业税后净利润与投入资本的资金成本的差额，用于衡量业绩评价期企业增加的价值。克服了传统业绩评价指标未能扣除股第章绪论权资本的缺陷，使得业绩评价结果更准确。因此，世界上许多大公司都采用了这种业绩评价方法；但是侧重财务战略，没有充分考虑
21、无形资产和智力资本。在此基 础上，又有学者提出了（）以及（）的概念，使得的业绩评价方法更加完善化、合理化。（）平衡计分卡（，简称）综合评价。平衡计分卡将长期与短期因素、财务与非财务因素、外部与内部因素等多方面引入业绩评价体系。其衡量指标体系主要包括财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面，体系的设计具有综合性和全面性。该系统可以帮助企业建立综合衡量的指标，以促使企业战略目标的实现；但是非财务指标主观性较强，也没有给出确切的计分方式，从而不能产生一个绩效评价的结果，无法 进行企业绩效之间的比较。国内学者在国外研究的基础上，结合我国实际情况，运用多种数理统计工具，开辟了许多企业绩效评价研究的新
22、视角。其评价方法的创新主要表现在：（）研究创新。李志刚（）通过“层次分析法的数学方法来确定平衡计分卡四个方面的各个指标之间的系数，使其走出过分依赖专家打分的误区，使其指标权重确定更加客观化；王光映（）】在平衡计分卡财务、顾客、内部经营 和学习成长四个方面中， 补充“其他利益相关者”一个重要方面，从而构建出“模糊综合绩效评价模型”；吴选作（）】、严复海（）应用平衡计分卡，将其与企业风险管理进行了整合研究。（）研究创新。冯丽霞（）】以作为业绩评价指标体系的核心指标，建立一个业绩金字塔形的业绩评价系统。此系统不仅更全面地进行企业业绩评价，更重要的是由此产生了一种全新的管理模式和激励机制，将股东的利益
23、和经营者的利益很好地结合起来，在一定程度上解决了代理问题。（） 国有资本金效绩评价操作细则和中央企业综合绩效评价实施细则【】的出台。年财政部等五部委联合发布了国有资本金效绩评价操作细则，并于年修订，重点评价企业资本效益状况、资产经营状况、 偿债能力状况和发展能力状况四个项目内容，由 项基本指 标、项修正指标和项评议指标组成，分三个 层次对企业绩效进行评价。该套体系更加科学、完善，在评价方法的合理性、可操作性以及社会主义市场经济适应性等方面都有了较大提高。年国资委又发布了中央企业综合绩效评价实施细则，对规范中央企业综合绩效评价工作起到了进一步的规范和推动作用。第章绪论企业绩效评价对象的研究随着客
24、观经济环境的改变，人们认识程度的提高，企业绩效评价也表现为一个成长与发展的过程，其评价对象也呈现多元化的趋势。一方面，我国的绩效评价对象从只针对国有企业开始向各类型企业过渡，逐渐出现了针对物流、高科技、石油化工等不同类型企业特点而进行的评价体系研究。如熊巍（）】对我国物流企业进行了绩效评价体系的构建，张蕊（）】针对我国房地产企业特点进行了指标研究等。另一方面，绩效评价对象从只针对企业经营业绩评价开始向对企业某一专项能力评价的过渡，逐渐出现了对企业社会责任、人力资源、 创新、企业知识管理等方面的评价。如国外学者（）对企业的社会责任绩效进行了研究，温素彬附基于科学发展观的角度对企业所面临的社会责任
25、、生态责 任等进行了指标体系的构建，田立军（）】，杨德林（）【】贝 分 别针对企业的知识管理能力、技术创新能力进行了评价体系的研究等。李荣（）【 】等学者分别从特定企业的营销风险、并购风险、财务风险、战略风险等方面进行了评价指标的研究，但这些研究都仅仅集中到了企业的某点风险，没有从全局的角度对企业的整体风险管理进行评价。对研究 现状的总体评价综上所述，一方面，随着年风险管理框架的颁布以及年金融危机的全面爆发，实施企业全面风险管理已成为世纪全球企业管理发展的新趋势，是企 业在建立和完善公司治理结构体系之后的必然要求；另一方面，绩效评价体系也在整个企业管理系统中居于越来越重要的地位，它是将企业的战
26、略使命转化为具体目标的有效工具，是激励制度建立的基础和企业一切管理活动的指挥棒，在企业中的作用日益突出。通过对现有文献的梳理和分析可知，国内外专家和学者对于企业全面风险管理以及企业绩效评价体系都从不同的角度进行了深入的研究，二者在各自的领域均取得了突飞猛进的发展。企业全面风险管理已从仅仅关注理论框架逐步向关注风险管理的实施过渡；企业绩效评价也在研究指标、研究方法、研究对象上有了质的飞跃。但是对于二者的结合点企业全面风险管理绩效评价的研究却较为欠缺。企业全面风险管理需要理论的支持，但作为现代第章绪论企业管理理论的核心内容之一，它更多的是实践问题，需要对实践的评价和对实务的指导。国资委在年强调了“
27、要将企业的风险管理实施情况逐步纳入到企业绩效考核体系”，但企 业实施全面风险管理的效果究竟应该如何评判？怎样评判？有无规则可依？这是我们需要亟待解决的问题。在此背景下，本文在此领域进行了探索性研究，利用多级模糊综合评价模型，从企业自身角度构建一套逻辑严密的、可操作强的、适合我国企 业特点的全面风险管理指标评价体系。通过对 企业实施全面风险管理的评判，更有利于加强对企业的考核以及企业在运行中的风险防范，提升企业的核心竞争力。评价体系的建立势在必行。研究思路及研究方法研究思路及文章框架本文按照背景介绍一一文献综述企业全面风险管理相关问题研究一一评价体系构建案例分析对策研究的思路展开，通过结合我国当
28、前的实际，综合考 虑影响全面风险管理实施的因素，运用科学的思想和数理统计方法，进行了企 业全面风险管理绩效评价体系的构建，并利用案例研究探讨指标体系的应用，从而丰富了理论和实践的发展。全文共分为五章，具体的研究思路和内容安排如下：第一章，绪论 。首先 论述研究的背景和意 义，其次从企 业全面风险管理和绩效评价体系的文献梳理中找出两者结合的空白点对风险管理实施情况的评价，从而引出本文的写作目的、思路和研究方法。第二章，企业 全面风险管理绩效评价的理论基础。本章主要从委托一代理理论、利益相关者理论、 战略管理理论、系统管理理论和权变管理理论五方面来阐述这些理论的内涵以及它们是如何影响企业风险管理绩
29、效评价的。第三章，影响企业全面风险管理绩效的关键因素分析。一方面，根据现代企业风险特点对企业关键风险因素集进行识别与整合，由此归纳出企业面临的五大主要风险，本文排除风险中的不可控因素，仅对企业内部可控的风险管理情况进行指标设计。另一方面， 阐述企业全面风险管理的具体流程以及“一个主体、三道防线”的组织体系， 为风险管理评价体系的构建打下基础。第章绪论第四章，企业 全面风险管理绩效评价体系的构建。这是本文的核心和关键。绩效评价体系是一个由评价的主体、客体、目标、 标准、指标、方法以及评价报告等诸多要素构成的动态循环系统。本章围绕此系统展开：结合第三章企业关键风险因素的分类，在企业全面风险管理评价
30、体系设计模型的引导下，对评价体系的各个要素进行逐一的介绍和设计，并在其中引入专家调查问卷和基于的多级模糊综合评价模型作为辅助工具，使得建立的风险管理评价体系更具有科学性和实用性。第五章，企业 全面风险管理绩效评价体系的案例研究。本章从案例的角度出发，将构建的 评价体系应用于我国某企业，通过对其数据的数学分析和处理，得出评 判结果，并基于评价结果对该企业改进风险管理提出建议对策。通过案例研究，一方面对建立的指标体系进行验证和完善，另一方面有利于更好的指导模型的实际应用。最后部分，结论 。本章通过对全文的总结，指出不足之 处和今后研究的方向。基于上述分析，本文的研究思路及技术路线如图所示：，第章绪
31、论研究背景和意义文献综述 卜一绩效评价一 空白点一。蝴绩效评价 【。一绩 效评价的理 论基础，影响绩效的关 键因素分析，关键风险因素的识别全面风险管理的流程全面风险管理组织体系，；：。，绩效评价体系的构建，一一：，封设计思路和 评 价模型主体客体目标标准制定指标设计方法 应用报告反馈监督 ，案例研究，结论研究方法图论文的技术路线图企业全面风险管理绩效评价研究是一个崭新的课题，所以对该问题的研究，必须坚持理 论联系实际的指导思想与研究方法。文中大量运用数据、图表和图形，将定性与定量相结合，力求 阐释清楚、 论证有力。本文所采用的研究方法主要有：（）文献研究法。在对国内外 风险管理相关文献 进行梳
32、理分析的基础上，从企业相关者利益出发，以战略目标为起点，重新 对企业面临的主要风险进行分类。（）定性、定量分析法。在构建企业全面风险管理 绩效评价指标体系时，从定性和定量两个方面对指标进行设计，建立一套多维的企业风险管理指标体系。（）数学模型法。将多级 模糊综合评价模型引入 评价体系，即借助 层次第章绪论分析法对不同层级的指标确定权重，再使用模糊评价对指标之间的融合进行研究，最终对 企业实施情况进行评判。（）案例研究法。通过引入真 实的企业数据，对体系的可行性进行验证，并基于评价结果对企业改进风险管理提出建议和对策。、，第章企业全面风险管理绩效评价的理论基础第章企业全面风险管理绩效评价的理论基
33、础企业全面风险管理绩效评价作为为实现企业目标，对企业风险管理活动过程做出的一种价值判断，是现代企业管理制度的创新，对市场经济条件下企业风险管理行为起着规范、导向和激励作用，关系到企业竞争力的形成、保持及增强，影响企业的生存与长远发展。企 业绩效评价的初始动因来源于人们对经济利益的关心与渴望，与人们追求的经济目的密切相关。在实践中，绩效评价必须遵从经济活动的一般经济规律，因此，评价体系的建立和完善，与基本经济理论的发展有着必然的联系，这种联系体现在经济理论和管理理论为企业绩效评价体系的建立提供理论支持以及方法论的引导，特别是委托一代理理论、利益相关者理论、 战略管理理论、系 统管理理论以及权变管理理论。委托一代理理论是绩效评价的直接动因，也构成了企业绩效评价的理论核心；利益相关者理论使绩效内涵得到了丰富和 发展，也为实现企业的战略发展奠定了基础；战略管理理论是绩
