1、1第 1 期（总第 40 期）大同市地方税务局编 2006 年 7 月 26 日从“十五”税收发展看“十一五”收入前景“十五” 期间 ，我国经济 快速发展、人民生活日益富裕、 综合国力不断增强，为税收的健康发展奠定了扎实的基础。本文拟通过对大同市“ 十五” 与 “九五”期间税收发 展特点的对比分析，展望“十一五” 期 间的收入 发展趋势，为地方税收的 发展提出建议。一、 “九五” 、 “十五”期间税收的比较与发展从“ 九五 ”、“十五”期间 税收与经济的发展 对比来看， “十五”期间税收的发展主要有以下几个方面的特点：一是税收收入增势强劲大同市的地方税收收入，从“九五” 之初 1996 年的
2、59783 万元，到“九五 ”期末 2000 年的 74139 万元，年均增 长 5.53%，虽然2略高于同期经济的增速，但基本上呈稳步偏低增长的趋势，还有个别年份受煤炭主导产业滑坡的影响，一度曾出现过负增长。跨入“十五 ”时期之后，税收收入 进入加速增 长的快车道， “十五” 开局之年税收收入就突破了 9 亿元大关，在此之后的几年，3税收收入持续保持了稳定增长，到 2005 年税收收入总量已达193178 万元，是“九五 ”期初 1996 年收入的 3.23 倍，是“九五”期末 2000 年收入的 2.6 倍。 “十五” 期间税收收入年均增 长近 21%，是“ 九五 ”期 间年均增速的 3.
3、7 倍，而且增速高于同期 经济增长2.59 个百分点。由此可以看出， “十五” 期 间的税收收入表现出规模扩大、增势强劲的特点。二是宏观税负稳步提升“九五” 初年，我市的宏观税负为 4.21%，“十五”末年上升到了 5.22%，十年间宏观税负提高了 1.01 个百分点。 “十五” 期间的平均宏观税负为 4.58%，较“ 九五”期间 的 4.37%提高了 0.21 个百分点。宏观税负的稳步提升，既是经济健康发展的体现，又相应反映出我市税收征管水平不断提高的特点。三是地方税收收入占财政总收入的比重逐年下降“九五” 期间 ，我市地方税收收入占 财政 总收入的比重较高，5 年间一直保持在 44%至近
4、50%的较高比重水平。 “九五”期间年均比重近 47%，而“ 十五”期间表现出逐年下降的 趋势。 “十五”期初的 2001 年，如果剔除大同煤矿集团公司改制当年入库企业所得税 7437 万元的因素， 2001 年当年的比重 为 49.83%。“十五”期末的 2005 年，如果剔除新增大秦铁路股份公司入库 37892 万元的因素， 2005 年当年的比重为 25.05%。导致“ 十五”期间地方税收收入占财政总收入比重逐年下降的原因，主要是初级产品比重过大（2005 年大同市采掘业总产值、增加值分别占全市总量4的 51.84%和 69.71%），经济的发展没有实现不同税种的相对均衡增长，增值税增长
5、过快，2001 年全市增值税 124127 万元，2005 年达到 392630 万元，年均增速达到 33.36%，高出地税税收收入增速 12.65 个百分点。如果产业经济增长方式没有大的改观，这种下降的趋势在近年内仍将难以改变。四是主体税种的拉动力不断增强“十五” 期间 ，营业税、企 业所得税和个人所得税 这三个地税主体税种的收入总量均比“九五” 期间成倍增 长，分别是“九五”期间的 2.02 倍、2.28 倍和 2.49 倍。这三个主体税种占税收收入总量的比重，已由“九五 ”期间的 55%，上升到了 “十五”期间的 67%，比重提高了 12 个百分点。主体税种收入的成倍增加，有力地拉动了“
6、 十五 ”期间总体税收收入的 较快增 长。这一方面得益于经济的稳定增长，直接带来了税源的扩大，为税收收入的快速增长奠定了扎实的经济基础。另一方面得益于税务部门不断完善征管机制，全面强化科学管理，确保了税款的应收尽收，促进了税收的持续较快增长。五是强化税收征管措施增收明显近年来，全市各级地税部门始终把强化征管作为促进税收增长的助推器，结合大同实际，积极制定采取强化征管措施，收到了明显成效。如 2003 年 6 月 1 日起率先在餐饮业实行了“刮刮奖”定额发票管理办法，2004 年 3 月 1 日起又将这种办法在文化体育业、娱乐业和服务业三大行业全面推行，进一步强化了薄弱环5节的税收管理，堵塞了税
7、收漏洞。到 2005 年三大行业的税收收入达到 39971 万元，比 2003 年三大行业的税收增加了 6300 万元。2004 年实行全国统一货运发票后，以票控税的管理办法又大大强化了交通运输业税收的管理，到 2005 年道路运输营业税完成 6006 万元，比 2003 年增加税收 1379 万元。征管措施的到位，为“ 十五 ”期 间税收的持 续稳定增长起到了有力的推 动作用。六是税收经济类型的比重发生了明显变化我市是以煤炭电力为主的重工业城市结构，相应形成了“九五” 期 间国有、集体企业税收占到了税收收入总量 82.48%的公有6成份主导格局。随着经济结构的调整和企业改制的深化，到“十五”
8、 期 间，国有、集体企业税收的比重下降到了 62.27%。而股份制企业税收的比重实现了突飞猛进的跨越，由“九五” 期间的不足 4%，上升到了“十五”期间的近 26%。从各经济类型税收的增速对比也可以看出，国有、集体企业税收的增速明显偏低， “九五”和“ 十五 ”期 间均低于 总体税收的增幅。而股份制企 业税收的增速异常强劲， “九五” 、“十五”期间的年均增速分 别达到 72.58%和51.83%，正在成为引领总体税收较快增长的主力。税收经济类型比重的明显变化，说明了我市的企业改制有了明显成效，企业竞争力明显增强，经济增长方式正在实现由传统的公有制为主体的计划经济模式向更具竞争力的市场经济模式
9、转变，这将更加有利于地方经济与税收的可持续发展。七是税收级次的比重相对稳定自 2002 年中央和省财税体制改革以来，地方税收的五个主要税种的收入实行按比例分享政策。2005 年如果剔除新增大秦铁路股份公司入库中央铁道营业税 36190 万元的因素，中央级7税收占比重为 20.86%，省级税收占比重为 21.44%，市县级税收占比重为 57.70%，由此来看各收入级次的比重相对比较稳定。但增速差异明显，省级、市县级税收的增速均低于中央级税收，中央级税收增速快的原因，主要是“十五” 期间涉及中央分成的企业所得税和个人所得税比“九五” 期间成倍增 长，收入规模的扩大快于其他地方税种。而近年来停征的固
10、定资产投资方向调节税、屠宰税都属于地方固定收入的税种，还有一些地方固定收入的房产税、土地使用税等又没有大的增长空间。因此，今后地方经济的发展应着力于加速第三产业的发展，盘活企业存量扩大财产税收入规模，以逐步提高地方固定税收收入的比重。八是第三产业税收比重增大8从行业税收的发展情况来看， “十五” 期 间，我市占税收总量比重超过 10%以上的行业有采矿业，交通运输、仓储及邮电通讯业，租赁和商务服务业三大行业，分别占总体税收的30.31%、16.12%、20.46%，三大行业占税收收入总额的近 67%，直接构成了地方税源的主体。其中：采矿业税收各年均保持在 25%以上的比重， “十五” 期 间的平
11、均比重居各行 业之首，其年均增速达24.03%，高出 总体税收增速 3.32 个百分点。采矿业税收的高比重和快增长，主要是受近年来经济快速发展导致煤炭需求增加、煤价提升的拉动。从煤炭税收的未来发展趋势看，虽然受煤炭资源整合、停产整顿的影响产量必然下降，但只要煤炭价格还能保持高位运行，通过提高企业经济效益和强化税收征管的途径，采矿业税收的主导地位在近年内仍将稳固。交通运输、仓储及邮电9通讯业税收 20012004 年占税收总额的比重稳定在 9%11%之间，2005 年比重畸高（28.21%）的原因是当年新增大秦铁路股份公司入库 37892 万元，如果剔除这一因素，2005 年的比重为10.70%
12、，“十五”期间的平均比重为 10.58%，年均增速为 18.10%。租赁和商务服务业税收“十五” 期间的比重始 终保持在 15%以上的水平，五年平均达 20.46%，年均增速达 18.77%。受交通邮电通讯业和商务服务业两大行业发展较快的拉动，第三产业税收的比重从“十五” 期初的 48.58%，上升到了 “十五”期末的54.06%，五年的平均比重已达 51.32%，比第二产业税收的比重高出了 2.64 个百分点。这就表明，随着大同交通枢纽、北方商埠建设的推进，第三产业的发展能力正在逐步增强，税收增长的亮点也将在第三产业显现。二、对“十一五”期间税收收入的预测“十一五” 时 期是推进 科学发展观
13、，实现 我市奋力赶超、重振雄风的关键阶段，也是全市地税事业继往开来、全面实现新跨越的重要时期。从经济决定税收的原则出发，我们按“十五” 期间与地方税收收入相关的第二、三产业增加值所体现的宏观税负和二元线性回归预测法，对“十一五” 期间 的税收收入规模作以下宏观预测。1、用“税收 负担率”方法预测10“十五” 期间 ，我市地方税收收入的宏 观 税负为 4.57%，到2010 年，我市的生产总值将达到 623 亿元，年均增长 11%，比2005 年增长 70%，第二、三产业增加值总量将达到 586.86 亿元，那么 2010 年地方税收收入规模将达到 26.82 亿元，再加上大秦铁路股份有限公司铁
14、道营业税按年均 15%的增幅测算，2010 年中央营业税将达 7.28 亿元，到 2010 年地方税收收入总规模将达到 34.1 亿元，年均增长 12.06%，比 2005 年增长 76.52%。2、用“线性回 归” 方法 预测11按“ 线 性回 归” 方法，将 “十五”期间的税收收入和相关的第二、第三产业增加值数据进行回归运算，将 2010 年第二产业增加值预计达到 306.51 亿元（占生产总值的 49.2%），第三产业增加值预计达到 280.35 亿元（占生产总值的 45%）引入测算：=13995.630.02182330651000.0668082803500=13995.636689
15、0 187296=268182（万元）用“ 线 性回 归” 方法预测 出 2010 年税收收入 规模将达到26.82 亿元，再加上大秦铁路股份有限公司中央营业税将达 7.28亿元，2010 年地方税收收入总规模将达到 34.1 亿元。综合上述两种预测方法，按“十五” 期间经济发 展所提供地方税收的规律性运算，可以得出到“十一五 ”期末，我市地方税收收入的总体规模应在 34.1 亿元左右，年均增长 12.06%，基本呈略快于经济发展的稳定增长趋势。三、促进“十一五”期间地方税收可持续发展的建议“十五” 期间 我市地方 经济与税收的发展 变化及其特点，揭示出地方税收随着经济发展而适度超经济增长的趋
16、势。要实现“十一五” 期间 地方税收与 经济的协调可持 续发展，我们认为应做好以下几个方面的工作：1、优化产业结构，转变经济增长方式，壮大地方税源基础。我市的经济总量 2005 年仅占全省生产总值的 8.98%，在全省十一个市中排名第六位，而且增幅低于全省平均水平 0.3 个百分点。12这种经济总量偏小、增长幅度偏低的状况，难以形成稳固的地方税源。再从产业结构看，2005 年二产占经济总量的 53.9%，三产占经济总量的 40.2%，二产过重、三产偏轻的产业结构布局势必加重了地方经济与税收对工业经济的依赖度过高。而二产中初级产品比重大的特点，又造成企业适应市场变化抵御市场风险的能力脆弱，比如一
17、旦煤炭市场需求减少，其他非煤替代支柱产业还尚未形成，地方税收将会受到严重冲击，相应导致地方经济与税收的增长缺乏稳定性。因此，当前必须进一步优化产业结构，加速冶金、机械、化工、医药等工业产品的优化升级，以新型工业化为导向，壮大非煤产业行业规模，以多元支柱产业替代煤炭单一支柱产业，促进高新技术产业的起步和发展。在优化产业结构的同时，要大力转变经济增长方式，以提高企业市场竞争力为核心，提高企业经济效益，实现由资源优势向效益优势的转化。要借助大同文化重地、旅游胜地、交通枢纽的地域优势，加速发展旅游服务、商贸物流等第三产业经济，增强经济发展后劲，多渠道拓展地方税源领域，扩张经济总量，壮大地方税源基础。2
18、、强化税收征管，挖掘增收潜力，促进地方税收发展。如何确保“十一五 ”期间地方税收的持 续稳定增 长，经济决定税收是不言而喻的，但与经济发展相适应的征管型税收增长潜力也起着重要的作用。随着经济成份的多元性和经营方式的多样化，强化新时期税收征管工作，已成为愈来愈紧迫的任务，只有强化税收征管，才能挖掘增收潜力，更好地为组织收入提供保障，促进地13方税收的健康发展。一是要坚持精细化管理不放松。地税部门征管范围内涉及的税种多、行业多、政策性强，必须扎实推进科学化、精细化和规范化管理。尤其是作为主要税源的营业税实行行业精细管理尤为重要，应针对各个行业的不同特点，分门别类地制定行业税收管理办法或征管措施，如
19、交通运输业实行发票控税管理办法，餐饮业实行“刮刮奖” 定额发 票管理办法，房地产税收实行一体化管理等等，以精细化管理的实施堵塞税收管理漏洞，挖掘地方税收增收潜力。二是坚持税源监控不放松。随着税收管理员制度的落实，强化税收征管的重心正在向税源监控转移。信息化建设的加快和征管软件的完善，将更便于全面加强对纳税人整体税负、行业税负变化趋势的分析，通过税源监控实时比对税收增减变化原因，查找征管问题，及时采取应对措施，确保国家税款的及时足额入库。三是坚持查疏堵漏不放松。要扎实推进税务稽查规范管理，强化稽查既是确保税收收入稳定增长的重要手段，又是促进市场经济公平竞争的重要保障，必须发挥好“ 外防 偷 漏、
20、内促征管 ”的职能。税务 稽查是挖潜堵漏的一道重要防线，构筑好这道防线，就是运用法律手段严厉打击涉税违法违规行为，其更重要的意义就在于整顿和规范税收秩序，起到以查促收、以查促管的作用。3、实现由执法型向服务型的转变，促进地方经济健康发展。税收具有调节经济的杠杆作用，税收服务经济是新时期构建和谐地税的重要理念，应着重做好以下几方面的工作。一是公开办14税制度，优化办税服务。要增强税收工作透明度，定期将纳税人的基本纳税情况予以公开，接受广大纳税人的监督，为纳税人创造良好的公平竞争环境。要简化办税程序，优化办税流程，全力推行“一窗式 ”受理、 “一站式”服务、 “一次性”办结，以限时办结制和首办负责
21、制为切入点，提高办税质量和服务效能，以优质的办税服务努力构建诚信纳税的氛围。二是落实优惠政策，扶持企业发展。对国家出台的各项税收优惠政策必须严格落实到位，该减则减，该免则免，切实保障纳税人的涉税权益，扶持企业发展涵养税源，维护稳定发展大局。三是提供信息、政策服务，共谋发展大计。要发挥税务部门和税务人员点多面广的优势，积极为企业提供相关市场信息，协助企业制定正确的经营决策。发挥税务人员熟政策懂财务的优势，协助企业把好权益关，确保国家、集体、个人利益的合法化，共谋企业增效益、职工增收入、国家增税收大计，增强企业市场竞争力和发展后劲。地税工作错综复杂，要实现与时俱进，就必须转变重管理轻服务的传统思想，增强服务社会服务经济的意识，积极主动地变执法型为服务型，积极为地方经济建设营造一个公平公正、竞争有序的良好税收环境，努力实现依法治税和服务经济的双赢目标，促进地方经济更快更好地健康发展。（大同市地方税务局 李英莲 李佃军）
