1、 学校编码： 10384 分类号 密级 学号： X2013232196 UDC 工 程 硕 士 学 位 论 文 出口退 (免 )税风险 管理信息 系 统的 设计与实现 Design and Implementation of the Risk Management Information System for Export Tax Rebate (Exemption) 余则玉 指 导 教 师： 吴清锋 教授 专 业 名 称： 软件工程 论文提交日期： 2016 年 3 月 论文答辩日期： 2016 年 4 月 学位授予日期： 2016 年 月 指 导 教 师 ： 答辩委员会主席： 2016 年
2、 月厦门大学博硕士论文摘要库厦门大学学位论文原创性声明 本人呈交的学位论文是本人在导师指导下 ,独立完成的研究成果。本人在论 文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和厦门大学研究生学术活动规范 (试行 )。 另外，该学位论文为 ( )课题 (组 )的研究成果，获得 ( )课题 (组 )经费或实验室的资助，在 ( )实验室完成。 (请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。 ) 声明人 (签名 )： 年 月 日 厦门大学博硕士论文摘要库厦门 大学学位论文著作权使用声明 本人同意厦门大学根据中华人民共和
3、国学位条例暂行实施办法等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文 (包括纸质版和电子版 )，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于： ( )1.经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于 年 月 日解密，解密后适用上述授权。 ( )2.不保密，适用上述授权。 (请在以上相应括号内打 “”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学
4、位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。 ) 声明人 (签名 )： 年 月 日厦门大学博硕士论文摘要库摘 要 I 摘 要 加入 WTO 以来，我国对外贸易迅速发展，已经成为带动经济发展的“三驾马车”之一。作为税收政策杠杆，出口退 (免 )税在调控外贸出口方面发挥着重要作用。但由 于信息化应用水平、企业方数据信息及第三方信息的不对称， 骗取出口退税成为某些不法分子的牟利手段，严重破坏了我国税收体系的安全性。因此，防范出口退 (免 )税风险是当今税务管理者不断研究探索和追求的目标。 出口退 (免 )税风险管理要以税收风险管理理念为导向，以完善的指标体系为基础，
5、以科学的预警分析方法为手段，以现行的监控系统为依托，从而识别和应对风险，提升管理质量和效率。基于上述分析，本文结合税务机关实际业务需求，基于 B/S 架构建立出口企业退 (免 )税风险管理信息系统。系统嵌入 NTSS软件对企业的异常指标特征信息 进行捕获和甄别，通过系统内的风险分析模型进行风险识别和预警分析，自动筛选出异常出口企业，根据出口退 (免 )税风险不同级别，由税收风险控制中心统一推送至相关职责的岗位人员进行风险应对和调查评估，实施积极主动的管理，从而最大限度地降低出口退 (免 )税风险、防范骗税，最终营造一个可持续稳定有序科学发展的税收软环境，提高企业税法遵从度。该出口退 (免 )税
6、风险管理信息系统涵盖了多预警指标、多信息来源、多行业特征库，强化了退税大数据的加工分析应用，实现了退税数据信息的价值红利，将风险识别、预警分析与评估管理融为一体。 本文以 出口退 (免 )税风险管理 信息 系 统为研究对象，结合当前税务系统中试运行的情况，对 系 统的框架和总体结构、 退 (免 )税 日常审核、风险识别和预警分析、监控评估功能、超预警值分析管理以及第三方信息获取等方面进行深入研究。本系统实现了管理数据集中联动分析，实施 出口 企业风险分级与分类应对管理模式，以信息化为依托充分整合、利用和分析信息，加强对重点出口企业的风险管理，并针对不同的等级风险采取不同的对策措施。借助本系统，
7、利用风险特征成果形成滤网体系，对出口骗税风险起到拦截作用。 关键词 : 出口退税 ；风险管理；预警分析 厦门大学博硕士论文摘要库Abstract III Abstract Since joining the WTO, Chinas foreign trade has been developing rapidly, which now is one of the “three carriages“ to drive economic growth. As a tax policy lever, the export tax rebate (exemption) policy plays an
8、important role in regulating export. However, because of the asymmetry of application level of information, enterprise data information and third party information, some illegal people make profit by means of cheating export tariff rebate, which does great damage to the security of tax system. So no
9、wadays, as for tax administrators of our country, its their exploring and pursuing goal to take precautions against the risk of export tax rebate. The risk management of export tax rebate (exemption) should be guided by the tax risk management concept and based on the perfect index system ， using sc
10、ientific early warning analysis as a means and based on the current monitoring system, so the system can recognize and respond to risks. Finally the quality and efficiency of management will be improved. According to these analysis and the requirements of the tax authorities practical business, its
11、necessary to establish the risk management information system based on the B/S framework for tax rebate (exemption). In the system, NTSS software is embed to acquire and screen the abnormal indexes of enterprises and then use the analysis model to identify risks and analyze the early warning. Thus,
12、abnormal export enterprises are selected automatically. According to the different risk levels of tax rebate, such information will be sent to the related staff through the tax risk control center. The staff should deal with the risks and make an investigation and evaluation about the risks. The ris
13、k of tax rebate (exemption) is minimized by taking active management and the tax fraud is prevented. Finally, a soft environment of tax is created, which is sustainable, stable, orderly, scientific and developing. The system also improves the enterprises compliance with the tax law degree. This risk
14、 management information system for tax rebate (exemption) covers many early warning indexes, multiple sources of information and feature libraries of different industries, strengthening the process, 厦门大学博硕士论文摘要库出口退 (免 )税风险管理信息系统的设计与实现 IV analysis and application of big data of tax rebate, realizing
15、the value bonus of tax refund data and combining financial risk identification, analysis of early warning and assessment management all together. This dissertation takes the risk management information system for tax rebate (exemption) as the research object. Combining the trial operation situation
16、in the current tax system, it makes an intensive study of the system framework, the overall structure, daily rebate (exemption) audit, risk identification, early warning analysis, the function of monitoring and evaluation, the management of ultra-early warning and the acquisition of the third-party
17、information and so on. This system achieves the data management centralized linkage analysis, implementation of the export enterprise risk grading and classification of coping with the management mode. By relying on information fully integrated, using and analyzing the information, according to the
18、different risk levels, the system takes different measures to strengthen the risk management of key export enterprises. With this system, the filter system is formed by using the findings of the risk characteristics, intercepting the fraud risk of export tax. Key words: Export Tax Rebate; Risk Manag
19、ement; Early Warning Analysis厦门大学博硕士论文摘要库目录 V 目 录 第一章 绪论 . 1 1.1 项目开发背景 1 1.2 国内外研究现状 2 1.3 论文主要研究内容 5 1.4 论文组织结构 6 第二章 相关技术介绍 7 2.1 B/S 架构 . 7 2.2 NTSS 软件介绍 . 8 2.3 本章小结 9 第三章 系统需求分析 . 10 3.1 需求背景分析 10 3.2 系统业务需求分析 10 3.2.1 外贸企业退 (免 )税业务 . 11 3.2.2 生产企业免抵退税业务 13 3.2.3 出口货物退税率情况 17 3.2.4 出口增长异常风险分析
20、18 3.3 系统功能用例图 20 3.4 系统接口需求 . 23 3.5 非功能性需求分析 . 24 3.6 本章小结 . 24 第四章 系统总体设计 . 25 4.1 系统应用框架设计 . 25 4.2 系统逻辑结构设计 . 26 4.3 系统网络拓扑图 26 4.4 系统功能模块设计 27 4.5 风险管理工作流程的设计 28 厦门大学博硕士论文摘要库出口退 (免 )税风险管理信息系统的设计与实现 VI 4.5.1 目标确定 . 29 4.5.2 退免税风险识别 . 30 4.5.3 退免税风险评定 . 35 4.5.4 退免税风险应对 . 35 4.6 风险管理的算法设计 35 4.6
21、.1 单个预警指标风险系数和分值评定方法 . 36 4.6.2 指标权重设置 . 38 4.6.3 风险指数合成 . 39 4.6.4 风险评定 . 40 4.6.5 风险应对 . 40 4.6.6 风险监控 . 41 4.6.7 评价引导 . 41 4.7 生产企业风险指标体系构成设计 . 41 4.7.1 税收类指标 . 42 4.7.2 收入类指标 43 4.7.3 能耗类指标 43 4.7.4 退税抵扣类指标 . 44 4.8 系统数据库设计 44 4.8.1 数据库实体设计 45 4.8.2 数据库表设计 . 46 4.9 本章小结 47 第五章 系统实现 . 48 5.1 主页面模
22、块实现 . 49 5.2 出 口退（免）税日常审核辅助模块实现 50 5.2.1 日常审核提醒模块实现 51 5.2.2 日常审核模块实现 52 5.2.3 导出实现 52 5.3 风险审核结果查询模块实现 53 5.4 待审核退税业务每周提醒模块实现 53 厦门大学博硕士论文摘要库目录 VII 5.5 超预警值管理模块实现 54 5.6 风险预警信息维护模块实现 55 5.6.1 风险预警信息维护 查找 实现 . 56 5.6.2 风险预警信息维护新增实现 . 56 5.6.3 风险预警信息维护编辑实现 . 57 5.6.4 风险预警信息维护删除实现 . 57 5.7 管理模块实现 58 5
23、.7.1 用户管理界面实现 58 5.7.2 角色管理实现 60 5.7.3 分配资源实现 63 5.8 本章小结 63 第六章 系统测试与应用 . 64 6.1 测试环境 64 6.2 测试用例 64 6.2.1 功能测试 64 6.2.2 性能测试 66 6.3 系统运用效果 67 6.3.1 案例 1 . 67 6.3.2 案例 2 . 68 6.4 本章小结 69 第七章 总结与展望 70 7.1 总结 70 7.2 展望 71 参考文献 73 致 谢 75 厦门大学博硕士论文摘要库出口退 (免 )税风险管理信息系统的设计与实现 VIII Contents Chapter 1 Intr
24、oduction .1 1.1 Research Background 1 1.2 Research Status 2 1.3 Dissertation Content 5 1.4 Dissertation Organization . 6 Chapter 2 Introduction to Related Technology 7 2.1 B/S Framework 7 2.2 Introduction to NTSS 8 2.3 Summary . 9 Chapter 3 System Requirements 10 3.1 Background Requirements 10 3.2 S
25、ystem Business Requirements Analysis 10 3.2.1 Tax Rebate (Exemption) of Trade Enterprises 11 3.2.2 Tax Rebate (Exemption) of Manufacturing Enterprises 13 3.2.3 Tax Rebate Rate of Export Goods . 17 3.2.4 The Abnormal Risk of Export Growth 18 3.3 System Function Use Case Diagram 20 3.4 System Interfac
26、e Requirements 24 3.5 Non-functional Requirements Analysis 24 3.6 Summary . 24 Chapter 4 System Design 25 4.1 System Management Framework . 25 4.2 System Logical Structure. 26 4.3 System Network Topology . 26 4.4 System Function Module Design 27 4.5 Risk Management Workflow Design 28 厦门大学博硕士论文摘要库Con
27、tents IX 4.5.1 Target Determination . 29 4.5.2 Risk Identification of Tax Rebate (Exemption) . 31 4.5.3 Risk Assessment of Tax Rebate (Exemption) 35 4.5.4 Risk Response of Tax Rebate (Exemption) . 35 4.6 Tax Risk Management Algorithm Design 36 4.6.1 Risk Coefficient and Evaluation Method of Single E
28、arly Warning Index 36 4.6.2 Index Weight Setting . 38 4.6.3 Risk Index Synthesis . 39 4.6.4 Risk Assessment 40 4.6.5 Risk Response . 40 4.6.6 Risk Monitoring 41 4.6.7 Evaluation Guide . 41 4.7 Manufacturing Enterprises Risk Index System Design . 41 4.7.1 Tax Index . 42 4.7.2 Income Index . 43 4.7.3
29、Cost Index 43 4.7.4 Tax Rebate Index . 44 4.8 Database Design . 44 4.8.1 Database Physical Design 45 4.8.2 Database Table Design 46 4.9 Summary . 47 Chapter 5 System Implementation . 48 5.1 Module Home Page Implementation 49 5.2 Daily Audit Module Implementation . 50 5.2.1 Reminder Module Query Impl
30、ementation. 51 5.2.2 Doubts Solving Guidelines Implementation . 52 5.2.3 Export Implementation . 52 5.3 Audit Results Query Module Implementation 53 5.4 Pending Tax Rebate Weekly Reminder Module Implementation . 53 厦门大学博硕士论文摘要库出口退 (免 )税风险管理信息系统的设计与实现 X 5.5 Ultra Early Warning Value Management Module
31、 Implementation . 54 5.6 Early Warning Information Maintenance Module Implementation 55 5.6.1 Query Implementation . 56 5.6.2 New Implementation . 56 5.6.3 Edit Implementation 57 5.6.4 Delete Implementation 57 5.7 Management Module Implementation . 58 5.7.1 User Management Implementation . 58 5.7.2
32、Role Management Implementation . 60 5.8 Summary . 63 Chapter 6 System Testing and Application . 64 6.1 Testing Environment 64 6.2 Test Case . 64 6.2.1 Functional Testing . 64 6.2.2 Performance Testing 66 6.3 System Application . 67 6.3.1 Case 1 67 6.3.2 Case 2 68 6.4 Summary . 69 Chapter 7 Conclusio
33、ns and Prospect . 70 7.1 Conclusions . 70 7.2 Prospect . 71 References . 73 Acknowledgements 75 厦门大学博硕士论文摘要库第一章 绪论 1 第一章 绪论 1.1 项目开发背景 伴随着中国加入世界贸易组织 (WTO)长达 15 年马拉松式谈判的落锤， 2001 年 11 月 10 日世界贸易组织 (WTO)在多哈会议批准中国为 WTO 第 143 个正式成员国。 2015 年 11 月 30 日国际货币组织 (IMF)在华盛顿总部举行执董会会议，决定将中国的人民币纳入国际货币组织 (IMF)特别提款权
34、(SDR)货币篮子，从而人民币真正成为超过日元的世界第三大国际货币。入世十多年来，在国际经济贸易格局一体化的大潮下，我国越来越多地参与到国际分工与合作中，构建更加多元的国际经济秩序，对外出口货物贸易额不断增加，所占市场比例和份额越来越高，年平均增长速度在两位数以上，经济总量 (GDP)从 2001 年 11.02万亿世界第九大经济体，快速成长为 2014 年 63.65 万亿世界第二大经济体， 2014年已跃居世界第一大出口贸易国和第二大进口国，出口退税机制是世界贸易组织 (WTO)规则允许的国际通行做法，又是我国的一项长期税收 政策。随着我国对外贸易发展进入快车道，外部环境复杂多变，以及逐渐
35、增多的各种不确定因素，使得出口退 (免 )税管理的难度加大，税务机关的出口货物退 (免 )税审核工作量也成倍增加，工作压力日益加重，也带来越来越多出口退 (免 )税风险源。我国现行的出口退 (免 )税制度是“海关报关单专用发票齐全、且信息齐全”就可向所在地的主管税务机关申报出口退 (免 )税：即一是凭海关签发的出口货物海关报关单 (出口退税联 )，二是凭出口货物所在地的生产企业方开具的增值税专用发票 (抵扣联 )，三是凭出口货物海关报关单的信息 (海关 001 数据和 003 数据 )以及出口货物供货方开具的增值税专用发票的信息 (认证信息或交叉稽核信息 )，外汇管理局的收汇核销信息。这样主管
36、税务机关现行的“就单审单、就信息审核信息”方式已经不能满足新常态下出口退 (免 )税管理工作的需要，为适应新常态下税收管理现代化的要求，进一步加强出口退 (免 )税科学化、专业化、精细化的管理，做好征退税无缝衔接，必须在现有的纸质单证审核和信息审核基础上，实现对出口退 (免 )税企业的业务全过程监控分析，实施积极有效的税收风险识别、预警分析和调查评估。 厦门大学博硕士论文摘要库出口退 （免） 税风险 管理信息 系 统的设计与实现 2 继续深化改革，适应经济新常态。习近平总书记 2014 年 5 月在河 南考察时第一次以“新常态”来描述新时期现状的中国经济，并在一系列重要讲话中系统地阐述了“新常
37、态”的要义，以及我们要如何适应扩大对外开放，拓展国际经济合作和引领新常态 1。经济新常态决定了税收新常态，经济新常态下我们面临的税收环境和治税理念都要紧跟时代发展的节拍变化而变化，积极引进现代的税收风险管理模型，实现可持续和高质量的、可循环和绿色的经济增长。 根据转变政府职能、深化改革、全面推进简政放权、放开与管理相结合的工作要求， 2014 年以来，经国务院批准，国家税务总局连续出台文件取消和调整涉税行政审批项目、下 放涉税行政审批权限，将部分原登记类、事前审批类涉税事项改为事后备案类，其中出口货物退 (免 )税有六类事项由审批改为备案。随着国家税务总局“互联网 +税务”行动计划 (税总发
38、2015113 号 )推出， 2015年 5 月 1 日起全国在上海、天津、广东、福建四个自由贸易试验区及部分重点省市试点出口退税无纸化，在简政放权和税收征管改革的大趋势下，税务机关与企业双方正逐步告别过去的“人盯户保姆式管理”，在便利纳税人、简化办税手续的同时，对税务机关的管理监控能力提出了史无前例的挑战，也加大了税收风险。而事前、事中、事后监管的核心 要义是以税收风险管理为导向，要加强对简化办税手续审批以后税收风险的快速识别和预警分析监控，积极防范和打击出口骗税，确保该放的全面放开、全面放到位放而不乱，该管的有针对性地管住、以高效率管好全面管到位管而有序。 1.2 国内外研究现状 风险管理
39、在二十世纪初引起人们关注，是一门面向管理，用以研究风险发生的规律、风险控制的科学，二十世纪 30 年代风险管理开始萌芽，发源于美国，二十世纪 70 年代初以来开始在全球范围内逐步探索推行 2。主要是针对各个行业不同特点，对各种可能出现的风险，综合运用各种风险预警分析手段和工 具进行风险识别，预测分析，在此基础上制定有效的风险防范措施，优化各种风险管理措施与技术，实施积极高效的风险控制，使风险和危害降到最小限度，从而使管理效能达到最大化 3。 经济合作与发展组织 (OECD)1997 年 7 月对风险管理模型在税收征管领域厦门大学博硕士论文摘要库第一章 绪论 3 的运用进行了概要描述，同时颁布了
40、风险管理应用指引。我国从二十世纪70 年代初开始对现代风险管理进行研究探索，随着社会信息化程度不断普及推广，风险管理信息系统也应势而生，同时成为整个社会风险管理体系的重要信息技术力量，最近十几年来才开始应用于税务管理部门，江苏省最早开 始试点税收风险管理的省份。从税收征管资源来看，风险管理也是适应目前人均户多的管征现状的一种治税方式。美国 8.4 万税务人员征收 3.1 多万亿美元的税款，北京市海淀区 600 名税收人员管辖 30 多万户纳税人，我省 9000 多名税务人员管辖 78 万户纳税人，如果仍然停留在过去传统的“保姆式的人盯户管理”机械的税收管理模式上，相信无效率应对。 当前，全国税
41、收征管规范 2.0在江苏、浙江等省试行，就是以风险管理为导向、把风险管理的信息技术理念覆盖到整个税收征管的全过程，以强化贯穿事物前中后全过程的监管为重点、实施按类逐级管 理与团队管理为核心的升级创新型征管模式，全面加强税收风险管理、深化税收征管改革。虽然我省对税收风险管理起步较晚，但是税收风险管理是一项重要工作，是新的一轮税收征管改革成败的关键，主要应做好：挖掘税收数据源分析、税收风险识别归类、税收风险等级排序、税收风险任务推送、税收风险绩效评价等工作。税收风险管理主要两大类：一是日常税收管征风险。商事制度改革降低了市场主体的准入门槛，采取先照后证、一址多照、注册资本认缴制等措施，新办企业增值
42、税一般纳税人改为登记制，税务机关发票领用手续简化，自助购票，涉税办事便利化，都加大 了不法纳税人开票后走逃的可能性，风险管理部门要加强对该类涉税事项的监控，设置科学有效的指标及时控制、发现、防范该类风险。二是偷、逃、漏、骗税行业性税收风险。应以信息技术为依托，重点研究偷、逃、漏、骗税风险等级高的行业和企业，通过中国税收综合征管系统 (CTIAS)、金税工程系统、出口函调系统、出口退税审核系统、增值税交叉稽核系统或增值税发票升级系统，进行比对采集涉税数据和第三方数据信息 (主要指海关 001数据， 003 数据，外汇管理局外汇核销数据，船代海运提单数据 )，在第三方数据的采集和应用上，积极落实
43、XX 省税 收保障办法，推动 XX 省涉税信息交换平台的建设步伐，实现与省级部门之间第三方涉税信息的交换。通过后台数据分析、设立指标参考峰值、建立数据风险模型进行动态监控，及时发现和防厦门大学博硕士论文摘要库出口退 （免） 税风险 管理信息 系 统的设计与实现 4 范税收风险，将有限的征管人力资源集中在税收风险等级高或较高的行业，以提高征管人力资源的最大效率和质量。 针对目前国内现状，重点从以下三个方面，体现风险管理信息系统是经济社会发展新常态下的必然趋势： 1.建设风险管控信息系统，是顺应税务发展的时代要求 要做好税收风险管理 和 纳税评估工作，就必须 狠抓 信息管税 ， 因此 ，全面获取信
44、息、分析信息、运用信息 ，是实施税收风险管理 和 纳税评估的重要前提 。2015 年 8 月在 全国税务系统 “ 互联网 +税务 ” 司局级主要领导干部专题研讨班国家税务 总局 王军局长 讲话中特别强调： “ 税务系统要想拥有光辉灿烂的明天，根本要靠改革，关键要靠信息化 ”。 当前 出口退 (免 )税 管理的 “ 瓶颈 ”是 信息化应用水平不高最大 制约，信息化是加强 出口退 (免 )税 管理的 重要 手段 和技术 支撑， 随着互联网技术的不断普及，社会信息化应用程度的不断提高，为税务管理者信息采集方式、采集渠道多样化创造了有利条件。 按照税收信息化建设 中“ 信息管税 ” 的总体要求， 要
45、进一步加快 出口货物退 (免 )税 信息化建设 步伐，顺应 时代 信息技术革命的浪潮，紧紧围绕 建设 税收现代化目标， 积极 抢抓 战略机遇、迎接挑战，坚定不移地走科技兴税之路， 扎实推进“金税三期”建设，不断普及和强化信息管税的理念， 大力推行 出口货物退 (免 )税 风险预警 分析和调查评估 管理。 2.创新风险管控信息系统，是简政放权的重要手段 创新是 经济 发展的 原 动力 ，也是 民族的灵魂 ，要汇 聚 各方面力量 ， 不断 推进纳税服务创新。 税务机关推行 纳税服务创新是社会管理创新的重要组成部分，是税务 机关转变 政府 职能创新政府 服务方式的重要举措， 是 践行 “四个全面”为
46、人民服务宗旨的具体 体现，也是 经济新常态下 纳税服务自身发展的必然要求。以 “ 减负 提速增效” 为主题，开展 “ 便民办税 ” 春风行动 ， 以简政放权减负为突破口，以办税服务提质提速提效为落脚点，把便民办税春风送进千家万户 ，这样 在便利纳税人、简化办税手续的同时， 也大大增加了税收风险，给社会不法分子骗税带来可乘之机，为了防范和打击骗税，就要加大风险快速识别预警分析、监控、调查评估。 3.运用风险管控信息系统，是提升工作效率的重要技术支撑 厦门大学博硕士论文摘要库Degree papers are in the “Xiamen University Electronic Theses
47、and Dissertations Database”. Fulltexts are available in the following ways: 1. If your library is a CALIS member libraries, please log on http:/ and submit requests online, or consult the interlibrary loan department in your library. 2. For users of non-CALIS member libraries, please mail to for delivery details. 厦门大学博硕士论文摘要库
