1、审计案例分析期末补充复习题一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 )1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。答案： 理由： 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。答案： 理由： 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：理由：4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然
2、有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案： 理由： 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。答案；理由：6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。答案：理由：7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。答案：理由； 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。答案：理由： 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审
3、计报告。答案：理由： 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。答案： 理由： 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。答案：理由： 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。答案：理由： 13、在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案： 理由： 14、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的
4、计划估计水平。答案：理由：15、在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。答案：理由： 16、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。答案：理由： 17、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。答案：理由： 18、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。答案：理由： 19、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性
5、。答案：理由： 20、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：理由： 21、被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。答案：理由： 22、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。答案：理由： 23、在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。答案：理由： 24、进行资本公积的实质性测试
6、，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。答案：理由： 25、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。答案：理由： 26、注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。答案：理由： 27、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。答案：理由
7、： 28、通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。答案：理由： 29、注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。答案：理由： 30、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。答案：理由： 二、单项案例分析题1、为什么对销售收入进行截止期测试?若本教材第二章案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收人的期末数如何进行调整?见下表：发票记录 记账凭证 出库单客户名称 编号 日期 数量 金额 日期 编号 日期备注D 公司 1542 2007
8、1220 35 23400 2008112转字12520071220 J 公司 1543 20071225 28 18900 20071226银收字5620071225 Q 公司 1544 20071228 90 72540 200812转字14020071214 W 公司 1545 20071231 68 48300 200815转字18200811 K 公司 1546 200815 35 24000 200817转字23200815发票和出库单均为红字，退货2、结合教材第六章试列举货币资金的几个关键控制点?3、本教材第三章案例一中表 32 是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容
9、，假设审计人员决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。请问他应该选择哪两家? 假设表中的客户为购货人 (债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?4、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?5、除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容?6、试比较应付账款与应收账款就函证的重要程度而言的不同之处。三、综合案例分析题1、资料注册会计师李立和王明对某公司进行 2008 年年度会计报表审计时，发现该公司于 2008 年 10 月 8 日为客户定制一套软件，工
10、期为 6 个月，合同总收入为 500 万元，至 2008 年 12 月 31 日已发生成本 240 万元，预计开发完软件还将发生 100 万元成本，该项目已预收款 250 万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008 年 12 月 31 日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为 60(附有测量报告)。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为 250 万元，成本按实际支出确认。(该公司适应的所得税税率为 25；按 10计提盈余公积)要求1审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；2计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。2、要求(1)根据有关要求在
11、下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。种 类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产应否函证 认定事项 函证内容 函证对象 函证方式 (2)在会计报表的审计中尚有哪些项目( 至少列二种)还可以采用函证方式?3、资料某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于 2003 年 2 月 10 日完成了对 CA 股份有限公司 2002 年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：(1)原承接 CA 股份有限公司 2001 年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是 CA 股份有限公司的
12、一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至 2003 年 2 月 10 日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。(2)CA 股份有限公司销售部 2002 年 7 月购人计算机 3 台，共 30000 元，公司将其全部列入 7 月份的管理费用(折旧年限为 5 年，净残值率 5)。(3)CA 股份有限公司 2002 年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求(1)针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?如果需要调整，请列出调整分录。4、资料A 公司未经审计的 2008 年会计报表中的部分会计资料如下：项目 金额(万元)主管业务收入
13、360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 28000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对 A 公司 2008 年报进行审计注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定 A 公司 2001 年会计报表层次的重要性水平为 450 万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：相关报表项目 重要性水平（万元）银行存款 12应收帐款 30应首利息 8坏帐准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折
14、旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0续表会计报表项目 重要性水平（万元）主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于 2009 年 2 月 20 日完成。审计过程中发现以下情况：(1)2009 年 1 月 23 日，A 公司收到退回 2008 年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以 10000 万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本8000 万元，货款已结算。A 公司调整了 2009 年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝
15、接受。(2)A 公司 2008 年 1 月购买乙材料 4800 万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A 公司乙材料积压。该材料截止 2008 年 12 月 31 日的可变现净值为 4658 万元，A 公司在 2008 年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。(3)2008 年 3 月 1 日，A 公司经批准从银行贷款 9600 万元 2 年期、到期还本付息的长期借款，年利率为 6，其中的 8000 万元用于建造生产厂房(2008 年 12 月 31 日尚未完工)1600 万元用于补充流动资金。A 公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提 2
16、008 年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审汁调整建议，A 公司拒绝接受。(4)2008 年 12 月 31 日，A 公司占资产总额 40的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。要求若针对 A 公司存在的上述每一种情况，如果 A 公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。5、资料平正会计师事务所于 2008 年 2 月 5 日一 2 月 12 日完成了对永乐公司的年报审计，兹有部分审计工作底稿如下：(1)营业执照、公
17、司章程；(2)重要的法律文件、合同、协议；(3)审计业务约定书；(4)审计计划； (5)审计报告；(6)审计总结；(7)预备调查底稿；(8)符合性测试底稿； (9)实质性测试底稿；(10)管理建议书。要求将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 6、资料某会计师事务所接受 A 公司的委托，对其 2007 年 l2 月 31 日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“ 货币资金 ”项目时，发现 A 公司 2007 年 12 月 31 日的银行存款数额为 33500 元，银行存款账面余额为 35000 元。派审计员向开户银行取得对账单一张，
18、2007 年 12 月 31 日的银行存款余额为 42000 元，另外，查有下列未达账项和记账差错：(1)12 月 21 日公司送存转账支票 5800 元，银行尚未人账；(2)12 月 23 日公司开出转账支票 5300 元，持票人尚未到银行办理转账手续；(3)12 月 25 日委托银行收款 10300 元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到公司；(4)12 月 30 日银行代付水费 3150 元，但银行付款通知单尚未达到公司；(5)12 月 15 日收到银行收款通知单，金额为 3850 元，公司入账时，将银行存款增加数错记成 3500 元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实 2007 年 12 月 31 日资产负债表上“ 货币资金”项目中银行存款数额的公允性。
