1、发挥税收会计在税收管理与改革中的积极作用 苏美 国家税务总局收入规划核算司 会计是描述经济活动的一门通用语言, 税收会计作为其中的一个分支, 是阐释税收征管活动的形象语言, 为税务系统内外的信息使用者提供参考。税收会计信息来源于税收征管, 服务于税收治理, 在日常管理和税制改革中高效履职, 助力税收现代化向前推进。一、立足本职, 服务税收管理大局激发市场活力的“营改增”试点、释放“生态红利”的水资源税征收、引导绿色消费的新能源汽车车船税减免大大小小的税收政策从出台到落地, 都少不了税收会计的参与。一张张申报表、一份份完税凭证都是税收会计的原始凭证, 从一项应税行为发生, 其产生的税款资金运动即
2、进入税收会计的核算视野, 应征、减免、欠缴、入库和退库, 均是对税收管理各个环节的生动诠释。“职责心中存, 责任肩上担”, 税收会计通过对税收资金运动进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、整理、汇总、分析和预测, 对税收业务活动情况及其发展变化趋势予以反映;同时, 税收会计运用核算信息, 对税收资金运动过程进行监督控制, 使税收业务活动达到预期目标。税收会计时刻紧随税收管理大局发展脉络, 准确把握自身职能特点和优势, 通过强化核算和监督, 促进税收管理质效不断提升。二、牢记使命, 改革发展硕果累累近年来, 为充分发挥税收会计职能, 根据税制改革要求和税收现代化目标, 税务总局相关部门着眼全局
3、和长远, 不断丰富完善会计制度和核算方法, 切实履行会计反映职能;明确监督机制, 构建监督指标体系, 依托信息化手段加强风险管理, 着力强化会计监督职能, 更好服务于税收工作发展大局。税收会计工作多点开花, 成效明显。(一) 服务改革, 助力全面推开“营改增”试点2016 年是“营改增”试点工作全面推开的关键之年, “营改增”不仅是重大税制改革, 也对全国整体经济、财政体制、企业经营行为等具有深远影响。税收会计紧紧围绕改革目标, 协助研究中央地方收入分享机制, 认真做好配套核算制度建设, 对保障中央文件准确落地和税款准确入库、综合反映“营改增”成效和彰显改革红利起到了重要推进作用。(二) 制度
4、先行, 打造科学高效税收会计体系科学高效的会计制度体系应该如何架构?经过多年的探索和实践, 税收会计总结出“一博多专”的制度模式。一方面, 税收会计工作涉及税收资金核算、会计监督、会计分析、税收票证管理、税款缴库退库等多项内容, 面广点多, 要求有一部统揽全局的税收会计管理“基本制度”, 对税收会计工作的职能、任务、工作内容、工作要求进行完整规定;另一方面, 每个专项领域各有独到特点, 侧重点有所不同, 为保障各领域工作均有相应规范, 要求核算办法要具有针对性, 做到专业化。为做好“博”的文章同时提升“专”的水平, 税收会计持续致力于推进制度完善, 加强顶层制度设计, 提高政策前瞻性、有效性和
5、针对性。2013 年以来, 先后出台了一项基础性工作制度、多个专项领域管理办法以及配套文件, 以全方位、多角度的制度体系提升工作水平, 为税收会计的创新发展奠定制度基础。(三) 深度挖潜, 持续推进税收会计核算精细化税收数据是经济发展的晴雨表, 是提升征管水平、开展税收分析、辅助科学决策的重要基石。如何呈现全面且精细的税收核算数据, 以更好地服务经济发展大局呢?税收会计给出了自己的答案:大力提升数据核算精细化水平, 形成对征管、分析等工作更具支撑力的“数据宝库”。以减免税核算为例, 税收会计根据纳税人申报的数据进行精细核算, 在反映减税成效的同时, 推进税收优惠政策落实, 效应显著。(四) 力
6、促革新, 充分发挥税收会计监督职能借鉴管理会计在企业管理中的运用, 如何在做好核算反映的同时, 强化资金管控, 为提高征管效能服务, 成为摆在税收会计面前的又一项重要课题。税务机关推行会计监督工作, 逆向查找税收资金管理薄弱环节, 筑牢风险抵御“防波堤”。税收资金运动链条长、环节多、涉及面广, 为做到“监督有创新, 机制有保障”, 税收会计逐步确立了“会计分析-查找风险-任务推送-风控落实-结果反馈-加强管理”的工作流程, 以金税三期为依托, 与征管活动建立连接, 通过有效的技术手段, 以税收会计核算内容为抓手, 对涉税数据开展风险识别、风险分类、风险评估、风险控制及应对。通过设置各类核算管理
7、类指标, 反映征管动态, 积极实施风险管理, 为强化税源监控、防范税款流失风险等提供支持。三、开拓创新, 谱写税收会计新篇章新的时期, 新的征程, 新的目标, 新的探索。随着税制改革的大力推进、金税三期工程在全国税务机关成功上线, 税务部门全面奏响了推动税收现代化的进行曲。全国征管数据实现大集中, 为税收会计信息的进一步精细化、全面化创造了良好环境。新形势在对税收会计提出挑战的同时, 也带来了新的发展机遇。长风破浪, 直济沧海。借由“互联网+”的发展浪潮, 信息处理和档案存储的电子化更为便捷, 税收会计信息化、自动化工作在大步迈进。税收会计将继续以专业化管理为基础, 以信息系统为支撑, 积极推进一系列有效变革, 打造价值管理型税收会计体系, 以更加积极地发挥自身职能作用。
