1、半岛培训网：,主 要 内 容,半岛培训网：,税 收 概 述,税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。,税收的本质,税收的特征,国家征税凭借的是政治权利；税收体现一定的社会产品分配关系。,税收的强制性；税收的无偿性；税收的固定性。,税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系，表现为国家占有一部分社会剩余产品，必然要求税收具有三性 。,税收的概念、本质和特征,半岛培训网：,税 收 概 述,社会主义社会税收客观必然性,对社会总产品扣除主要是由社会主义国家通过税收集中占有并通过财政支出进行分配使用的。扩大再生产基金
2、、社会消费基金、后备基金主要来自物质生产领域劳动者的剩余劳动为社会所创造的剩余产品。所以，剩余产品是社会主义税收的源泉和存在的基础,1、税收是以国家为主体对剩余产品进行“社会扣除”的手段之一,2、多种经济成份的并存，需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系,3、通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力,在坚持公有制经济占主导地位的前提下，多种经济形式并存。这些企业和个人拥有对生产资料的所有权、产品和收益的所有权和支配权。在社会化大生产条件下，非全民所有制单位从事生产经营活动，也必须由社会提供能源、交通、科学、教育、卫生以及一般的行政管理条件，国家对它们生产的社会产品进行一定的扣除
3、，行之有效的方式是税收。,国家对企业征税的多寡是以征税对象的量为转移的，充分体现企业之间因贡献大小不同而存在经济利益上的差别。在税率既定的前提下，企业经济效益好，盈利就多，贡献也大，在国家收入增加的同时，企业自身的经济利益也多。这样既可以加强企业外部的压力，又可以增强企业内部的动力，税收是处理国家和企业分配关系的最规范的形式。,国家通过设置税种，规定税收的调节领域；通过设计税目，规定各税的调节程度；通过税收的减免和加成征收，调整调节幅度，使其具备一定的灵活性，来适应复杂多变的客观经济状况的需要。,4、税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆,半岛培训网：,主 要 内 容,半岛培训网：,195
4、0年复合税制,1953年,税 收 立 法,税收立法的历史沿革,1958年,第一阶段,第二阶段,第三阶段,第四阶段,第五阶段,1973年,1978-1992年,1993年,1950.1，中央人民政府政务院颁布关于统一全国税政的决定的通令，同时发布全国税政实施要则,货物税工商业税 盐税 关税 薪给报酬所得税 存款利息所得税 印花税 遗产税 交易税 屠宰税 房产税 地产税 特种消费行为税 车船使用牌照税 契税,开征商品流通税 简化货物税 修订工商业税,合并税种 改变纳税环节 把工商业税中的所得税改为一个独立税种，只对非全民所有制企业和个人征收 调整部分税率,合并税种 简化税目和税率 征管变化,通过和
5、颁布三个涉外税法 征收燃油特别税 修订对牲畜交易征税 两步利改税,流转税制的改革所得税制的改革 资源税改革 开征土地增值税 取消部分税种 合并农业特产税 关税改革 制定税收征收管理法,第六阶段,半岛培训网：,税 法 概 述,税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。,法定主义原则,-负担能力；-客观经济条件,公平合理原则,-保护企业的合法权益及正当利益;-鼓励先进，鞭策落后；-考察影响企业经济效益高低的客观条件,效率原则,2,税法概念及原则,-税种必须由法律规定；-征税要件必须由法律规定；-不得任意减
6、税免税；-征纳税程序由法律规定；-法律应规定税务一般争议和处罚争议的解决办法。,半岛培训网：,税 法 的 分 类,车船使用税、印花税,半岛培训网：,税法的构成要素,税目,征税客体,征、纳税主体,税率,税法构成要素,纳税环节,纳税环节,纳税期限,减税免税,违章处理,半岛培训网：,税 率,2、累进税率,1、比例税率,3、定额税率（固定税率）,税率分类,优点：不分征税客体数量多少，只限定一个比例的税率，通常用于流转额的征税。比如增值税的税率都是固定的比例税率，不因产品或销售额数量的大小而改变，计算上简便，征纳上方便，同时不影响流转额，负担是相同的。 缺点：不能调节收入的悬殊情况，不能贯彻税收的合理负
7、担原则。,全额累进税率,超额累进税率,超率累进税率,对征税客体为实物时使用的税率，是适用于从量计征的税种，即对一定数量的商品，征收一定数额的税款。通常对价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品征税，例如车船使用税等。优点：计算简便。在优质优价、劣质劣价的情况下，定额税率有利于促进企业提高商品质量，改善经营管理。 缺点：不能够反映征税客体的不同性质。当同一种商品因质量不同，价格又相差很大时，从量征税，税负就极不合理。,半岛培训网：,主 要 内 容,半岛培训网：,个人所得税法,中国公民-个人收入所得税暂行条例 在华的外籍个人以及在大陆的华侨、港、澳、台同胞-个人所得税法 个体工商户 -城乡个体工商业
8、户所得税暂行条例,修正中华人民共和国个人所得税法取消个人收入所得税暂行条例取消城乡个体工商业户所得税暂行条例,一、纳税主体,二、征税客体,居民,工资、薪金所得,非居民,个体工商户的生产经营所得,企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,主要法律规定,稿酬所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,特许权使用费所得,财产转让所得,偶然所得,半岛培训网：,个人所得税法,税率&税额,对有稳定来源的工资、薪金所得，采用九级超额累进税率，按月计征，最低一级税率为5%，最高一级税率为45%。每月所得超过800元以上的部分征税,个体工商户的生产、经营所得和对企、事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五
9、级超额累进税率，按年计算，分月预缴，最低税率是5%，最高一级税率是35%,其他7项所得，我国个人所得税法规定均为20%比例税率,工资、薪金所得应纳税所得额=每月工资、薪金收入额-规定的扣除额,个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=收入总额-成本、费用，损失,企事业单位承包、承租经营应纳税所得额=收入总额-必要费用（800元/月）,劳务报酬、稿酬、财产租赁每次收入不超过4000元的，减除费用800元；40000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得,财产转让所得应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值和合理费用,半岛培训网：,个人所得税法,半岛培训网：,个人所得税法,【例题1】某人将私房
10、出租，月租金2000元，其全年应纳个人所得税为多少？,【例题1】 （1）财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税。 （2）全年应纳个人所得税为： （2000-800）20%12=2880（元）,半岛培训网：,个人所得税法,半岛培训网：,主 要 内 容,半岛培训网：,增值税的特点,1、 通过税额抵扣，仅就增值额部分征税,2、税负公平。,3、道道征税,4、中性,基本税率,低税率,零税率,对一般货物及应税劳务适用基本税率17%,设计了低税率13%给予照顾；小规模纳税人征收率为6%,出口商品在出口以前所纳的税全部退还,5、零税率,增 值 税 法,增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务
11、中的新增价值额为征税对象的一种流转税。增值额是指纳税人通过自身劳动新创造的那一部分价值额，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入大于购进商品或取得劳务时所支付的金额的差额。,增值税概念,半岛培训网：,增 值 税 法,一般纳税人和小规模纳税人的两个认定标准,半岛培训网：,增 值 税 法,一般纳税人应纳税额的计算,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：,半岛培训网：,增 值 税 法,销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。在对征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额应包括消费税税金,价外费用的税务处理,凡随同销售货物或应税劳
12、务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度规定如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。,应税销售额中不包含的内容, 向购买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 同时符合以下两个条件的代垫运费：-承运部门的运费发票开具给购货方的；-纳税人将该项发票转交给购货方的,半岛培训网：,增 值 税 法,准予从销项税额中抵扣的进项税额, 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。, 外购免税农产品:进项税额=买价13% 外购运输劳务：进项税额=运输费用7% 生产企业收购免税废旧物资：进项税额=普通发票注明的金额10%,半岛培训网：,增 值 税 法,【例题1】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。求：进项税额及采购成本 【例题2】从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。求：进项税额及采购成本,【例题1】进项税额=6583013% = 8557.90（元） 采购成本=65830（1-13%）=57272.10（元）,【例题2】 进项税额=30000013%=39000（元） 采购成本=300000（元）,半岛培训网：,謝謝,半岛培训网：,
