1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。最新税收征管法实施细则全文 时间：2021年09月29日 地点：三楼会议室 主讲人：刘铁新 听讲人：四分局全体干部 学习内容：税收征收管理法及实施细则 学习目标：了解税收征管法的概念：理解税收征管法的适应范围和主要内容：掌握违反税收征管法的法律责任：熟练掌握和运用税收征管法的法律制度、税款征收法律制度、税务检查法律制度、发票管理法律制度、税收代理法律制度。 一、税收征收管理法的主要内容 （一）是税收管理的基本法； 税收征收管理法由人民代表大会常务委员会通过的法律，明确各级政府、各部门的支持税收工作责任；明确纳税人、税务部门的法律责任、行为规范。 税收工作不是一般
2、的经济工作，收税是执行法律的过程纳税人履行法律义务的过程。 （二）是办税的程序法；明确纳税程序和纳税人的义务 1、三个管理制度：税务登记、账薄凭证、纳税申报； 2、其他程序，缴纳税款；纳税检查、税务违法处理、（听证）税务复议、税务诉讼。 3、对纳税人明确新的义务： （1）、从事生产经营的纳税人（以下称纳税人）持税务登记证开立银行账户；向税务机关报告全部银行账号；（212页、第17条） （2）按照规定安装、使用税控装置；（213页数第23条） （3）提供与纳税有关信息；（211页第6条） （4）非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人也应按照财税管理规定设置账薄；（213页第19条） （5）向税务机
3、关报送会计核算软件；（213页第20条） （6）在纳税期限内预缴延期申报的税款；（213页第27条） （7）向抵押权人、质权人说明欠税情况；（216页第46条） （8）向税务机关报告企业合并分立的情况；重组企业依法缴纳税款；（216页第48条） （9）欠税人向税务机关报告处分大额财产；（216页第49条） （10）在复议和诉讼期间不仃止履行税务行政处罚决定；（220页第88条） （三）是依法治税，处理违法案件的法律依据。 包括对负有法律责任的税务处理、处罚法则；是税务机关的“尚方宝剑”，国家、政府授予税务部门的执法权力：有权核定税额；（214页第35条） 有权对关联企业调整纳税额、（214页3
4、6条） 有权对未进行税务登记的纳税人和未取得工商营业执照的纳税人核定税额、（215页第37条） 有权对逃税采取税收保存措施（215页第38条）、 有权对欠税采取强制执行措施（215页40条） 有权对欠税未清者阻止出境（216页44条）、 税收有征收优先权，（216页45条） 行使代位权（216页第50条） 追征税款权（216页52条） 有权进行税务检查（217页54条）（217页58条检查的方式）有权作出违法处罚，（217页的法律责任）发票管理罚则。（20页 72条） 新的征收管理法对税务机关执法有更具体的规范要求，以利严格执行法纪（211页第九条至十三条）。明确内部的制约、监督管理和回避等制
5、度。 二、税收征收管理法（细则）的主要内容 一、特点：体4个总体原则： 1、有利于贯彻落实税收征管法，方便基层税务机关实际操作的原则； 2、有利于规范税收执法行为，提高征管效率、降低税收成本的原则； 3、有利于保护纳税人的合法权益，进一步优化和提升纳税服务的原则； 4、有利于贯彻依法治税、为推进和深化征管改革提供广阔发展空间的原则； 二、强化税收征管措施 （一）对税收保全和强制执行措施新规定 1、59条一款税收保全和强制执行措施财产进行界定。 2、59条二款、三款不在保全强制的财产范围； 3、60条、64条至67条的财产处理有利于税务机关执行实施； 4、法律责任增加90条、9 1、94条扣税问
6、题突出双方责任，明确重罚款。 5、96条补充对大法70条的内容提供虚假资料、妨碍检查等行为。 （二）对关联企业有关规定 1、51条至56条定性、纳税方法等严格 2、53条转让定价，实行事前审计，预约定价。 （三）明确税收连带责任和纳税人清算 1、49条第二款发包人向税务机关报告； 2、50条纳税人清算前的报告；74离境清算76欠税公告、77条处理资产的报告； 3、98条，增加代理人的违法处罚，（以前2021元以下罚款） 三、有利于保护纳税人的合法权益 （一）、划清新的界线 1、第5条，（对大法第8条）为纳税人保守秘密；41条特殊困难，（大法31条延期缴纳税款）、78条税务机关多收税的处理；60
7、条扶养家属； 2、6 8、8 8、9 7、条是有利于保护纳税人权益的处理规定。 3、细则100条对大法88条的解释税收争议。 （二）有利于既保全税收，又有利于生产的新规定，67条第二款，查封的部分财产可继续使用。 （三）方便纳税人：方便申报和缴税36条，实行简易申报和简并征期申报制度；40条，规定多种的结算缴税方式； （四）便于保护纳税人的基本生存权利的角度，59条第3款， （五）鼓励诚信纳税，48条等级评定，造就同等条件下的竞争环境。 （六）滞纳金的计算。连接大法32条，降低了计算的比例；又适应了新的工作时间，109条顺延规定。 （新权益关于大法86条，对违反税收法律定五年内未被发现免罚；）
8、 四、完善税收法律体系，规定由国家税务局与有关部门联合制订22个制度、办法；并明确方向性、原则，如69条扣押的资产处理办法；今后要注意税务机关的新措施。 五、明确征税、纳税主体、税收执法权 1、执法主体第9条省以下设稽查局。专司偷税等职责； 2、纳税主体-第49条，承包人或者承租人是纳税人。 3、与其他的部门（审计、财政部门的关系处理。（84条） 六、加强征收管理，明确纳税程序、时限； 1、办理税务登记，10条，统一代码，12条21条新， 2、税务登记证的使用、规定； 3、纳税申报管理。32条。 4、47条核税程序补充。纳税人对核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。（以客观的态度核税，遵重纳税人权益） 5、检查的规范：85条 七、利用科技管理税收。第4条各级人民政府有责任支持，28条税控装置、38条多种征收方式、40条多种缴纳方式，部门信息共享。 第 6 页 共 6 页
