1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。建设医院成本 成本黑洞 一、成本控制三大致命原因 1.收入费用=利润 没有利润，企业必死。 没有费用，即使没有收入，企业也不会亏损。 2.收入：费用=10：1 1元费用，消耗10倍收入的利润。 费用就是内耗。费用越多，内耗越大。 3.减少费用易，增加收入难。 花钱容易赚钱难。 求人不如求已。 二、成本控制是集成系统 1.与内部控制关联基础 2.与预算系统关联目标 3.与管理报表关联实际 4.与信息采集关联采集 5.与科目设置关联思维 6.与现金流控制紧密关联影响 7.是利润控制的核心环节（私立医院） 8.税务筹划属于成本费用控制（私立医院） 三、成本控制责任人
2、院长是成本控制第一责任人。 总会计师（财务总监）是直接责任人。 全体职员是执行责任人。 四、控制什么。 （一）营业成本 采购成本 服务成本 （二）日常费用 1.管理费用 2.销售费用 3.财务费用 （三）风险费用 1.营业外支出：毁灭性的 2.投资亏损（私立医院） 3.资产减值损失 （四）强制费用税收 1.营业税金及附加（私立医院） 2.所得税费用（私立医院） 3.计入成本的税费 （五）科研成本 1.材料消耗成本 2.人工成本3.研发失败风险 （六）隐形成本 1.决策失误是最大的成本 2.信誉损失：增加广告销售费用、减少收入3.隐形成本会转化为现实成本 五、控制方法 （一）营业成本控制 1.采
3、购成本控制药品、设备、器材 五权分离：供应商选择、定价、定量、付款、验收（1）供应商选择1产品质量2供货价格3信用期4采购量要求5供应商信用6供应周期（2）买价1价格高低2性价比 3采购量与价格4发票与税5运输费6杂费7询价权8定价权 9现款采购，价格优于赊购（3）数量 1入库前验收2出库时清点 3霉烂、变质、被偷盗4合理损耗数量5意外损失控制6定量权（4）质量 1入库前验收 2不合格、降级品，关系使用率3有效期，过期 4合适的质量与性价比（5）运输费1谁出运输费2运输方式3运输数量 4运输安全 5天气和意外事件 （6）采购回扣和贪污 1回扣加重成本，降低质量 2五权分离 供应商选择、定价、定
4、量、付款、验收 3吃回扣就辞退，起诉 （7）采购合同管理 1要签书面或电子合同，以防纠纷 2合同条款要约定清楚，以免扯皮 3合同要经采购、财务、法务三环节 （8）采购责任控制 1采购环节。供应商选择、询价、定价、定数量、定质量、运输方式、运输价格、付款方式、验收、签约责任。 2每个环节，责任要明确到个人。 3事先流程控制。 4事中事后留存单证。 5每月要对每次的采购执行考核和兑现。 2.医疗成本 控制三项：料、工、费 （1）药品和耗材等价格和用量 1药品和耗材等价格：取决于采购成本 2药品和耗材等用量： 3医疗方案设计 4机器设备先进性 5医疗技术和专利先进性 6技术培训和竞赛 7技术熟练程度
5、 8敬业和责任心 9治疗环境 10药品和耗材等质量 11用量考核、激励、兑现 （2）人工成本 a.人工数量 1治疗方案 2技术熟练程度 新员工、老员工、培训 3工艺复杂程度 b.薪资水平 1行业水平 2地区水平 3生活消费水平 4技术复杂程度 5员工素质要求 6公司文化7公司薪酬设计（3）治疗杂费 1折旧费：房屋、机器设备的原值2水电费：严格分表计量和抄表3机物料消费4劳动保护 （二）日常费用 1.管理费用（1）办公费 1纸张：无纸化2打印3电脑耗材4快递5桶装水 6办公桌上用品7笔8小剪刀（2）水电费1节能灯 2防止假节能灯3非办公空间感应灯4多少灯合适5开关和线路设计6中午休息关灯关电脑7
6、开会期间关电脑8出去办事关电脑 9打印复印机不用不开机，随用随时关10空调2628度11商业用电价格高（3）房租（面积、价格） 1没有领导专位，一人一间太浪费 2部分员工有固定位，销售采购没有专位100人50位置 3不要多招人，人多占位多4一个位置不用太大 5功能区设计合理，功能齐全又不浪费6功能区最好能适当活动7不用太豪华8交通便利9光线好 10位置好价格高 11面积利用率低，一般只有65%12物业费 13停车费 14供暖费 15房产税等相应税费谁承担 （4）交通费 1分级定额包干包月 2发票报销，不能造表发钱 3打车注明事由，从哪到哪，即时报销，一拖就易做假 （5）差旅费 1细分到月 2细
7、分到部门和个人 3细分到客户和供应商 4细分交通工具费、住宿费、餐费、接待费、杂费 5可定额包干，节约归已 6制订员工分级别的费用项目标准 7减少出差次数，利用网上视频音频解决问题 8准备充分，一次成功，不浪费钱，出差前要作好出差的目的和资料准备，约定好对方人员， 9提前预订客房、机票，享受最优折扣 10取得会员资格，享受会员折扣 11退票有损失 （6）汽车费用 1油费难控制，加油卡，每月初月末抄里程数 2维修检测费，给支票 3路桥费、停车费，注明事由、日期、用车人、即时报销 （7）薪资 商业模式、工作流程、岗位设计是关键 1业务环节少，减少人员， 2提高工作效率，两个人做三个人的活，拿三个人
8、的薪资 3不要窝工 4有些项目可以外包 5可以找兼职 6招一等一的专业人才 7砍掉行政、人事部，虚拟化 10行业工资水平 11地区工资水平 12地区消费水平 13基本工资低些、绩效部分高些，奖金再高些 14最好订劳动合同，避免违法成本 15最长试用期 16回招已辞职的旧员工 17加班工资。有，还是没有。 18离职补偿 19孕产妇 20病休工资与入职健康体检21职业病预防22季度、年终奖 23股权激励计划（私立医院）（8）折旧 观点。资产是资源，也是费用。1固定资产越少越好2租赁3外包 4投资大，谨慎购置：采购参考“采购成本”控制5使用培训6强化维修 7落实看管使用维修责任（9）招待费 1区分招
9、待性质，是接待、公关。 2区分接待人员级别：普通人员、高级人员、老总级3区分接待场所：会所、豪华、普通4区分接待项目；吃、送、玩5严格区分送礼和行贿 6会员卡、会员协议：享受折扣7防止花2万报3万：防止贪污 8巧安排接待方式，不一定花钱多就好：互利洽谈9点菜的技巧 10多点不是好习惯11在熟悉的场所接待 12从环境、氛围、流程、人员多下功夫（10）福利费 1企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的14%（私立医院）2如果有巨大亏损，调增也不交税，可多花点（私立医院） 3元旦、春节、情人节、中秋、国庆、重阳、三 八、五 一、周年庆典、特定员工4福利方式：实物、钱、聚会、旅游等 5预先做好全年福利
10、安排：时间、人员、方式、费用6福利的目标：增加快乐、促进凝聚力、补充员工收入7组织好，不一定花钱多就好（11）教育经费1一般从宽控制 2企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的2.5%（私立医院）3书店购买专业资料办公费4培训费咨询服务费5培训费购买资料6内训：费用低 7外训：场地、专家、资料8进修费用9报销考试费用 10通过考试奖励（12）工会经费 1企业所得税进费用的工资基数的2%2企业经审批成立的工会的支出3支付给政府指定的工会的支出（13）社保 1签劳动合同2五险一金及标准3按实际工资交4按最低标准交5工资转劳务6违法成本（14）商业保险 1财产险：车险、房产险2员工人身意外保险3员工
11、寿险4其他商业保险 5社保和车险是强制的，其他是自愿的（15）通讯费 1座机、手机，要在公司名下2发票报销 3税法一般没有额度限制 4、yy等免费网上通信工具 5上班不许。建工作，适度宽松与自律6套餐：包月7长话短说8公话私用（16）修理费 1租装修好的办公房，不找毛坏房2因地制宜办公 3不要轻易装修办公区 4机器设备享受保修期内免费服务5购买质量好的品牌6购买服务好的品牌 7合同约定免费保修期和具体内容8防止贪污 2.销售费用（私立医院）（1）薪资1销售外包2销售模式3优化工作流程 4设计好销售薪酬体系5低底薪高提成 6老手胜新手，培训成本大 7维护老客户 开发新客户：维护老客户=5：18业
12、务人员流失会带走客户 9加强培训，提高销售成功率和业绩10行业、地区工资水平和消费水平11工作复杂程度和员工素质要求12其他方面，参照管理费用工资（2）广告费 1最大的风险：投入是确定的，回收不确定，2广告投入须谨慎，没有广告商能保障效果。3微博营销：免费 4事件营销：费用少而效果好 5软性新闻；比硬广告更省钱，效果好6比较不同广告方式的效果和费用7口碑胜广告：做好质量和服务 8维护老客户：开发新客户更容易=1：59广告策划，要专业 10不要虚假广告：用意、用词、承诺11充分做好各种供应和服务准备12广告创意：四两拨千斤 13建立广告效果管理报表，考核和激励 （3）售后服务费：人工、备件、房租
13、、水电、差旅1产品和服务质量好，大大减少售后服务费用2明确免费售后服务的时间和具体内容3售后服务外包4售后服务加盟 5维修备件的出入库管理6维修备件的丢失7客户反馈单据（4）运输杂费 1让客户上门自行提货2让客户承担并支付运输费 3比较不同运输方式的速度、安全性、费用4提前安排，不要加急5固定签约合作单位3.财务费用 （1）借款利息支出（2）存款利息收入（3）结算手续费（4）汇兑损益（5）享受现金折扣（6）承担现金折扣 （三）风险费用1.营业外支出 （1）违法成本 1税收滞纳金：按天万分之五2税收罚款3工商罚款4外管局罚款5虚假广告罚款 6银行罚款。空头支票，票面5%，最低1000元。7卫生局
14、、安监局等等8违法经营没收非法所得9没收非法财产10违法成本 11会调增企业所得税12不要违法13心态要正14熟悉规定15不懂要咨询 16建立法务或聘请法律顾问17建立违规个人责任追究制度18影响信用和社会形象（2）违约成本1定金罚则2违约金3赔偿金 4质量事故赔偿 5要懂合同法、物权法、票据法等6要签订合同7规定要明确 8合同要经业务、法务、财务审核9违约责任界定清楚（3）安全生产事故1经济损失2刑事责任 3经常是毁灭性的打击 4机器设备、器材、药品反应5用电 6火灾：不要违反消防规定7煤气中毒8化工中毒9食堂食物中毒（4）交通事故1酒后2无证3疲劳4超速 5车况6刹车检测7路况 8第三方责
15、任 如违规，承担刑事责任。（5）瘟疫报告检测放假 （6）洪涝台风大雪泥石流关注天气预报注意季节积极防范（7）地震不可预知无法控制 高层建筑风险高平时演练 （8）员工人身安全1碎纸机与长头发2旅游与安全3醉酒4斗殴5电梯6拥挤踩踏7异常天气放假 （9）捐赠和赞助（私立医院）非公益捐赠不得税前扣除公益捐赠按规定扣除赞助不得税前扣除 （10）固定资产清理、无形资产处置视情况处理2.资产减值损失 1坏账：不欠账，勤收账、巧收账2存货跌价损失：低库存、3固定资产减值损失4在建工程减值损失5工程物资减值损失3.投资亏损（私立医院）1债权投资和股权投资2项目投资和证券投资3短期投资和长期投资4风险难控制5要
16、有专业团队 6投资须谨慎 7扩张是很多企业关门的原因 （四）强制费用（私立医院）1.营业税金及附加：税务筹划2.所得税费用：税务筹划3.计入成本的税费：税务筹划 （五）科研成本1.材料消耗成本2.人工成本3.研发失败风险 （六）隐形成本 1.决策失误是最大的成本 决策事项和流程控制，规避决策失误风险。（1）重大固定资产购置决策（2）重大供应商合作决策（3）重大人事任免决策（4）重大制度决策（5）员工薪酬福利决策（6）治理结构决策2.信誉损失是大成本（1）减少收入 （2）增加广告销售费用（3）不坑蒙拐骗（4）不夸大承诺（5）恪守契约 （6）信誉是账外的巨大无形资产3.隐形成本会转化为现实成本（1
17、）增加现实成本（2）消耗利润（3）消耗现金流（4）贻误发展机会（5）陷入困境绝境 六、成本控制基础内部控制 1.内控3维 2.制约内控的因素 （1）决策层的管理风格（2）公司管理环境 （3）财务总监的专业能力（4）财务总监的沟通能力3.合理高效内控的优势 （1）制度化运行责权利明确应做什么（2）流程化运行先后顺序明确怎么做（3）透明化运行责、权、利，全透明（4）团队化运行自我驱动，不再人管人（5）价值化运行以价值为核心（6）数据信息源自内控环境 （7）分析预测结果被内控执行或抵消埋没（8）内控改变管理基础（9）内控改变企业文化（10）内控凝聚人心 （11）自由化运行自我约束（12）长期稳定（1
18、3）能承受变化4.内控四忌（1）没有内控（2）设计不合理（3）不执行（4）管控过度5.内控三宜（1）不繁不漏 （2）简洁高效 世界最简洁高效的内控是。三大纪律八项注意矛盾、背景、制订者的过人之处（3）适合单位 发展周期、行业特点、规模大小、便于操作6.内控类别1.财务类2.业务类3.资产类4.决策类 内部控制指引118号要初始化 七、成本控制标准预算系统1.预算类别（1）业务预算（2）专项预算（3）财务预算2.预算的合理性（1）预算项目合理（2）预算方法合理（3）预算数值合理3.考核激励考核表 观点。不考核的预算，等于白做。（1）确定考核责任人（2）确定考核时点（3）清晰考核指标（4）量化指标
19、数据（5）分段分档考核（6）严格兑现时间（7）严格兑现方式（8）活算活结（9）总结经验 八、成本控制战略思维科目级次观点：控制到“点”，实行多维度控制1.时间2.区域3.部门4.人员5.项目 6、产品7.供应商8.客户 等等 九、成本控制信息采集 观点：一张单据穿透管理 1.总会计师需要设置全新的单据 2.单据上可保留传统会计核算需要的信息 3.单据上须新增科目设置所需要信息 4.单据信息须全部填写 十、成本控制结果成本报表 1.管理报表9大优势 （1）需求清楚、层级清楚。使用人明确。明确为谁做。 a.决策层 b.管理层 c.执行层 d.各部门 （2）横向到边，全面覆盖，宽度控制。六要素、人事
20、物。 （3）纵向到底，精准到点，深度控制。按科目级次。 （4）突出解决。数据、结论、措施，三位一体。 （5）突出措施 现状、问题、措施，三位一体。 （6）更直观。表格、图形、文字，三位一体。 （7）即时生成、形式多样 日报、周报、旬报、月报、季报，年报。 （8）多维分析。结构、趋势、差异、平均。 （9）一表一目的：目的突出，力度突出 2.六步设计公司的管理报表系统 （1）管理需求和层级设计。谁。需求。表。 （2）宽度设计科目、人事物，考核对象 （3）深度设计科目级次决定。 （4）数据生成设计证账表流程化。 （5）报表传递设计传递流程和级次。 （6）报表效力设计反馈和约束力反馈单 3.数值分析 （1）结构分析（2）趋势分析 （3）差异分析（4）平均分析（5）因素分析 4.常用部分成本报表 （1）科室直接成本明细表（2）全成本按科室分摊总表（3）全成本按项目分摊总表（4）医院全成本结构表（5）医疗及药品成本分析表（6）科室成本表（7）科室成本明细表等等 5.操作5忌 （1）一表目的不清，目的过多。（2）结构层次不清。 （3）只有表、无图无结论无措施。（4）没有数据生成系统。（5）没有反馈和约束力。十 一、特别提示 1.业务环节越少，成本越好控制。 2.要取得管理层和执行层支持。 3.人，是最重要因素、激励为上。 4.费用不是越少越好，而是合适。 第 18 页 共 18 页
