1、经济动荡中的企业纳税管理,课程大纲, 企业在纳税存在的五个层面的问题及其解决之道 纳税管理与企业战略关系分析 企业战略不同的构成要素与纳税思维 不同战略目标下纳税管理的重心 纳税管理的三个关键问题 纳税管理的四个思想 纳税管理的五种实施工具,企业成功与纳税管理,开源节流,100万营销? 100万节税,纳税管理是企业降低成本的金钥匙,企业纳税面临的挑战,涉税面广关联业务多,税收法规和征管复杂多变,企业税务管理,A,B,企业扩张对纳税筹划的要求高,D,经营者对降低企业实际税负的压力大,C,站在纳税的角度,获取资金时间价值,纳税管理目标,C,减轻税负,实现涉税零风险,维护主体合法权益,提高自身经济效
2、益,纳税筹划的核心思想,思想一,从战略规划的角度谈筹划，而不是局限于细节,从会计管理的角度谈筹划，而不是只盯着税收,从理论联系实际的角度谈筹划，而非纸上谈兵,思想二,思想三,纳税管理坐标,观点：,一个企业不考虑“税收”的经营决策是失败的决策。,观点：,不谋纳税战略者，不足以谋财务战略；不谋财务战略者，不足以谋经营发展战略。,企业在纳税存在的五个层面的问题及其解决之道,知识层面的纳税问题及其解决之道 能力层面的纳税问题及其解决之道 项目层面的纳税问题及其解决之道 系统层面的纳税问题及其解决之道 战略层面的纳税问题及其解决之道,税务会计理论概念是以国家现行税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用
3、会计学的理论和核算方法，结合财务分析和财务预测，连续、系统、全面地对税款的形式、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算、监督和分析的一门专业会计。核算原则收付实现制与权责发生制的结合实务税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。所以并不要求企业在财务会计的凭证、帐簿、报表之外再设一套会计帐表。,从严征管,税务稽查风暴,税制复杂多变,企业纳税 风险凸现！,税收优惠政策的内容,免 税,减 税,出口退税,优惠税率,是指按照税法规定免除全部应纳税款。包括：法定免税特定免税临时免税,是按照税收法律、法规减除纳税义务人一部分应纳税款。,出口退税是指
4、对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。,是在税法规定某一税种的基本税率的基础上，对某些纳税人或征税对象再规定一个或若干个低于基本税率的税率，以此来减轻纳税人税收负担的一种减税方法。,甲企业,信箱公司一,信箱公司二,关联企业,竞争企业,竞争企业,高进低出,高进低出,竞争企业,竞争企业,正常交易,战略管理思维下的纳税管理空间,从企业的生命周期来看，大致可以分为企业的创设阶段，企业的经营阶段以及企业的产权重组阶段。在这三大阶段中，企业的生产经营阶段对于企业的发展至关重要。可以说，企业经营的好坏，直接决定了企业发展的成败。因此，从纳税筹划的角度来讲，做好企业经营环节
5、的纳税筹划工作对于企业减轻税负、赢得竞争优势也是至关重要的。由于不同的企业具体经营环节各异，涉税行为繁杂，很难有一套对于任何企业都适用的纳税筹划方案，只能是针对不同的情况作个案研究，具体问题具体分析。,纳税管理与企业战略关系分析,纳税管理构成企业战略要素并推动战略实施 经营模式选择与纳税之道 组织管理架构与纳税之道 产品差异与纳税之道,2、纳税管理与企业绝对的竞争优势形成 案例1案例2,3、纳税管理与企业持续发展的联动性 （1）企业成长推动要素与纳税管理（2）企业文化形成与纳税基础管理工具,企业战略不同的构成要素与纳税思维,1、基于市场角度进行纳税思维 2、基于投资角度进行纳税思维 3、基于成
6、本角度进行纳税思维 4、基于价值链角度的纳税思维,案例1案例2,基于市场角度进行纳税思维,基于投资角度进行纳税思维,案例1案例2,案例1案例2,基于成本角度进行纳税思维,案例1案例2,基于价值链角度的纳税思维,案例1案例2,不同战略目标下纳税管理的重心1、基于现金流量战略管理下纳税管理重心 2、基于成本战略下纳税管理重心 3、基于成长期企业纳税管理重心 4、基于成熟期企业纳税管理重心 5、企业预警管理下的纳税管理重心,纳税管理的三个关键问题,“形式”与“实质”的关系与变化 边界的设定 企业“依法”纳税的层面,纳税管理的四个思想,流程思想契约思想转化思想构建思想,1、流程思想,2、转换思想,3、
7、契约思想,4、构建思想,纳税管理的实施工具,1、利用内部制度降低税负 2、利用纳税评估进行风险管理3、利用薪酬制度设计进行节税管理 4、利用经济合同进行节税管理5、运用财务工具进行节税管理6、利用重组并购进行节税管理,利用内部制度降低税负,涉税制度体系框图,表格化,数据化,专家们认为:任何管理模式都有其局限性，企业在实际运用中还应根据自身的情况和特点加以修正，涉税管理模式也好，制度也好。也是需要动态发展的，所以，涉税制度也应不断吸取国内外企业涉税管理的理论和新鲜经验，不断地充实和完善。,利用纳税评估进行风险管理,筹划企业纳税评估与剖析,评估纳税风险就是公司具体经营行为涉及纳税风险进行识别和明确
8、责任人，是公司纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几个问题：1、理清企业有哪些具体经营行为；2、分析哪些经营行为涉及到纳税问题；3、这些经营行为分别涉及哪些纳税风险？4、所有纳税风险中，哪些是主要风险？5、和这些纳税风险相关有哪些工作岗位？6、这些岗位的相关责任人是谁？,纳税风险的评估过程了解企业在日常经营运作与发展中将面临的纳税风险。分析哪些风险能改变本企业的生产经营行为与投资方向？哪些风险能改变公司商务模式的基本驱动要素？哪些纳税风险能改变公司高级管理人员的日程，迫使其关注这些风险所带来的损害？风险到底会给企业带来多大的损害？分析未来导致纳税风险的潜在因素及原因，定性评价纳税风险将对企业的正
9、常经营活动产生的影响。企业是否存在潜在的成本支出，或是对企业未来的利润有潜在的影响，是否会影响企业未来的信誉及发展？企业从哪些方面着手可以减少这一风险的不利影响？对于关键纳税风险驱动因素的分析将能够把握纳税风险的根源所在精确测算企业纳税风险的可能性、严格建立健全规避纳税风险的防范体系。测算纳税风险时，公司高层管理者要将主要精力放在社会整体税收环境、竞争对手的税收负担水平、公司整体的税务政策风险等重要的因素方面。纳税风险的评估过程，是一个精确分析风险来源和应用度量方法的过程，指明了公司策略和实施过程中固有的纳税风险。,差异分析,纳税人当期指标,疑点区域,纳税人上年同期相关指标,行业指标参数值,纳
10、税评估分析,分析模型1：,分析税负变化的原因,所得税负率,主营业务收入变动率,主营业务成本变动率,三项期间费用变动率,收入/成本/费用/利润配比指标,纳税管理的实施工具 运用财务工具进行节税管理,筹资行为投资行为经营行为分配行为,利用薪酬制度设计进行节税管理案例1案例2,利用经济合同进行节税管理经济合同的主要知识以及与税收的关系企业各环节经济合同与税收关系,利用重组并购进行节税管理,合并是指两个或两个以上的企业互相合并成为一个新的企业。合并包括两种法定形式：吸收合并（A+B=A或B)和新设合并(A+B=C)收购是指一家企业用现金、股票或者债券等支付方式购买另一家企业的股票或者资产，以获得该企业
11、的控制权的行为。,分立是指一个公司按照法律规定或合同约定分为两个以上新公司的行为。公司分立分为公司的分离(A=A+B）和公司分解（A=B+C)两种法定形式。对外投资（转投资）是指公司对外投资成立全资子公司、合资公司的形式。,企业并购是企业纳税规划的重要、有效工具，也是解决企业自身无法解决税务问题的主要手段。恰当的利用企业并购工具，是降低企业税负、避免多缴税的最直接方式。,纳税管理中节税的六大空间,观点： 纳税筹划就是制造和发现空间并加以利用。不是你的企业没有空间，而是你没有思变力去找到空间。,1、纳税人的主体空间2、企业的管理空间3、政策空间4、地域和时间空间5、财务空间6、税务机关的征管空间,谢谢各位！,
