1、- 1 -日照市国家税务局2011 年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示二 O 一二年二月- 2 -目 录一、申报程序提示 .3二、年度申报资料的报送要求： .4三、申报表填报提示 .4四、重点事项提示 .9（一）收入的确认应完整、及时 .9（二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理 .9五、附录：专项提示 .12（一）高新技术企业所得税年度申报专项提示 .12（二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示 .14（三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示 .18（四）小型微利企业申报专项提示 .19- 3 -一、申报程序提示（一）您必须在完成 2011 年第四季度（或 12 月份）预缴申报后
2、，进行当年企业所得税年度申报。（二）您应按税法规定在 2012 年 5 月 31 日前完成 2011 年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。（三）在 2012 年 5 月 31 日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在 2012 年 5 月 31 日后进行 2011 年度申报或 2011 年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。（四）完成 2011 年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，提交备案资料后可以享受小型微利企业税收优惠的，在 2012年一季度（或 1 月份）预缴申报
3、可以享受小型微利企业所得税优惠。完成 2011 年度申报的亏损企业，2012 年季度预缴申报时可以弥补以前年度亏损。（五）企业 2011 年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局 2011 年第 25 号公告）规定的程序和要求向主管税务机关- 4 -申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 （具体请参看资产损失税前扣除纳税遵从提示，申报表填报提示第 15 项）（六）除另有规定外，企业享受企业所得税优惠，建议在 3 月底前向主管税务机关办税服务厅提请备案（审批）并按规定报送相应的资料。（七）企业纳税年度中发生手续费
4、及佣金（适用财税200929 号文件）、房地产企业确定计税成本对象（适用国税发200931 号文件）、企业重组（适用财税200959 号文件）符合规定条件并选择特殊性税务处理等事项，应按规定到主管税务机关履行备案手续并提交相应的资料。（八）如果您单位在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具了税务鉴证报告，请随申报表一并报送主管税务机关。（九）汇总纳税企业总机构进行年度汇算清缴时，请参照第五章的专项提示下的汇总纳税企业所得税年度申报专项提示中的内容操作，总机构在网上申报时请选择全辖申报模式。二、年度申报资料的报送要求：确认网上申报成功后，企业应及时将以下纸质申报资料
5、盖章后报送给主管税务机关。1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)2、财务会计报表。3、企业所得税纳税申报附报资料。4、税务机关规定的其它相关纳税资料。三、申报表填报提示（一）请您在填写年度纳税申报表前认真阅读填报说明（国家税- 5 -务总局关于印发 的通知），熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。（二）根据国家税务总局有关规定，您在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（三）填表顺序：填写申报表附表 4 至附表 11填写附表 1 至附表 3填写申报表主表(A 类)填写年度关联业务往来报告表对生成的报表进行修改和检查（提示：附表
6、 5 和主表必须填写）提交申报。注意表内、主表与附表之间存在逻辑关系。以下逻辑关系提示您重点关注：1.主表：利润总额计算（113 行）数据来源于企业的利润表，第 3、7、8、9 行根据企业财务资料分析直接填列，第 13 行 “利润总额”=损益表（2005 版）第 27 行或损益表（2007 版）第 15 行“利润总额”；其余行次均根据附表或主表其他行次计算结果填列。2.附表一：除视同销售收入（1316 行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第 16 行, 填报 口径= 房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入（可以为负数
7、）。3.附表二：除视同销售成本（1215 行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入 15 行，填报口径=房地 产企业销售未完工开发产品收入 （1-计税毛利率） -会计上预售转销售收入（1-对应计税毛利率）（可为负数）。4.附表三：本表“账载 金额” 指纳税人的会 计数据；“税收金额”指按- 6 -税收规定计入应纳税所得额的金额。需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额” 请 如实填报。第2、12、15、16、17、18、21、27、39、43、44、45、46、47、48、49、51 行，请先填报相应附表。 “调增金
8、额” 和“调减金额”一般不应出现负数。5.附表四：不论企业当年度盈利或者亏损，都应该填写此表， “盈利额或亏损额” ：填报主表的第 23 行“ 纳税 调整后所得”的金额（亏损额以“ ”表示）。1-4 列亏损 用负数表示， 5-11 列亏损、盈利均用正数表示。第 6 行第 10 列“ 本年度 实际弥补的以前年度 亏损额” 如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。6.附表五：小型微利企业请先填报第 45 行至第 47 行，如符合小型微利企业条件的才能再填第 34 行“符合条件的小型微利企 业” 。除第 34 行“ 符合条件的小型微利企 业” 外的其他所得税优惠必须事先向主管税
9、务机关进行备案，否则本表不能填报。享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除优惠的，须填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠，须填报企业年度研究开发费用结构明细表。7.附表八：第 4 行“本年 计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入” 来自于附表一（ 1）第 1 行的“销售（营业）收入合计”数额（包含视同销售收入）。8.附表九：第 3 列不需填报，第 4 列按大类填报，1、3、5 列不存在勾稽关系，2、4、6 列也不存在勾稽关系。第 7 列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。注意：税法所规定的折旧年
10、限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计折旧年限大于税收年限，不进行纳税调整。- 7 -9.附表十：本表仅填报第 2、3、5 列， 第 1、4 列不需填报。10.附表十一：本表按被投资企业分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不在本表反映。投资损失补充资料不需填报，纳税人发生的投资转让损失可一次性在税前扣除。第 5 列合计数= 附表三第 6 行第 4 列；第 10 列合计数= 附表三第 7 行第 3 列或第 4 列；第 16 列合计数= 附表三第 47 行第 3 列或第 4 列。11.企业所得税年度纳税申报表（A 类）附表二（1）补充资料增加“ 免抵退和间接出口
11、计入成本的增值 税额” 、“运费”、 “保险费”、 “租金” 、“咨 询顾问类费用” 等 栏次。 12.年度关联业务往来报告表（包括封面和九张报告表），适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填写。企业向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应附送本报告表。填写顺序：封面表一表三至表七表二表八至表九确认申报。注意事项：（1）表一：“纳税人识别 号” ，填报关联方所在国家或地区用于 纳税申报的纳税人号码。 “国家（地区）” ，填 报关联方所在国家或地区的名称。 “地址 ”，填报关 联企业注册地址和 实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。 “关联
12、关系类型” ，按关 联关系标准填报代码A、B、C 等，有多个关联关系类型的，应 填报多个代码。（2）表二：本表为表三至表七的汇总情况表，除其他交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。- 8 -本表还要明确注明该纳税年度是否按要求准备同期资料、是否免除准备同期资料及该年度是否签订成本分摊协议等内容，直接在相应的方框内打。（3）表三：“购入总额 ”，不包括固定资产 、工程物资和低值易耗品。 “定价方法” ，选择 下拉菜单中的 6 种方法，若 选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。（4）表四：“定价方法 ”，选择下拉菜单中的 6 种方法，
13、若选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。（5）表七：企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和，其中：各月平均关联债权投资（关联债权投资月初账面余额+月末 账面余 额）/2 ；各月平均权益投资（权益投资月初账面余额+月末 账面余 额）/2 。“定期融资” 应按每笔融资分别填报，融入、融出不得填在同一行。 “利率” ：填报融资 的年利率。 “应计利息支出”或“ 应计 利息收入 ”：填 报按权责发生制 计算的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。如果金额单位为外币的，按照纳税年度最后一日的人民
14、币汇率中间价折合人民币。（6）表八：本表适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报。 “被投 资外国企 业基本信息” ：填报 企业所投资的外国企业的基本信息，如企业投资多个外国企业的，应分别填报。其中， “对人民币汇率” 填报 年度 12 月 31 日的记帐本位 货币对人民币汇率的中间价。“被投资外国企 业总 股份信息” 和“企业持有被投资外国企业股份信息” ：填 报外国企 业全部股份数量和企 业 持有的股份数量，按照有表决权的普通股、无表决权的普通股、优先股以及其他类似股份的权- 9 -益性资本等分类、分时间段填报。（7）表九：“本年度向境外支付款 项金额” ：填报本年度向境外实际支付
15、款项的金额，包括未支付但已列入本年度成本费用的金额。“已扣缴企 业所得税金 额” ：填报该项支付金 额所对应的非居民企业所得税扣缴金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报“不适用” 。 “其它 ”：填报 不能归入上述分类的劳务费支出，对于主要的项目应在下面的栏目中列明具体名称。（8）对符合同期资料准备条件的，应于 6 月 20 日之前将准备完毕的同期资料报送主管税务机关（电子版和纸质资料）。（9）对没有关联关系的企业，按如下填写：关联关系表（表一），增加一行，关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人均填 0，“国家（地区）” 选择 “中国”，关联关系类型选“A”。表三至表七、表二依次打开
16、保存。 （表八、表九不要打开！会导致保存出错，无法提交申报）上述完成后，确定申报。13.铁路建设债券利息收入减半征收填报口径。根据财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知（财税【2011】99 号）规定，对企业持有 2011 年-2013 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税的部分，填入企业所得税年度申报表（A 类）附表五第 8 行次“2 、其他”。14.地方政府债券利息收入填报口径。根据财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知（财税201176 号）规定，对企业取得的 2009 年、2010 年和 2011 年发行的地方政府
17、债券利息所得，免征企业所得税的部分，填入企业所得税年度- 10 -申报表（A 类）附表五第 5 行次“4、其他 ”。15.资产损失填报。企业应按照国家税务总局关于发布的公告 （国家税务总局公告【2011】第 025 号）要求，正确做好资产损失的清单申报和专项申报工作，并填报相应的受理表。按照总局企业所得税年度申报表（A类）填报说明，附表三第 42 行“1.财产损 失” 第 2 列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的财产损失金额，该金额应等于所属年度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数。（四）建议您选用方便快捷的网上申报方式进行申报。由于网上申报系统设置了表内栏目和表间逻辑关系自
18、动校验功能，对不符合逻辑关系的申报项目要按提示信息进行数据的修改或进一步确认，未作修改或修改后不正确的，系统不能发送申报。四、重点事项提示根据税务机关的日常检查、纳税评估、税务稽查等工作所关注的重点，建议您在填报时着重注意以下事项：（一）收入的确认应完整、及时1申报所得税收入时一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原因。2第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应保持一致，不相符的应有合理原因。3.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。4.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
