1、管理会计 李茜liqian765 第四章 本 量 利分析 第一节 概述 一 涵义 本 量 利分析 对销售单价 产销数量 固定成本总额 单位变动成本和利润之间的变量关系的研究 二 作用 规划企业经济活动正确进行经营决策有效控制经济过程 三 本 量 利分析中的P P 在西方企业中 是指未扣除利息和所得税以前的营业净利 P 在西方企业中 息税前营业净利 第二节 保本点分析 一 保本点分析 1 涵义企业处于不亏不盈的状况 P 0 2 单一产品保本点计算 X Y 收入线px 成本线Y a bx 保本点 x0 例子 小王计划在校园内开个快餐店 为学生服务 小王向学校申请租房 学校要求租金每月为2000元
2、小王购买一些必要的设备 并做了适当的装修 共支出60000元 小王计划该餐厅可以营业4年 小王聘请两位服务员 每月工资800元 厨师一名 每月工资2500元 经过调查 在校园的快餐盒饭每份价格为5元 小王估计每份盒饭成本在2 5元 问 小王的快餐厅每月要出售多少份才能处于不亏不盈 固定成本 变动成本 假设设备等固定资产的折旧采用直线法折旧 折旧期为48个月 每月折旧成本 60000 48 1250 元 餐厅的每月固定成本 折旧 租金 人工工资 1250 2000 2500 800 2 7350 元 每份盒饭的变动成本 2 5 元 单位销售价格 5 元 根据保本点分析公式 每月的保本盒饭数量为
3、当餐厅每月销售2940份盒饭时 该餐厅就能处于不亏不盈的状态 换句话说 当餐厅每越的营业额为 2940 5 14700 元 时 餐厅也就处在盈亏平衡状态 3 多种产品保本点计算 只能用金额表示 而不能用实物量表示 1 加权贡献毛益率法 a 10800元 预测甲乙丙三种产品保本销售额 综合保本销售额 甲保本销售额 40000 50 20000乙保本销售额 40000 30 12000丙保本销售额 40000 20 8000 2 贡献毛益保本率法 a 10800元 预测甲乙丙三种产品保本销售额 第三节 安全边际分析 一 图 二 安全边际分析 1 涵义当企业的销售量达到盈亏平衡点时 企业处于不亏不盈
4、的状态 企业的产品销售量只有超过保本销售量后 才能对企业的利润形成作出贡献 当企业的实际销售量超出保本销售量越多 企业出现亏损的可能性越小 企业的经营越安全 实际或预计业务量 保本点业务量的差额 2 表现形式 1 实物量 安全边际量 预计或实际业务量 保本点业务量 2 货币金额安全边际额 预计或实际销售额 保本点销售额 例子 某公司生产并销售一种产品 单位变动成本为15元 产品销售价格为25元该公司的固定总成本为100000元 若该公司的现有销售量为15000个 安全边际量 15000 10000 500 个 安全边际额 15000 25 10000 25 125000 元 3 指标 1 安全
5、边际量 预计或实际业务量 保本点业务量 2 安全边际额 预计或实际销售额 保本点销售额 3 安全边际率 4 销售利润率 cmR 安全边际率 第四节 实现目标利润的业务量预测 一 目标利润预测 1 预测利润 2 确定目标利润 1 根据销售利润率确定目标利润 预计销售收入 销售利润率 2 根据产值利润率确定目标利润 预计工业总产值 产值利润率 3 根据资金利润率确定目标利润 预计资金平均占用额 资金利润率 二 实现目标利润的销售量 三 实现目标利润的销售额 注意目标利润为税后净利 四 确定产品售价 第五节 敏感性分析 一 概念 影响利润高低的各个因素有 销售单价 销售量 单位变动成本和固定成本 利
6、润的敏感性分析 通过分析各有关因素的变动来确定它们对企业目标利润的影响程度的方法 二 分析内容 1 各有关因素对利润的敏感程度各不同2 影响利润各有关因素的敏感性的计算3 综合计算各有关因素同时变动对利润的影响4 产品品种结构变动对利润的影响 1 各有关因素对利润的敏感程度各不同 分析各有关因素变动 对利润的影响程度 例 某企业生产销售产品40000件 销售单价16元 单位变动成本12元 固定成本20000元 在这样情况下 可获得利润多少 如果各有关因素每变动1 对利润的影响程度各如何 2 影响利润各有关因素的敏感性的计算 p的提高率 P pxb的降低率 P bxX的提高率 P cmxa的降低
7、率 P a 例 某企业生产销售产品40000件 销售单价16元 单位变动成本12元 固定成本20000元 在这样情况下 可获得利润140000元 现准备将目标利润提高到150000元 各有关因素如何变动 P 150000 140000 10000元 1 提高销售单价 p的提高率 P px 10000 16 40000 1 56 销售单价应在原有基础上提高16 1 56 0 25元即提高到16 0 25 16 25元 才能实现目标利润150000元 2 降低单位变动成本 b的降低率 P bx 10000 12 40000 2 08 单位变动成本应在原有基础上降低12 2 08 0 25元即降低到
8、12 0 25 11 75元 才能实现150000元 3 提高销售量 X的提高率 P cmx 10000 4 40000 6 25 销售量应在原有基础上增加40000 6 25 2500件即增加到40000 2500 42500件 才能实现目标利润150000元 4 降低固定成本 a的降低率 P a 10000 20000 50 固定成本应在原有基础上降低20000 50 10000元即降低到20000 10000 10000元 才能实现目标利润150000元 3 综合计算各有关因素同时变动对利润的影响 变动前P 变动后P P 例某企业进行技术改造 生产销售产品从原来的8000个增至10000个 销售单价从原来的5元降为4 80元 单位变动成本从原来的3元降为2 60元 固定成本从原来的10000元增为12000元 要求计算各有关因素同时变动对利润的影响 4 产品品种结构变动对利润的影响 在实务上 多产销贡献毛益高的产品 少产销贡献毛益低的产品 例a 10800元 结构不合理 需要改变 1 2 例a 10800元 1 2 例a 10800元 1 2 综合保本销售额 综合保本销售额 注意 点向左移动 盈利区变大 相比较
