1、16-2 固定资产的后续计量固定资产的后续计量 一、固定资产的折旧方法 1、平均年限法 年折旧额= 固定资产原价?（1-预计净残值） 预计使用年限月折旧额 =年折旧额?12 【例 6-8】甲公司一楼房，原价 2 400 000 元，预计净残值率为 2，预计使用年限 4 年 年折旧率(l 2)4l00=24.5 年折旧额2 400 00024.5588 000（元） 月折旧额588 0001249 000（元） 2、工作量法 单位工作量折旧额 =固定资产原价?（1-预计净残值） 预计总工作量月折旧额=该固定资产当月工作量?单位工作量折旧额 【例 6-9】 甲公司一辆运输卡车，原价 80 000
2、元，预计净残值率5，预计总工作量 50 万公里，当月完成工作量 4000 公里。单位工作量折旧额80 000（15）500 000 20.152（元公里） 本月折旧额4 0000.152608（元） 课堂作业：书 P140 四 计算及会计处理题 2 2、甲公司为一般纳税人，2010 年 3 月 12 日购入一台需要安装的设备： （1）增值税专用发票上注明价款 46 800 元，增值税款 7 958 元，发生运杂费 10 335 元，全部款项以银行存款支付。 （2）在安装过程中，领用原材料 2 340 元，材料购进时增值税进项税额 397.80 元。 （3）结算安装工人工资 1 600元。 （4
3、）该设备当月安装完毕，交付使用。该设备预计净残值 1 000 元，预计使用 5 年。 要求：计算该设备入账价值，并编制相关会计分录；分别采用平均法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备各年折旧额。 【答案】 (1)支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程在建设备工程 57 135 应交税费应交增值税（进项税额） 7 958 贷：银行存款 65 093 (2)领用本公司原材料 3借：在建工程 在建设备工程 2 340 贷：原材料 2340 (3) 支付安装工人职工薪酬 借：在建工程 在建设备工程 1 600 贷：应付职工薪酬工资 1 600 (4)设备安装完毕 设备安装完毕交付使用时，确定的
4、固定资产成本57 1352 340+1 60061 075（元） 借：固定资产 61 075 贷：在建工程 在建设备工程 61 075 直线法：年折旧额=（61 075-1000）5=12 015（元） 年数总和法 第一年（ 2010.4-2011.3 ）：（61075-1000）515=20025（元） 第二年（2011.4-2012.3 ）：（61075-1000）415=16020（元） 第三年（2012.4-2013.3 ）：（61075-1000）315=12015（元） 第四年（2013.4-2014.3 ）：（61075-1000）4215=8010（元） 第五年（2014.4-
5、2015.3 ）：（61075-1000）115=4005 （元） 双倍余额递减法： 第一年（2010.4-2011.3 ）：（61075-0）25=24430（元）第二年（2011.4-2012.3 ）：（61075-24430）25=14658（元） 第三年（2012.4-2013.3 ）：（61075-24430-14658）25=8794.80（元） 第四年（2013.4-2014.3 ）：（61075-24430-14658-8794.80-1000）2=6096.10 （元） 第五年（2014.4-2015.3 ）：（61075-24430-14658-8794.80-1000）2
6、=6096.10（元） 3、年数总和法 年折旧额=(固定资产原价-预计净残值）?尚可使用年限 预计使用年限总和月折旧额=年折旧额?12 【例 6-10】甲公司一楼房，原价 2 400 000 元，预计净残值率为 2，预计使用年限 4 年 第一年折旧率4（1234）10040 折旧额2 400 000（12）40940 800（元） 第二年折旧率3（1234）10030 折旧额2 400 000（12）30705 600（元） 第三年折旧率2（1234）10020 折旧额2 400 000（12）20470 400（元） 第四年折旧率1（1234）10010 折旧额2 400 000（12）10
7、235 200（元） 54、双倍余额递减法 年初固定资产账面净值 =固定资产原价-已计提的折旧额累计数 （1）最后两年之前 年折旧额=年初固定资产账面净值?2 预计使用年限月折旧额 =年折旧额?12 （2）最后两年 年折旧额=（倒数第二年的年初固定资产账面净值-预计净残值）?2 月折旧额= 年折旧额?12 【例 6-11】甲公司一楼房，原价 2 400 000 元，预计净残值率为 2，预计使用年限 4 年 （1）最后两年以前各年采用双倍余额递减法： 年折旧率2410050 第一年折旧额2 400 000501 200 000（元） 第二年折旧额（2 400 0001 200 000）50 60
8、0 000（元） （2）最后两年采用直线法： 预计净残值2 400 000248 000（元） 第三、四年折旧额（2 400 0001 200 000600 000）48 0002276 000 （元） （四）固定资产折旧的账务处理 【例 6-12】甲公司按规定计提本月固定资产折旧，生产部门固定资产折旧 30 000 元，管理部门固定资产折旧 5 000元，专设销售部门固定资产折旧 1 000 元，经营性出租固定资产折旧 5 000 元。 借：制造费用 30 000 管理费用 5 000 销售费用 61 000 其他业务成本 5 000 贷：累计折旧 41 000 课堂练习 书 P140 四
9、计算及会计处理题 1 2 1、A 公司为一般纳税企业。2016 年 8 月 3 日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 900 万元，增值税进项税额为 663 万元，支付的运杂费为 37 万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值 363 万元；应付安装工人的职工薪酬为 80 万元；假定不考虑其它相关税费。2016年 10 月 8 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。 要求：编制 2010 年有关会计分录。 【答案】 (1)支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程
10、在建设备工程 （3 900+37）3 937 应交税费应交增值税（进项税额） 663 贷：银行存款 4 600 (2)领用本公司原材料 借：在建工程 在建设备工程 363 贷：原材料 363 7(3) 支付安装工人职工薪酬 借：在建工程 在建设备工程 80 贷：应付职工薪酬工资 80 (4)设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 4 380 贷：在建工程 在建设备工程 4 380 (5)2016 年折旧额=4 38022=146 1012 借：制造费用 146 贷：累计折旧 146 2、甲公司为一般纳税人，2010 年 3 月 12 日购入一台需要安装的设备： （1）增值税专用发票上注明
11、价款 46 800 元，增值税款 7 958 元，发生运杂费 10 335 元，全部款项以银行存款支付。 （2）在安装过程中，领用原材料 2 340 元，材料购进时增值税进项税额 397.80 元。 （3）结算安装工人工资 1 600元。 （4）该设备当月安装完毕，交付使用。该设备预计净残8值 1 000 元，预计使用 5 年。 要求：计算该设备入账价值，并编制相关会计分录；分别采用平均法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备各年折旧额。 【答案】 (1)支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程在建设备工程 57 135 应交税费应交增值税（进项税额） 7 958 贷：银行存款 65 09
12、3 (2)领用本公司原材料 借：在建工程 在建设备工程 2 340 贷：原材料 2340 (3) 支付安装工人职工薪酬 借：在建工程 在建设备工程 1 600 贷：应付职工薪酬工资 1 600 (4)设备安装完毕 设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本57 1352 340+1 60061 075（元） 借：固定资产 961 075 贷：在建工程 在建设备工程 61 075 直线法：年折旧额=（61 075-1000）5=12 015（元） 年数总和法 第一年（ 2010.4-2011.3 ）：（61075-1000）515=20025（元） 第二年（2011.4-2012.3 ）：（61
13、075-1000）415=16020（元） 第三年（2012.4-2013.3 ）：（61075-1000）315=12015（元） 第四年（2013.4-2014.3 ）：（61075-1000）215=8010（元） 第五年（2014.4-2015.3 ）：（61075-1000）115=4005 （元） 双倍余额递减法： 第一年（2010.4-2011.3 ）：（61075-0）25=24430（元）第二年（2011.4-2012.3 ）：（61075-24430）25=14658（元） 第三年（2012.4-2013.3 ）：（61075-24430-14658）25=8794.80（
14、元） 第四年（2013.4-2014.3 ）：（61075-24430-14658-8794.80-1000）2=6096.10 （元） 第五年（2014.4-2015.3 ）：（61075-24430-14658-8794.80-1000）2=6096.10（元） 二、固定资产折旧的账务处理 【例 6-12】甲公司按规定计提本月固定资产折旧，生产10部门固定资产折旧 30 000 元，管理部门固定资产折旧 5 000元，专设销售部门固定资产折旧 1 000 元，经营性出租固定资产折旧 5 000 元。 借：制造费用 30 000 管理费用 5 000 销售费用 1 000 其他业务成本 5 000 贷：累计折旧 41 000 百度搜索“就爱阅读”,专业资料、生活学习,尽在就爱阅读网 ,您的在线图书馆!
