1、2019年税务师考试辅导 税法（）模拟试题（三）一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法概述的说法，不正确的是（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质看，税法属于义务性法规C.税法的强制性是十分明显的，其力度与刑法相同D.从内容看，税法具有综合性正确答案C答案解析税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。2.以下有关税收法律关系主体的表述，不正确的是（）。A.征纳主体，即税收法律关系的主体，一方为税务机关，另一方为纳税人B.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体C.不同种类的纳税主
2、体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务是完全相同的D.根据征税权行使范围的不同，纳税主体可以分为居民纳税人和非居民纳税人正确答案C答案解析不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同。3.下列关于消费税应税消费品的纳税环节表述不正确的是（）。A.金银首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节缴纳消费税B.卷烟在生产、委托加工、进口、批发环节缴纳消费税C.超豪华小汽车仅在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税D.除金银首饰、钻石及钻石饰品、卷烟、超豪华小汽车外其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税正确答案C答案解析对超豪华小汽车，在生产、委托加工、进口环节按现行税率征收
3、消费税基础上，在零售环节加征消费税。4.下列不属于我国立法权类型的是（）。A.国家立法权B.专属立法权C.委托立法权D.税务立法权正确答案D答案解析立法权分为以下几种类型：国家立法权，是由国家最高权力机关行使的立法权，即全国人大及其常委会行使的立法权；专属立法权，指一定范围内只能由特定国家机关制定法律规范的权力，在此范围内，其他任何机关未经授权，不得立法；委托立法权，又称授权立法，指有关政权机关由立法机关委托而获得的一定的立法权；行政立法权，是指依据宪法及立法法的规定，由行政机关行使的立法权；地方立法权，指特定的地方权力机关，依据法律的规定，在本行政区域内行使的立法权。不包括税务立法权。5.目
4、前我国税收立法的主要形式是（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税收规范性文件D.税务规章正确答案B答案解析税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式。6.下列关于税收执法的表述中，不正确的是（）。A.广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律、法规的行为B.狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动C.通常意义上，都是指广义的税收执法D.税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中正确答案C答案解析税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法。7.下列
5、关于我国税法变革的表述中，不正确的是（）。A.秦朝主要征收田赋、户赋和口赋，奠定了封建社会税法的基本模式B.唐朝税法最大的改革是实行“初税亩”C.明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”D.清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度正确答案B答案解析唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；春秋战国时期鲁国实行“初税亩”。8.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B.境外单位向境内单位出租在境外的厂房C.境外单位向境内单位销售在境外的仓库D.境外单位向境内单位提供运输服务正确答案D答案解析在境内销售服务、无形资
6、产或者不动产，是指：（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（2）所销售或者租赁的不动产在境内；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。9.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.电梯销售商销售电梯的同时又为其他客户提供安装服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.商场销售家电的同时负责送货上门D.某药店销售药品，还对外提供医疗服务正确答案C答案解析选项A、B、D均属于兼营行为。10.自2019年1月1日起，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条所称的其他个人，采取一次性收取
7、租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过（）万元的，免征增值税。A.20B.6C.9D.10正确答案D答案解析自2019年1月1日起，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。11.某乳制品加工企业为增值税一般纳税人，是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2018年6月销售酸奶300吨，取得不含税销售额200万元，原乳单耗数量为1.2，原乳平均购买单价为0.44万元/吨，按照投入产出法计算，
8、该乳制品加工企业当月允许抵扣的进项税额为（）万元。A.15.70B.17.60C.18.22D.21.85正确答案D答案解析当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率（1扣除率），其中当期农产品耗用数量当期销售货物数量农产品单耗数量。扣除率为销售货物的适用税率。自2018年5月1日起至2019年3月31日，销售酸奶，税率为16%，所以扣除率为16%。当月允许抵扣的进项税3001.20.4416%（116%）21.85（万元）12.2018年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2017年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，
9、契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0正确答案A答案解析个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税460（15%）5%21.90（万元）。13.2019年1月1日某一般纳税人银行向一家房地产企业提供贷款服务，贷款金额1000万元，月利率为6，约定企业每月21日支付上月21日至本月20日的利息，2019年2月21日，该房地产企业因资金周转困难，仅支付银行5万元利息。2019年2月银行提供贷款服务应缴纳增值税（）万元。A.0.28B.0.69C.0.34D.0.83正确答案C答案解析银行提供贷款服务按期计
10、收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均计入结息日所属期销售额，缴纳增值税。该银行应缴纳增值税10006（16%）6%0.34（万元）14.2018年6月小规模纳税人甲商贸公司购入10台电脑用于办公使用，2019年1月，甲商贸公司将2018年6月购入的一台电脑销售给一家二手电脑收购公司，共收取价款2000元。甲商贸公司因此应缴纳增值税（）元。（假定甲公司未放弃优惠政策，月合计销售额超过10万元）A.275.86B.34.48C.38.83D.58.25正确答案C答案解析小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。应缴纳增值税2000（13%）2%38.83（元）
11、15.某公司于2019年8月购入5000平方米写字楼作为办公用房，取得销售方增值税专用发票上注明税款为400万元，已做固定资产入账。该公司当月可以抵扣增值税进项税额是（）万元。A.240B.160C.400D.0正确答案C答案解析自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。可以一次性在购入当期抵扣。16.北京市甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月转让位于上海的一座写字楼，收取全部价款1000万元。该写字楼于2018年7月由乙企业无力偿还甲企业货款抵债而来。该写字楼作价800万元，已取得公证债权文书。甲企业当月转让写字楼在上海应预缴增值税（）万元。A.
12、47.62B.45.45C.9.09D.9.52正确答案D答案解析一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税办法，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。甲企业应在上海预缴增值税（1000800）（15%）5%9.52（万元）17.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。
13、上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A.17.59 B.1.52C.4.41D.0正确答案B答案解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额210（130%）（16%13%）4.41（万元）当期应纳税额10016%（20016%4.41）617.59（万元）当期免抵退税额210（130%）13%19.11（万元）当期应退税额17.59（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额19.1117.591.52（万元）18.2019年1月，某小规模纳税人企业出租一栋闲置厂房，一
14、次性收取全年租金20万元，销售货物取得含税价款12万元，销售一批旧货取得含税价款5万元。该企业按月申报缴纳增值税。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.1.40B.1.03C.1.08D.1.45正确答案A答案解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收增值税。小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应缴纳增值税20（15%）5%12（13%）3%5（13%）2%1.40（万元）19.下列关于消费税计税依据的表述中不正确的是（）。A.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，计税依据为销售额全额B.金银首饰连同包装物销售
15、，包装物应并入金银首饰的销售额，计征消费税C.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税D.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰，按新首饰的售价确定计税依据征收消费税正确答案D答案解析以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。20.下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工收回的黄酒为原料生产的料酒B.以委托加工收回的高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的应税成品油D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰正确答案C答案解析只有选项C符合税法规定可以抵
16、扣已纳消费税的情况。21.某酒厂为增值税一般纳税人。2019年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为（）万元。（黄酒消费税定额税率为240元/吨）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正确答案C答案解析黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额280.
17、8（113%）24.57（113%）20%1020000.51000055.05（万元）销售黄酒应纳消费税税额5240100000.12（万元）该企业当月应纳消费税税额55.050.1255.17（万元）22.2019年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.268B.286C.156D.174正确答案D答案解析自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售
18、环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。该企业应缴纳消费税112012%180（12%10%）174（万元）23.以下关于带料加工的业务描述不正确的是（）。A.带料加工金银首饰消费税的计税价格为受托方同类商品的价格B.带料加工金银首饰的消费税纳税人是受托方C.带料加工应税消费品（金银首饰除外）的消费税纳税人是受托方D.带料加工金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天正确答案C答案解析选项C的纳税人应该是委托方，只有带料加工金
19、银首饰的消费税纳税人是受托方。其他带料加工业务的纳税人都应该是委托方，其受托方是代收代缴义务人。24.某县城化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴城市维护建设税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）A.555.88B.397.06C.352.94D.494.12正确答案B答案解析该厂应代收代缴消费税（30000100005000）（115%）15%7941.18（元）应代收代缴城市维护建设税7941.185%397.06（元）25.下列各项中
20、，符合城市维护建设税征收管理规定的是（）。A.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税，应在分支机构所在地缴纳B.对由于减免增值税、消费税而发生的退税，不得退还已纳的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律予以退（返）还正确答案C答案解析选项A，对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳；选项B，对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设
21、税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。26.下列选项中不属于资源税征收范围的是（）。A.汽油B.井矿盐C.大理石D.煤炭正确答案A答案解析天然原油征收资源税，成品油不属于资源税征收范围。资源税共设置8个大税目：（1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油；（2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤；（4）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；（5）黑色金属矿
22、原矿；（6）有色金属矿原矿，是指稀土矿和其他有色金属矿原矿；（7）盐，包括固体盐、液体盐；（8）水资源。水资源税的征税对象为地表水和地下水。27.下列表述中，不符合资源税规定的是（）。A.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用B.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税C.纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售额时，准予扣减已单独核算的已税产品购进金额D.原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从低确定计税销售额或者销售数
23、量正确答案D答案解析原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。28.某煤矿2019年3月开采原煤150万吨，对外销售部分取得不含税销售额240万元，另将一部分原煤移送加工生产洗选煤20万吨，销售洗选煤取得不含税销售收入30万元，折算率75%。煤炭资源税税率为5%。该煤矿2019年3月应纳资源税（）万元。A.13.13B.19.13C.20.15D.25.15正确答案A答案解析纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税应纳资源税2405%3075%5%13.13（万元）。29.下列关于资源税中销售
24、额的表述，错误的是（）。A.计税销售额包括应税产品实际销售和视同销售两部分B.计税销售额不包括增值税销项税额C.对同时符合规定条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减D.纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，一律按组价计税正确答案D答案解析纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（3）按应税产品组成计税价格确定。（4）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本
25、利润后确定。（5）按其他合理方法确定。30.下列关于车辆购置税的计税依据说法不正确的是（）。A.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定D.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款正确答案D答案解析纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务
26、总局规定的最低计税价格核定。31.某企业2019年5月购置1辆小汽车用于办公使用，支付给汽车销售公司含税价款200000元，支付违约金5000元，另支付汽车销售公司代办保险费10000元，车辆牌照费3000元。该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.17931.03B.18793.10C.18141.59D.17672.41正确答案C答案解析纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，也不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。应缴纳车辆购置税（2000005000）（113%）10%18141.
27、59（元）32.2019年7月1日前，纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A.汽车B.摩托车C.三轮农用运输车D.挂车正确答案C答案解析2019年7月1日前，车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三轮农用运输车，自2004年10月1日起免征车辆购置税。33.下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是（）。A.拆迁补偿费B.耕地占用税C.取得土地使用权时缴纳的契税D.公共配套设施费正确答案C答案解析取得土地使用权时缴纳的契税应计入取得土地使用权所支付的金额中。34.甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼
28、2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）A.62.27B.64.67C.67.92D.94.51正确答案B答案解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。2015年6月2019年3月按满4年计算。评估价格100（145%）120（万元）应纳增值税（300100）（15%）5%9.
29、52（万元）扣除项目金额120（300100）（15%）5%（7%3%）1003%（购房时的契税）123.95（万元）增值额（3009.52）123.95166.53（万元）增值率166.53123.95100%134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。应缴纳土地增值税166.5350%123.9515%64.67（万元）35.根据税法规定，中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于（）。A.1.5%B.2%C.2.5%D.3%正确答案A答案解析中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于1.5%。36.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，建造该商品房支付土地使用权出让金10
30、00万元，土地过户手续费10万元，契税5万元。发生开发成本4000万元。该公司计算缴纳土地增值税时，房地产公司可以加计扣除的金额为（）万元。A.1000B.1001C.1002D.1003正确答案D答案解析取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（登记、过户手续费）。该房地产公司取得土地使用权所支付的金额10001051015（万元）可以加计扣除的金额（10154000）20%1003（万元）37.某公司进口一套设备，实付金额合计人民币150万元，其中包括单独列出的进口后设备安装费10万元，中介经纪费8万元；运输保险费无法确定，海关按同类
31、货物同期同程运费率计算的运费20万元。假定关税税率为30%，该公司进口设备的关税完税价格为（）万元。A.160.48B.152.46C.170.51D.168.48正确答案A答案解析计入进口货物关税完税价格的金额，包括货价、支付的佣金（不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金）、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费、保险费等相关费用（不包括进口后发生的运费、保险费和装卸费）。进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。关税完税价格1501020（1501020）3160.48（万元）。38.下列关于关税退还、补征和追征的说法中错误的是（）。A.海关发现
32、少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征B.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还D.纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续正确答案A答案解析根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。39.下列情形中征收环境保护税的是（）。A.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场B.
33、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的畜禽养殖场C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的正确答案A答案解析达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。选项B、C、D，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。40.某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单
34、位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税（）元。A.40.72B.46.99C.42.03D.55.98正确答案A答案解析（1）各污染物的污染当量数：二氧化硫：100.9510.53；氟化物：100.8711.49；一氧化碳：10016.75.99；氯化氢：10010.759.3。（2）按污染物的污染当量数排序：氟化物（11.49）二氧化硫（10.53）氯化氢（9.3）一氧化碳（5.99）每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。（3）计算应纳税额：氟化物：11.491.314.94（元）；二氧化硫：10.53
35、1.313.69（元）；氯化氢：9.31.312.09（元）。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税14.9413.6912.0940.72（元）二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列属于税法失效类型的有（）。A.税法本身与其他法律法规冲突B.以新税法代替旧税法C.直接宣布废止某项税法D.税法本身规定废止的日期E.税法影响了某些纳税人的经济利益正确答案BCD答案解析税法的失效通常有三种类型：（1）以新税法代替旧税法；（2）直接宣布废止某项税法；（3）税法本身规定废止的日期。2.下列
36、关于税收规范性文件的特征表述错误的有（）。A.属于立法行为的行为规范B.仅约束税务行政相对人C.具有可诉性D.不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身E.属于抽象税务行政行为正确答案ABC答案解析税收规范性文件属于非立法行为的行为规范；它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身；税收规范性文件不具有可诉性，属于抽象税务行政行为，按照行政诉讼法的规定，只有具体行政行为才具有可诉性。3.税务行政相对人有权对某些税收行政行为提起诉讼。下列构成税收行政诉讼具体受案范围的有（）。A.对税务机关工作人员的奖惩、任免等决定不服的B.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定C.对税务机关作出的责令纳税人
37、提供纳税担保行为不服D.对税务机关作出的税收保全措施不服E.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服正确答案CDE答案解析税务行政相对人有权对下述税收行政行为提起诉讼，即构成了税收行政诉讼具体的受案范围：第一，对税务机关作出的征税行为不服；第二，对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服；第三，对税务机关作出的税收保全措施不服；第四，对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服；第五，对税务机关税收强制执行措施不服；第六，对税务机关行政处罚不服；第七，认为税务机关没有正当理由而对要求颁发有关证件的申请予以拒绝或者不予答复；第八，认为税务机关侵犯法定经营自主权；第九，认为税务机关
38、违法要求履行义务；第十，对税务机关复议行为不服；第十一，法律法规规定可以提起诉讼的其他税务行政案件等。4.下列关于营改增相关服务的表述，正确的有（）。A.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税D.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税E.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税正
39、确答案ABDE答案解析纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。5.下列有关营改增试点行业的销售额说法正确的有（）。A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B.经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额C.自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额
40、计算缴纳增值税D.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%E.自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额正确答案CDE答案解析选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，经人民
41、银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。6.2019年5月，某小规模纳税人企业进口一批高档化妆品，支付的货款折合成人民币为100万元，货物运抵我国关境输入地点起卸前的运输费为20万元，保险费无法确定。已知进口关税税率为50%，消费税税率为15%，下列表述正确的有（）。A.计入关税完税价格的保险费为0.36万元B.进口环节的关税完税价格为120.6万元C.进口环节应交关税为60.18万元D.进口环节应交消费税为31.86万元E.进
42、口环节应交增值税为36.37万元正确答案ACD答案解析计入关税完税价格的保险费（10020）30.36（万元）关税完税价格100200.36120.36（万元）应交关税（100200.36）50%60.18（万元）进口环节应交消费税（120.3660.18）（115%）15%31.86（万元）进口环节应交增值税（120.3660.18）（115%）13%27.61（万元）7.境外旅客申请退税，应当同时符合的条件包括（）。A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币B.退税物品尚未启用或消费C.离境日距退税物品购买日不超过90天D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境E.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到1000元人民币正确答案ABCD答案解析境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；（2）退税物品尚未启用或消费；（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出
