1、个人资料整理，仅供个人学习使用固定资产加速折旧政策解读一、关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）主要内容1 .【执行时间】自2014年1月1日起执行起执行；2 .【持有低值固定资产】单位价值不超过 5000元的固定资产，允许 一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除， 不再分年度计 算折旧。3 .【新购进的专门用于研发的仪器、设备】单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取 加速折旧的方法。4 .【六个行业扶持力度更大】新购进的固定资产，可缩短折旧年限或 采
2、取加速折旧的方法。是指对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和 其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪 表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业。“新购进的专门用于研发的仪器、 设备”政策扩展至上述六个行业的 小型微利企业研发和生产经营共用仪器、设备。二、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所 得税政策的通知（财税2015106号）主要内容1 .【执行时间】自2015年1月1日起执行。新政策出台前未享受的 可在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时 办理享受；2 .【扩大政策惠及面】固定资产加速折旧
3、优惠在原有六大行业基础上， 拓展至轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业；3 .【明确四个领域重点行业的界定】以轻工、纺织、机械、汽车行业 业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收 入总额50%以上的企业；4 .【企业享受优惠政策有选择权】106号文规定了企业加速折旧优惠 政策的选择权，即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速 折旧政策。三、相关政策要点1 .【固定资产】-中华人民共和国企业所得税法实施条例第五 十七条是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、 使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具以及其他与生产经营
4、活动有关的设备、器具、工具等。2 .【最低折旧年限】-中华人民共和国企业所得税法实施条例 第六十条(1)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年；(2)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5年；(3)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4年；(4)电子设备，为3年。3.【加速折旧方法】-关于企业固定资产加速折旧所得税处理有 关问题的通知(国税发200981号)(1)双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下， 根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法 折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时， 由于每年年初固定资产净值没有减
5、去预计净残值， 所以在计算固定资 产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间， 将固定资产净值减 去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率=2 +预计使用寿命(年)X100%月折旧率=年折旧率+ 12月折旧额=月初固定资产账面净值X月折旧率(2)年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预 计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧 额。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限+预计使用寿命的年数总和X100%月折旧率=年折旧率+ 12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)X月折旧率财政部国家税务总局
6、关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税201475号 发文日期：2014年10月20日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局卜国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造 业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服 务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产， 可缩短折旧年限或采取加速 折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业 2014年1月1日后新购进
7、的研发和生产经营共用的仪 器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业 2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价 值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分 年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。四、企业按本通知第一条、第二条
8、规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所 得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题， 继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。五、本通知自2014年1月1日起执行。8 / 8财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税2015106号 发文日期:2015年09月17日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局卜国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院常务会议的有关决定精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税
9、政策问题通知如下：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所 得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年
10、数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。四、本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或 2015年度汇算清缴时办理。附件：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围代 码类别名称备注小类日用化学产品制造轻工2682681肥皂及合成洗涤剂制造2682化妆品制造26832684口腔清洁用品制造 香料、香相制适272689其他日用化学产品制造 医约制造业轻工271化学药品原料药制造272273化学药品制剂制造 中药饮片加工274中成药生产275兽用药品制造2
11、77卫生材料及医药用品制造13131农副食品加工业 谷物磨制轻工132133饲料加工 植物油加工134制糖业135136屠宰及肉类加工 水产品加工137139蔬菜、水果和坚果加工 其他农副食品加工14食品制造业轻工141142焙烤食品制造糖果、巧克力及蜜饯制造143144方便食品制造 乳制品制造145罐头食品制造146调味品、发酵制品制造149其他食品制造17171纺织业棉纺织及印染精加工纺织172毛纺织及染整精加工173麻纺织及染整精加工174丝绢纺织及印染精加工175176化纤织造及印染精加工 针织或钩针编织物及其制品 制造177家用纺织制成品制造178非家用纺织制成品制造18181纺织服
12、装、服饰业 机织服装制造纺织182针织或钩针编织服装制造183服饰制造1920191皮革、毛皮、羽毛及其制品和 制鞋业皮革糅制加工纺织192皮革制品制造193毛皮糅制及制品加工194羽毛（绒）加工及制品制造195201制鞋业木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业木材加工轻工202203人造板制造 木制品制造204竹、f泰、棕、草等制品制造2122211家具制造业木质家具制造轻工212213竹、藤家具制造 金属家具制造214塑料家具制造219其他家具制造 造纸和纸制品业轻工221222纸浆制造 造纸223纸制品彳趾造23印刷和记录媒介复制业轻工231印刷232233装订及印刷相关服务 记录媒介复制2
13、4241文教、工美、体育和娱乐用品 制造业文教办公用品制造轻工242243乐器制造工2美术品制造244体育用品制造245玩具制造28化学纤维制造业纺织281282纤维素纤维原料及纤维制造 合成纤维制造292塑料制品业轻工2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造29232924塑料丝、绳及编织品制造 泡沫塑料制造29252926塑料人造革、合成革制造 塑料包装箱及容器制造2927日用塑料制品制造29282929塑料零件制造 其他塑料制品制造33金属制品业机械331结构性金属制品制造332333金属工具制造集装箱及金属包装容器制造334金属丝纯及其制品制造335336建筑、安全用金属制品制
14、造 金属表面处理及热处理加工337338搪瓷制品制造 金属制日用品制造339其他金属制品制造34341通用设备制造业 锅炉及原动设备制造机械342343金属加工机械制造 物料搬运设备制造344泵、阀门、压缩机及类似机 械制造345轴承、齿轮和传动部件制造346烘炉、风机、衡器、包装等 设备制造347文化、办公用机械制造348通用零部件制造349其他通用设备制造业36361汽布制造业汽车整车制造362改装汽车制造363低速载货汽布制造364电车制造365366汽车车身、挂车制造 汽车零部件及配件制造38381电气机械和器材制造业 电机制造机械382输配电及控制设备制造383电线、电缆、光缆及电工器 材制造384电池制造385家用电力器具制造386非电力家用器具制造387389照明器具制造其他电气机械及器材制造注：以上代码和类别名称来自国民经济行业分类( GB/T 4754-2011 ) 。
