1、Excel在财务管理中的应用,第8章 收入和利润管理,东北财经大学出版社,学习目标8.1 销售预测8.2 利润管理本章小结主要概念和观念,目录,学习目标,收入和利润管理是企业财务管理的重要内容之一，学习本章，要求学生掌握销售预测的方法，能够熟练的使用Excel工具进行销售预测、制定定价决策，利用数据透视表功能进行销售业绩分析；要求学生在掌握利润管理基本内容的基础上，能够熟练地动用Excel工具对利润进行目标分析、因素分析和杠杆分析，学会编制利润计划表并进行完成情况分析。,预测分析的基本方法（一）定量分析法1.趋势预测分析法即根据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行
2、加工、计算，借以预测其未来发展趋势的分析方法。实质是遵循事物发展的“延续性原则”，并采用数理统计的方法，来预测事物发展的趋势。如，算术平均数、移动加权平均数、指数平滑法、回归分析法、二次曲线法等。2.因果预测分析法即根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。实质是遵循事物发展的“因果性原则”，来预测事物发展的趋势。如，本量利分析法、投入产出法等。（二）定性分析法,8.1 销售预测,8.1.1 移动平均法8.1.2 指数平滑法8.1.3 回归分析法,8.2 利润管理,8.2.1 利润管理基础分析1）利润管理的基本内容销售收入 销售
3、成本 2）利润管理基本分析方法单变量求解 （因果预测分析法）,销售价格,销售数量,变动成本,固定成本,8.2.2 量本利分析1）量本利分析概述 量本利分析，即成本数量利润分析，是通过数学分析和图示分析等形式对销售数量、销售单价、变动成本、固定成本等因素与利润指标的内在联系进行研究，以协助管理者进行项目规划和期间计划的预测分析方法。（1）量本利分析法的基本假设 假设能够将企业的所有成本都按照成本习性精确地划分为变动成本和固定成本。 假设销售单价和销售结构在相关范围内保持不变。2）量本利分析模型, 假设企业的生产能力和生产效率在相关范围内保持不变。 假设企业当期的产销量基本平衡，存货水平保持不变。
4、 （2）量本利的基本关系式利润=销售收入-总成本 =销售收入-销售成本-期间费用 =边际贡献-固定成本 =销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本,（3）盈亏平衡分析 盈亏平衡又称为损益平衡，它是指企业当期销售收入与当期成本费刚好相等、不亏不盈的状态。因此保本的基本公式为： 销售收入=销售成本+期间费用 =变动成本+固定成本,边际贡献指产品销售收入超过变动成本以后的余额，它反映了产品的初步盈利能力和数额，其基本关系式为： 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额 =销售量*单位边际贡献 边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额 =单位边际贡献/销售单价,
5、由于边际贡献是用来补偿固定成本的，补偿后的余额为最终利润，因此在盈亏平衡即利润为0时，可得到另一个保本公式： 边际贡献=固定成本 由此得到公式： 销售量*（销售单价-单位变动成本）=固定成本,盈亏平衡分析是研究企业销售收入与当期成本费用的平衡关系，并对达到盈亏平衡状况的业务量进行规划，即测算保本点，也就是计算盈亏平衡时的销售数量或销售金额。由上面的公式推出：保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本） =固定成本/单位边际贡献保本销售额=保本销售量*销售单价 =固定成本/边际贡献率,目标利润分析目标利润=销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本实现目标利润的销售量=（目标利润+固定成本）/
6、（销售单价-单位变动成本） =（目标利润+固定成本）/单位边际贡献实现目标利润的销售金额=（目标利润+固定成本）/边际贡献率,8.2 利润管理,利润管理模型的内容,（1）单一产品量本利分析多因素变动分析模型（2）多种产品量本利分析模型,单一产品量本利分析多因素变动分析模型,1单一产品量本利分析模型设计步骤（1）建立基本数据区在此区域设置销售单价、销售数量、固定成本、单位变动成本等基本数据。（2）建立多因素变动分析区多因素变动分析是指量本利发生变化时相互影响的定量分析，即研究销售数量、单价、成本等单一因素发生变化时对利润的影响和多个因素同时发生变化时对利润的影响及其影响程度。,单一产品量本利分析
7、多因素变动分析模型, 为各个因素建立“滚动条”控件。 建立计算公式。利润=销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）考虑多因素变动影响，保本点单元格的公式为：保本销售量=固定成本*（1+固定成本变动率）/（销售单价*（1+销售单价变动率）-单位变动成本*（1+单位变动成本变动率）,单一产品量本利分析多因素变动分析模型,考虑多因素变动影响，预计利润的公式为：预计利润=（销售单价*（1+销售单价变动率）-单位变动成本*（1+单位变动成本变动率）*销售数量*（1+销售数量变动率）-固定成本*（1+固定成本变动率）利润增减额=预计利润-利润,单一产品量本利
8、分析多因素变动分析模型,2多因素变动分析模型的使用利用多因素变动分析模型可以方便、及时地分析各种因素单独变化以及多因素同时变化对利润的影响，有利于管理者进行决策。（1）改变单一因素对利润的影响（2）改变多因素对利润的影响,目标利润分析,1）提高销售单价2）增加产销量3）降低固定成本4）降低单位变动成本1单价的变化（1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解”命令，打开“单变量求解”对话框。（2）在对话框中，设置“目标单元格”、“目标值”、“可变单元格”。（3）单击“确定”按钮，显示“单变量求解状态”对话框。（4）单击“确定”按钮。2销售量的变化3固定成本的变化4单位变动成本的变化,8.2.4 利润
9、综合杠杆分析,1）经营杠杆分析DOL=产量变动百分百/息税前利润变动百分比 =（销售额-变动成本）/（销售额-变动成本-固定成本）2）财务杠杆分析DFL=每股盈余变动百分比/息税前利润百分比=息税前利润/税前利润3）综合杠杆分析DTL=DOL*DFL,本章小结,收入是实现企业利润的基础。在收入管理中，基础是销售预测。销售预测是借助于历史销售资料及其他相关的信息，采用适当的方法，对未来一定时期产品的销售情况及其变化趋势做出预计。销售预测的方法有移动平均法、指数平滑法和回归分析法等。Excel 2003提供了方便的工具可以直接进行预测。利润管理是企业财务管理的重要内容之一，本章利用Excel 2003，重点讲述了三方面内容：一是对影响利润的因素进行多因素分析，二是进行目标利润分析，三是进行企业利润杠杆分析。,主要概念和观念,主要概念量本利分析 目标利润 财务杠杠主要观念1.为什么单变量求解主要用于利润管理中的基础分析？2.在进行量本利分析时，如何利用Excel 2003考察各个要素变动对利润的影响？,本 章 结 束,
