1、浅谈企业所得税,周 杰,第一节、纳税义务人、征税对象与税率第二节、应纳税所得额的计算第三节、暂时性差异与递延所得税第四节、所得税费用的确认以及会计处理第五节、税收优惠,第一节、纳税义务人、征税对象与税率,一、纳税义务人,第一节、纳税义务人、征税对象与税率,二、征税对象,第一节、纳税义务人、征税对象与税率,三、税率,第二节、应纳税所得额的计算,应纳税所得额是企业所得税的计税基础，基本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损实务中，我们常采用间接法确认应纳税所得额，即在会计利润的基础上做纳税调整，将会计利润调整为税法利润。,第二节、应纳税所得额的计算,一、纳税调
2、减项目,第二节、应纳税所得额的计算,二、纳税调增项目,第三节、暂时性差异与递延所得税,一、资产和负债的计税基础,第三节、暂时性差异与递延所得税,一、资产和负债的计税基础,第三节、暂时性差异与递延所得税,二、暂时性差异和递延所得税,资产：账面价值计税基础,资产：账面价值计税基础,负债：账面价值计税基础,1、计入商誉2、计入资本公积3、计入所得税费用4、计入留存收益,1、计入商誉2、计入资本公积3、计入所得税费用4、计入留存收益,第四节、所得税费用的确认以及会计处理,一、所得税费用的构成,第四节、所得税费用的确认以及会计处理,二、所得税费用的会计处理,DR：所得税费用 递延所得税资产 CR:递延所
3、得税负债 应交税费应交所得税,需要注意的是，此处的递延所得税资产或负债，仅限于计入损益的递延所得税，如果为计入商誉或者资本公积的递延所得税的确认，不影响所得税费用的计量，比如可供出售金融资产产生暂时性差异，则会计分录如下：DR：递延所得税资产 CR：资本公积-其他资本公积,第五节、税收优惠,税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括如下几种：,1、高新技术企业优惠，适用15%的税率2、加计扣除优惠：三新研究开发费、安置残疾人员所支付的工资3、加速折旧优惠：更新换代较快或常年处于高震动、强腐蚀状态的固定资产4、小型微利企业减按20%的税率5、创投企业优惠6、综合利用资源，生产的产品收入减按90%计入应税收入总额7、税额抵免优惠，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可抵免应纳税额8、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得，享受三免三减半9、在中国境内未设立机构，或虽设机构，但所得与该机构没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收所得税,谢 谢 大 家 ！,
