1、中山大学南方学院经济学与商务管理系2009级审计学第四次作业一、单项选择题1注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ）。 A仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ ）。 A检查企业验收单是否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在 C检查付款凭单是否附有卖方发票 D审核批准采购价格和折扣的标志 3
2、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ ）。 A审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 B审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任C审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定D审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 4对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。 A结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D检查资产
3、负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D向供应商函证零余额的应付账款 6一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。A购置固定资产和维护固定资产B加工产品和储存完工产品C购买材料和储备材料D预付保险费和理赔 7在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。A季节性停工损失 B实验检验费
4、C修理期间停工损失 D环境造成污染而发生罚款支出8注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。A受托代管的材料市价严重下跌B当期购入的存货因意外完全毁损C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D委托其他单位代管的存货市价下跌9存货监盘程序所得到的是( )。A书面证据 B口头证据C环境证据 D实物证据10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。A分层抽样 B系统抽样C随意抽样 D随机抽样11收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期
5、是否( )。A在同一天 B相差不超过15天 C相差不超过30天 D在同一适当会计期间12对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。A检查所审计期间应收账款回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例13如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()A增加对应收账款的控制测试B提请被审计单位多提坏账准备C检查应收账款明细账D检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录14下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是()A确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得
6、到一贯遵循B确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C确定应收票据年末余额是否正确D确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当15注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在财务报表上列报的恰当性16注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。A内部控制调查 B控制测试C实质性程序 D.穿行测试 17注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。 A先从溢价中抵消 B作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D作为当期管理费用
7、18注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( )。A期末存货重复入账B.支付折扣未经授权批准C.未计提固定资产折旧D收到投资前的派发股利冲减投资成本19甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是( )。A公司的律师B金融监管机关C银行或其他有关债权人D公司的主要股东20核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )A查阅发行记录 B查阅股东登记簿C向股东发
8、函询证 D向代理机构函证 二、多项选择题1实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。A以固定资产明细账为起点B以累计折旧明细账为起点C以实物为起点D以固定资产总账为起点2对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ) A计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题B计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误C计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误D比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在
9、的错误3对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ) A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。A378000元，589700元 B0元，37656
10、700元C86000元，83990元 D3677800元，2637540元5应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大C.被审计单位处于财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱 6存货监盘程序包括( )。A抽点 B实地观察C盘点问卷调查 D编制审计工作底稿7对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( )。A直接出具保留意见B审核有关证明文件C了解、评价保管单位的内部控制制度D必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点8审查某股份有限公司存货，发现有部分库存
11、材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。A提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿9对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。A主要存货种类与估价基础已揭示B存货抵押已作揭示C全部存货及销售成本准确无误D内部控制健全E存货盘亏责任明确10直接材料成本实质性测试的主要内容包括（ ）。A审查直接材料耗用量的真实性B审查直接材料的计价C审查直接材料费用的分配D分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动1
12、1在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。A销售截止测试实施日期B发票开具日期或者收款日期C记账日期D发货日期或提供劳务日期12登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。未曾发货却已将销货业务登记入账B销货业务重复入账C向虚构的顾客发货D销货业务发生不入账13注册会计师通常可以根据( )等标准作为被审计单位长期股权投资入账价值加以确认。A财产鉴定价值 B实际支付的价款C资产评估并经确认的价值 D投资各方的协议定价14注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记
13、录相核对的内容有( )。 A借款合同和授权批准情况 B借款数额、借款日期 C借款利率、还款期限 D.金融机构的授信情况15注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。A金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级B对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对C被审计单位获得长期借款的抵押担保情况D审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用16管理层声明一般包括以下哪几个方面的内容（）。A.管理层认可其对财务报表的编制责任B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错
14、报的责任C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响D.管理层认可不存在违反法规行17注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（）。A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图18下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ）。A盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B抽查大额现金和银行存款收支C抽取银行存款余额调节表并作检查 D向开户银
15、行函证银行存款余额19函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）。A银行存款是否存在 B银行借款金额C是否存在企业未入账的负债 D是否存在或有负债20注册会计师寄发的银行询证函（ ）。A是以被审计单位的名义发往开户银行的 B属于积极式、有偿询证函C要求银行直接回函至会计师事务所 D包括银行存款和借款余额三、简答题1、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。 (2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。 (3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。要求：(1)请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。(2)指出各审计程序实现的主要审计目标2、确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?3、审计人员对鸿华股份公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司在2007年度注册资本增加800万元。要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？
