1、 P1/90第 I部分 内部审计在治理、风险和控制中的作用第一部分 如何应对 CIA考试 00:36:14第二部分 当代国际内部审计新发展（一） 00:54:43第二部分 当代国际内部审计新发展（二） 01:02:58第二部分 当代国际内部审计新发展（三） 00:12:24第二部分 当代国际内部审计新发展（四） 00:59:19第二部分 当代国际内部审计新发展（五） 00:55:42第二部分 当代国际内部审计新发展（六） 00:56:17第二部分 当代国际内部审计新发展（七） 00:55:47第二部分 当代国际内部审计新发展（八） 00:56:55第二部分 当代国际内部审计新发展（九） 00:
2、29:43第二部分 当代国际内部审计新发展（十） 00:41:53第二部分 当代国际内部审计新发展（十一） 00:34:58第二部分 当代国际内部审计新发展（十二） 00:26:51第二部分 当代国际内部审计新发展（十三） 00:32:35第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（一） 00:43:09第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（二） 00:22:02第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（三） 00:50:06第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（四） 01:00:52第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（五） 00:57:51第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（六） 00
3、:28:17第四部分 遵循 IIA的属性标准（一） 00:40:45第四部分 遵循 IIA的属性标准（二） 00:46:28第四部分 遵循 IIA的属性标准（三） 00:42:18第四部分 遵循 IIA的属性标准（四） 00:34:02第四部分 遵循 IIA的属性标准（五） 00:41:35第四部分 遵循 IIA的属性标准（六） 00:47:43第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（一） 01:00:48第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（二） 00:34:18第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（二） 00:34:18第五部分 建立风险
4、导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（三） 00:58:41第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（一） 00:27:53第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（二） 00:33:07第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（三） 00:56:55第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（四） 00:26:35第七部分 履行其他的内部审计角色和职责（一） 00:27:41第七部分 履行其他的内部审计角色和职责（二） 00:47:38第八部分 治理、风险和控制知识要点 00:45:56第九部分 计划业务 00:40:35 P2/90前 言第一部分 如何应对 CIA考试 第二部
5、分 当代国际内部审计新发展 第三部分 国际内部审计专业实务框架简介 第四部分 遵循 IIA的属性标准 第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序 第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色 第七部分 履行其他的内部审计角色和职责 第八部分 治理、风险和控制知识要点 第九部分 计划业务一、如何应对 CIA 1.一本好的考试复习用书，通读精读各一遍 2.掌握基本概念，基本理念，不要去死记，理解就行 3.合理安排自己的时间，理论卷和习题卷相结合，看完一部分，就去做与此相关的习题，不要看答案，即便选不出答案，也找一个最能说服自己的答案。 4.记住：答错的每一题道，都说明自己在某个环节存在
6、薄弱点，某方面的概念没有搞清楚。 5.不要去背题，不要搞题海战术，认真做好每一道题，分析每一个选项，理解才是最重要的。 6.切记：CIA 考题考的是理论点及其应用，考题可以千变万化，但考点雷同。拿下每一个考点才是最切实际的办法。 7.看出关键词，运用一定的考试技巧，学会有效分析题、做对题的本事。 8.不用去道听途说，心态要平和，每年的 CIA考题中国地区是没有权力公布的，这是中国政府对 IIA的承诺，也是每一位 CIA考生对IIA的承诺。例某位员工长年不休假，加班工作，这有可能表明： a.单位工作任务重，该员工只能放弃休假，经常加班； b.该员工具有很好的敬业精神； c.单位内部有规定，要求员
7、工加班并尽可能放弃休假； d.单位内部控制薄弱，该员工有可能存在舞弊行为。 【答疑编号 10010101：针对该题提问】答案D 基本的控制活动：交易授权、职务分离、作业监督、资产接触限制、会计记录、独立性核对。 P3/90不相容职务相互分离控制示例 工作职责 存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录 可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核 可能会伪造购货业务并支
8、付货款，从而贪污现金2 例题 以下哪项控制薄弱环节最有可能致使舞弊产生： a.计算机化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账户没有立即取消； b.负责现金记录的核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现销工作； c.无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。经理定期将库存记录同现有的货物进行比较； d.由于人手短缺以及优先考虑事项存在利益冲突，用以核实永续库存系统的实物清点工作经常推迟。 对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于: a.确保现金收付的实物防护安全； b.在现金收支的最初确定责任； c.避免现金坐支； d.避免挪用现金。【答疑编号 10010
9、102：针对该题提问】答案D第二部分 当代国际内部审计新发展这样安排，是为了让广大学员：1.认识内审（what、how、why）2.明白内审可以为组织带来效益，为组织增值，也能提升个人的价值3.重视内审是公司治理的一个重要手段（地位的提升）4.了解建立成功内审职能的重要因素（能力素质、道德规范、工具运用）5.充分了解 CIA考试的知识点，以及难点、重点6.明确考试动机，把握考试心态7.去掉考前准备的浮躁心理，去掉考试神秘感对内部审计的一些传统观念成本中心 非增值部门负责寻找麻烦的工作，小事化大工作不受重视是一个可有可无的部门上述观念在中国很具普遍性，核心原因是对内部审计的定位不明晰，从业人员能
10、力素质不匹配造成的。如果企业不设立内审部门，或者内部工作不到位，董事会、高管层只能依靠各主要业务部门负责人来评价各部门执行内部控制过程的优劣，而这将导致内部控制缺乏客观性可能因其它工作压力而被忽视董事会得到的信心保证大减经营风险上升内部控制过程严重崩溃。内部审计和内部控制的关系1939 年，AICPA 第 1号审计程序公告；1949 年，第一个内部控制定义1977 年，FCPA1992 年，COSO2002 年，SOA4042004 年，PCAOB 第 2号审计准则P4/90企业的管理层大多不会亲自对企业每一部分运营工作进行控制，一般会依赖企业系统中的内部控制，代替其执行控制管理的工作，而这就
11、容易产生“代理人”的问题.所以，高层管理者需要委派独立的人员，代他们履行职责，审核企业的所有内部控制过程是否正常运转。早期的内部审计从财务审计向运营审计的转变是意义深远而长久性的。内部审计师早期的目标主要是围绕资产的安全保障。全美产业研究委员会对内部审计的早期动机研究（20 世纪 40年代）：保护公司财产和察觉舞弊行为是内部审计的主要目标。因此，审计师们将他们的注意力主要集中在对财务记录的检查和对那些很容易被盗用的资产的确认上。几十年前在管理人员中一个非常流行的观点就是：审计方案的主要目的就是从心理上威慑做错事的员工。20 世纪 40年代，曾经由内部审计师开展的会计记录核对工作由自动化查验程序
12、完成，内部审计师开始拓展审计范围，超出传统的财务审计范畴。他们努力转向通过运用各种方法来辅助管理层。1948 年，阿瑟肯特首次在内部审计师杂志提出“运营审计”的概念。到 1975年，IIA 的调查表明：95%的受调查人员都在开展运营审计，运营审计的目的是判断运营的效率、效果和经济性。这份研究还发现审计时间中有 51%用于运营审计。1957 年 IIA内部审计职责声明：检查和评价会计、财务以及运营控制的合理性、适当性和适用性。确定对规定政策、计划和程序的遵循情况。确定对组织各类资产的负责程度以及免于各类损失的保障程度。确定组织内部所产生的会计及其数据的可靠性。评价履行职责的工作质量。1963 年
13、全美产业研究委员会对内部审计目标的研究表明：确定内部控制系统的适当性。调查对组织政策和程序的遵循情况。确认资产的存在性，确保保持对资产的合理保障或发现舞弊行为。核对会计和报告系统的可靠性。向管理层报告有关的发现并在必要时建议纠正措施。事实上，内部审计应该是：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善组织的运营。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 -国际内部审计师协会（IIA，1999）内部审计定义关键词独立的客观的确认和咨询服务增值改善运营帮助组织实现目标确认服务：为了对组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估而客
14、观检查证据的活动。范例可以包括财务审计、运营审计、绩效审计、合规性审计、系统安全审计和尽职审计。咨询服务：是一种顾问及相应的客户服务活动，这种服务的性质和范围通过与客户协商确定，意在使内部审计师不承担管理责任的同时，为组织增值以及改善组织的治理、风险管理和控制过程。范例可以包括商议、建议、协调和培训等。 独立性 不会威胁客观性或客观性外表的情况。这种对客观性的威胁一定要在内部审计师、业务、职能和组织的层面进行管理。 客观性 是一种无偏的精神姿态，它要求内部审计师在开展业务时，对他们的工作成果持有诚实的信念，没有重大的质量妥协。客观性要求内部审计师不能把对其他事务的判断凌驾于对审计事务的判断之上
15、。 内部审计定义（1993）：内部审计是组织内部设立并服务于组织的一种独立的评价活动。它是一种控制，通过检查和评价其他控制的适当性和有效性来发挥作用。内部审计的目的是协助组织的管理层有效地履行其职责。为此，内部审计向他们提供与所审核的活动有关的分析、评价、建议、忠告和信息。P5/90内部审计的目标包括以合理的成本促进有效的控制。变化 老定义 新定义地位 独立的 独立的、客观的性质 评价活动 确认和咨询活动目标 以合理的成本促进有效的控制 目的是增加组织价值和改善织织的运营责任 帮助机构成员有效履行职责 帮助机构实现其目标方法 对与被审核活动有关的信息进行分析、评价、建议和咨询 系统化、规范化的
16、方法工作范围 通过检查和评价其他控制的适当性和有效性来发挥作用 评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果另外，内部审计和外部审计存在重大的区别内部审计 外部审计公司内部管理、治理机制、控制机制的组成部分 完全独立于公司架构对公司和董事局负责 对公司股东负责对公司的运营和财务工作进行审核、评价 对公司年度财务报表是否真实、公允发表意见针对公司管理层关注作重点调查（财务或非财务范围）针对会计账簿、凭证和有关资料进行实质性检查非定期性 定期进行例题1.从现代内部审计的角度看，以下哪项声明表明内部审计活动是对管理层最为重要的收益：a.确保已公布的财务报表的准确性；b.确保可以检查出舞弊活动；c.确保组
17、织遵守法律规定；d.确保对日常的运营进行合理的控制。 【答疑编号 10020201：针对该题提问】答案d2.建立内部审计活动的主要原因是：a.减轻过重的管理责任，建立有效的控制； b.安全保障委托给组织的资源；c.确保财务、经营信息的可靠性和完整性；d.评价并改进控制过程的效果。 【答疑编号 10020202：针对该题提问】答案d例题P6/901.内部审计能提供确认和咨询活动。确认服务的范例是：a.顾问业务；b.协调性业务；c.培训业务；d.合规性业务。【答疑编号 10020203：针对该题提问】答案d 2.乔治是 XYZ公司新来的内部审计师，他曾在 10个月之前负责公司的薪酬工作。如果乔治开
18、展以下哪项和薪酬有关的服务，将使独立性或客观性受损：a.咨询服务； b.确认服务；c.确认或咨询服务；d.既非确认服务，也非咨询服务。 【答疑编号 10020204：针对该题提问】答案b在评估自己以前负责的具体业务时，内部审计师应该回避。倘若某位审计人员为自己在以前年度中负责的活动提供了确认服务，可以假定客观性受损（标准 1130.A1） 。因此，倘若乔治提供薪酬方面的确认服务，就可以认定其客观性受损。内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务（标准 1130.C1） 。 21 世纪的全球内部审计行业，在 SOA、 COSO 内部控制整体框架 、 COSO 企业风险管理整体框架 、CO
19、BIT 框架、BASEL II以及PCAOB有关准则的推动下，正在迅速发展，行业地位明显改善，内部审计已成为有效公司治理的基石之一。2002 年， 21 世纪的美国上市公司治理原则发布，明确提出了有效公司治理的 10项原则，并得到 IIA及相关行业部门、管制部门的认同，他们相信：董事会、管理层、外部审计师和内部审计师构成了有效公司治理的基石。因此，内部审计在组织治理中的角色大大提升。2002 年， 萨班斯-奥克斯利法案的出台，完全改变了财务审计、公司治理、外部审计、内部审计机构的角色以及其他的众多规则连续的会计丑闻是萨班斯-奥克斯利法案出台的直接原因。2001 年年底美国安然、世通、施乐、默克
20、制药、泰科等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，为了提高民众对美国金融市场和政府经济政策的信心。2002 年 7月美国总统布什签署了萨班斯-奥克斯利法案，SOA ，这是一部管制美国上市公司会计和审计实务的联邦立法，也称“上市公司改革和投资者保护法案” 。同年美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）成立，这是一家对公共会计师行业进行监管、并制定财务审计准则的独立机构，它从 AICPA手中接管了制定审计准则的程序。内部审计迎来了发展的大好良机，2002 年， 时代周刊头一次将三位女性评选为时代年度人物。从某种角度看，这三位女性都是“小人物” ，但她们涉及的是大问题。她们勇于揭
21、示政府机构与大公司中的问题，而政府机构和大公司都是民众生命财产的守护者。时代周刊用两句名言阐释了她们行为的正当：马丁路德金说:“我们的生命终止于我们对要紧事物沉默之时。 ” P7/90人民公敌中有句台词:“社会就像一艘船，每个人都要准备掌舵。 ”世通公司内部审计师 辛西娅库珀（ Cynthia Cooper）2002 年，揭发世通在以往年度隐瞒亏损，把应计当期费用资本化为固定资产，透过折旧把当期费用分年摊销入损益表。调查结果，世通从 2000和 2001年度原审核净利润 76亿美元和 24 亿美元调整为净亏损 489亿美元和 92 亿美元，虚增资产、少计费用及错计收入等共虚报利润高达 740亿
22、多美元。公布利润需要作出调整之后，股价由最高 64美元跌至最低 0.9美元，裁减员工 17,000人。安然公司副总裁莎朗沃特金斯（Sherron Watkins）2001 年 10月份，安然突然传出接近 6亿美元亏损的季度财务报告。调查结果，安然被迫承认做了假账，自 1997年以来，虚报盈利大约 6亿美元，并把即将到期的 39亿美元的债务隐瞒了 24亿美元。2001 年 11月 28日，曾高逾 90美元的安然公司股票一天之内暴跌 75%；两天后，又跌至每股 0.26美元，股价缩水到不足高峰时期的0.3%。12 月 2日，安然向法院申请破产保护。安然破产，不仅使数以千计的普通工人失业，JP 摩根
23、、花旗银行等大财团的损失也以百亿美元计算。联邦调查局干员科琳罗利（Coleen Rowley）2002 年 5月，她向联邦调查局局长米勒提交一份备忘录，强调联邦调查局并未重视她早先对穆萨维的怀疑，以至丧失有可能避免“911”事件发生的机会。所以说，当前的内部审计正在走向前台国内外上市公司的会计信息失真情况越趋严重而当前推进内部审计职能发展的逻辑关系是P8/90当然，内部审计也在面临挑战其实，有关内部审计何处去的讨论早在 2000年 3月就开始了，当时由 J.P摩根、霍尼韦尔、花旗银行、美国股票交易所等全球知名公司发起，IBM、戴尔、科达、美林、GE、普华永道等公司高层管理者参与的内部审计领导者
24、论坛，就内部审计行业的发展达成以下共识。中国的内部审计也在进步之中。全球内部审计导向在演变全球内部审计职能在转变全球内部审计的方法在改变全球领先级的内部审计职能在七个主题方面的改变全球企业对内部审计的期望在增加中国在海外上市企业的治理结构受到挑战，内部审计职能的建设已引起高管层关注。中国有关监管机构（如国资委、银监会）的内部审计法规正在相继出台。中国知名企业内部审计人员招聘正体现出现代内部审计工作的多样化。中国地区参加 CIA考试的人数近年已达到全球报名人数的三分之二。全球内部审计导向在演变P9/90全球内部审计职能在转变全球内部审计的方法在改变全球领先级的内部审计职能P10/90现代内部审计正在改变的七个主题现代内部审计正在改变的七个主题（续）领导层具有商业运作的背景，不再是单纯的职业审计人员。平均在任两年，两年至三年后转到其他岗位。具有前瞻性的观点以及更加深厚的经验。较 90年代中期发生了本质的变化。组织特性内部审计的领导者获得更高的重视，被看作是企业管理的强有力角色。可接触到最高管理层。在必要时有质询权。个性特征：非常进取、严格要求。现代内部审计正在改变的七个主题（续）目标重塑对风险和控制事项提供审计和咨询服务。最终目标：提供增值服务。注重价值对风险、控制和治理过程进行独立评价。 与企业运营单位是合作伙伴关系。为企业培育人力资本。
