1、财务会计综合实训资料一、基本资料（一）企业基本情况：1、公司名称：重庆市旭东机械有限公司（简称旭东机械）。2、性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。3、纳税登记号：120208830020266。4、地址及电话：重庆市科龙路146号，02358256789。5、开户行及账号：工行重庆市支行732001260004619。6、主要产品：A产品、B产品。7、组织机构及主要责任人，如下表所示。组织机构及主要责任人部 门人 数主要人员职 务经理室1张可天总经理办公室2李 卫主 任财务部3赵 丽财务科长材料物资仓库1陈 青管理员产品仓库1魏 可管理员加工车间42马 龙车间主任维修车间3毛 力车间主任销售
2、部5金 银销售部主任医务室2陈 莹大 夫8、生产组织与工艺流程。（1） 公司下设一个基本生产车间加工车间，两个辅助生产车间维修车间和供气车间，一个专设销售机构和厂部管理机构等五个部门。（2）加工车间单步骤大量生产A、B两种产品。（二）核算体制与方法重庆市旭东机械有限公司实行厂部一级核算，账务处理采用记账凭证账务处理程序。核算方法：采用新企业会计准则。记账方法：采用借贷记账法；记账凭证：采用通用记账凭证形式。（三）人员分工财务科长：赵 丽审核员：张 龙记账员：李 晓出纳员：赵可平仓库保管员：陈 青（四）生产特点重庆市旭东机械有限公司采用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加工，生产
3、出A产品、B产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。（五）内部核算制度1、货币资金核算库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金限额为5000元，库存现金的使用按库存现金管理暂行条理的规定执行。银行存款管理：重庆市旭东机械有限公司在工行重庆市支行科龙路营业所开设了一个基本账户为：732001260004619，在重庆市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币资金存出投资额”专户，账号为66778899。备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科备用金实行定额备用金制度。结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、
4、托收承付等。2、销售和收款销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。坏账处理：每年末，按应收账款余额的5计提坏账准备，其他应收款不计提坏账准备。票据管理：对带息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。3、工资管理发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用先发放后分配的
5、办法。按工资总额的14%计提福利费，按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%计提职工教育经费。4、存货核算存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中：原材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料成本差异率（要求保留两位小数），材料成本差异月末一次集中结转。包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，则要求保留两位小数。年末对存货进行清查，根据盘点
6、结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。5、固定资产重庆市旭东机械有限公司固定资产分两大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据，采用折旧率按月计提折旧。固定资产财产保险费按年预付，分月摊销 ；固定资产大修理采用长期待摊方法。6、成本与费用采用制造成本法的品种法计算产品成本 ；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。7、
7、税金及附加增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月交纳。所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为25%。8、其他购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例20%（含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。 在计算过程中如出现小数除不尽一律保留两位小数。二、综合实训的要求：（一）开设新账：1、开设总账。
8、根据重庆市旭东机械有限公司2008年年初的各账户余额记入期初余额并将111月份累计发生额记入总账中；2、开设库存现金和银行存款日记账。根据重庆市旭东机械有限公司2008年年初的各账户余额记入期初余额并将111月份累计发生额记入日记账中；3、开设三栏式明细账。根据重庆市旭东机械有限公司2008年年初的三栏式各账户余额记入期初余额并将111月份累计发生额记入三栏式明细账中；4、开设数量金额式明细账。根据重庆市旭东机械有限公司2008年12月月初的数量金额式各账户余额记入期初余额；5、开设多栏式明细账一本。根据重庆市旭东机械有限公司2008年12月月初的多栏式各账户余额记入期初余额。（二）日常账务处
9、理：1、对相关原始凭证用规范化的语言描述经济业务；2、对某些空白原始凭证，根据经济业务填制原始凭证；3、根据12月份的有关原始凭证编制记账凭证；4、根据记账凭证逐笔登记账薄（包括总账、明细账、日记账），并计算本年发生额和余额。（三）期末处理：1、对账。年终将总账、日记账和各明细账进行对账。2、结账。结算本年账薄，将有关余额转入下年。3、编制会计会计报表。包括：资产负债表、利润表、利润分配表。（四）其他要求：1、根据会计报表资料编写财务分析报告。2、写出实习总结。3、装订会计凭证和账薄，并归档保管。三、重庆市旭东机械有限公司的有关期初会计资料（一）重庆市旭东机械有限公司2008年年初、111月份
10、的的有关总账的发生额及期末余额资料如下：顺序号代码账户名称2008年年初数2008年111月累计发生额2008年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方11001库存现金9000158510162320519021002银行存款9958981028131958675106535431015其他货币资金35000035000041101交易性金融资产4970040000970051121应收票据 16000016000061122应收账款4300002535645258700037864571131应收股利203002000030081231 其他应收款3000750007000080009124
11、1坏账准备15001500101401材料采购12080001008000200000111403原材料34748115356151324896558200121404材料成本差异347535770328406405131406库存商品54460034400003240000744600141407发出商品 767400767400151412包装物及低值易耗品5600016100017920037800161511长期股权投资300000300000171601固定资产35300002000003330000181602累计折旧4581494562589730 502254191606固定资
12、产清理8000080000201701无形资产68600660062000211801长期待摊费用90045320006363558410221901待处理财产损益150000150000232001短期借款200000540000500000160000242201应付票据50000120000300000230000252202应付账款4000001100000960000260000262205预收账款5400015000012000024000272211应付职工薪酬工资12000001200000282211应付职工薪酬职工福利8500018600016800067000292221
13、应交税费220250473200462750209800302232应付利息42300150002400051300312241其他应付款68005750 1050322601长期借款 1000000 1000000332602应付债券20000017600 217600344001实收资本 3500000 3500000354002资本公积120000 120000364101盈余公积81000 81000374103本年利润28631003393100530000384104利润分配60000 60000395001生产成本1009004930000494000090900405101制造
14、费用 456000456000 416001主营业务收入 3160700 3160700 426051其他业务收入 9000090000 436111投资损益7800078000446301营业外收入 64400 64400 456401主营业务成本 1876400 1876400 466402其他业务支出 50000 50000 476403营业税金及附加 58700 58700 486601销售费用120000120000 496602管理费用 643000643000 506603财务费用 81000 81000 516711营业外支出 34000 34000 526801所得税费用 5
15、3合计64789996478999301279463012794670155047015504（二）、各明细账资料：1、2008年日记账年初、111月累计发生额和11月末余额资料：顺序号代码账户名称2008年年初数2008年111月累计发生额2008年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方 11001库存现金日记账9000158510162320519021002银行存款日记账99589810281319586751065354 2、2008年三栏式明细账年初、1-11月累计发生额和11月期末余额资料：顺序号代码账户名称2008年年初数2008年111月累计发生额2008年11月月末余额借方贷
16、方借方贷方借方贷方11101交易性金融资产49700400009700-太原钢铁（成本）4970040000970021121应收票据 160000160000 -重庆市物资贸易公司-新达工厂 8000080000800008000031122应收账款43000025356452587000378645-红星公司-华光设备厂-龙丰机械厂25000010000080000125894577670050000013587008583003700001502451840021000041131应收股利300300-太原钢铁30030051231 其他应收款300075000700008000-行政科
17、-张可天-张凯200010006000070008000600007000300020001000500061403原材料34748115356151324896558200-原料及主要材料-燃料-辅助材料-包装材料2292002298161300340001235600130015120000500001024800899961501006000044000063000312002400071524长期股权投资300000300000-股票投资（中原股份） 30000030000081601固定资产（见表）3530000200000333000091701无形资产68600660062000
18、-专利权68600660062000101801长期待摊费用90045320006363558410-管理部门房屋维修-保险费-生产设备修理费4312534920120003200020625320101100022500291033000112001短期借款200000540000500000160000-流动资金借款200000540000500000160000122201应付票据50000120000300000230000-鞍山钢铁公司-包头钢铁公司500005000070000300000230000132202应付账款4000001100000960000260000-成都钢铁公
19、司-中原公司-红宇公司-西山煤矿-成都供电局31900080000100060000030000016000040000449500100003000001600004050016850010000800001500142205预收账款5400015000012000024000-北方贸易公司-滨江物资公司440001000010000050000800004000024000152221应交税费220250473200462750209800-未交增值税-应交所得税费用-应交城建税-应交营业税-教育费附加80000107600200001000026503000001076003040030
20、00052003600005600040000675014000045600200004200162241其他应付款68005750 1050-工会经费-职工教育经费3800300030002750800250172232应付利息42300150002400051300-预提短期借款利息42300150002400051300182601长期借款10000001000000-流动资金借款10000001000000192602应付债券 200000 17600 217600-债券面值-应计利息20000017600 20000017600204001实收资本 3500000 3500000-国
21、家资本金-法人资本金其中：重庆钢铁集团 新华机械厂2000000150000080000070000020000001500000800000700000214002资本公积120000 120000-资本溢价120000120000224101盈余公积81000 81000-法定盈余公积-法定公益金54000270005400027000234104利润分配60000 60000-未分配利润60000600003、2008年数量金额式明细账12月初余额资料：（1）、原材料12月初余额资料：编号项目名称计量单位库存数量计划价格金额1原料及主要材料圆钢生铁吨吨100100300014003000
22、00140000燃料原煤焦碳吨吨508030060015000480002辅助材料油漆润滑油公斤公斤5005002042410000212003包装材料木材立方米4060024000合计558200（2）包装物及低值易耗品12月初余额资料：编号名称计量单位库存数量单价金额1包装箱个40295118002工具件33500165003手套打5010050004工作服套301504500合计37800（3）库存商品12月初余额资料：编号名称计量单位库存数量单价金额1A产品件8067705416002B产品件1002030203000合计7446004、多栏式明细账资料：（1）生产成本明细账12月初余
23、额资料：产品名称计量单位数量成本项目合计直接材料直接人工制造费用A产品件12354007825235545580B产品件25379005320210045320合计90900（2）材料采购明细账12月初余额资料：2008年供货单位名称材料名称计量单位发票数量实收数量实际成本计划成本材料成本差异月日发票价格运杂费合计单价金额超支节约1125包头钢铁公司圆钢吨401280004000132000包头钢铁公司生铁吨5065000300068000合计1930007000200000（3）材料成本差异明细账12月初余额资料：二级科目2008年11月30日期末余额计划成本差异额差异率原料及主要材料440
24、00066001.5%燃料63000-1575-2.5%辅助材料312007802.5%包装材料240006002.5%合计55820064055、固定资产登记簿资料：（单位：元）项目11月30日期末余额在用基本生产车间房屋建筑物420000机器设备500000小计920000机修车间房屋建筑物150000机器设备200000小计350000供汽车间房屋建筑物450000机器设备300000小计750000专设销售机构房屋建筑物300000小计300000厂部管理机构房屋建筑物760000机器设备200000小计960000不需用机器设备50000合计3330000注：年折旧率：房屋建筑物为3
25、.6%，机器设备为9.6%。（三）劳务量、工时记录、月初在产品数量、当月投产数量及完工数量：1、2008年12月份各车间、部门耗用辅助生产车间的劳务量：机修车间（工时）供汽车间（立方米）供汽车间600机修车间1200基本生产车间600024000专设销售机构10003000企业管理部门50002400合计12600306002、2008年12月甲、乙两种产品耗用工时量：A产品B产品耗用工时60004000合计600040003、2008年12月初的在产品数量、当月投产数量及完工数量：项目A产品B产品月初在产品1225本月投入2880本月完工产品3075月末在产品1030完工程度50%50%四、
26、2008年12月份记录及证明经济业务发生的原始凭证（包括已填制完成的原始凭证和需要填制的空白凭证。）12月1日发生业务：1、中国工商银行托收承付凭证（收账通知）委托日期：2008年11月25日 承付日期：2008年12月 1日付款人全 称龙丰机械厂收款人全 称重庆市旭东机械有限公司账号或地址555666账号或地址732001260004619开户银行友谊路办事处开户银行工行科龙路营业所托收金额人民币（大写）：壹拾万元整千百十万千百十元角分10000000附 件 商品发运情况 合同名称号码附寄单证：4张 铁路 958中国工商银行科龙路营业所 转讫备注：上列款项已由付款人开户银行全额划回收入你方账
27、户。此致！收款人（收款人开户行盖章）月 日科目：对方科目：转账日期：2008年12月1日单位主管： 会计：复核： 记账：提示：龙丰机械厂原欠货款100000元。经济业务内容描述：重庆市税务局发票专用章2、重庆市商业零售统一发票发 票 联 NO：00539客户名称：重庆市旭东机械有限公司 2008年12月1日货号品名及规格单位数量单价金 额万千百十元角分办公用签字笔支5015000记录本本301030000合计金额（大写）X万X仟叁佰伍拾零元零角零分35000付款方式库存现金付讫开户银行及账号重庆市新兴文具财务专用章收款企业 收款人：李姗 开票人：王好经济业务内容描述：3、投资协议书2008年1
28、2月1 日投资单位宏达电机厂（甲方）接受单位重庆市旭东机械有限公司（乙方）账号或地址456789账号或地址732001260004619开户银行工行人民路办事处开户银行工行科龙路营业所投资金额人民币（大写）：叁拾万元整协议条款经双方友好协商达成如下协议：1、 投资期限5年。2、 在投资期限内甲方不得抽回投资。3、 在投资期限内乙方保证甲方投资保值和增值。4、 在投资期限内乙方应按利润分配规定支付甲方利润。5、 未尽事宜另行商定。甲方代表签字： 李国平 乙方代表签字：张可天中国工商银行进账单（回单或收账通知）2008年12月1日收款人全 称重庆市旭东机械有限公司付款人全 称宏达电机厂账号或地址7
29、32001260004619账号或地址456789开户银行工行科龙路营业所开户银行工行人民路办事处人民币（大写）：叁拾万元整千百十万千百十元角分30000000票据种类 转帐支票收款人开户银行盖章：中国工商银行科龙路营业所 转讫 票据张数 1单位主管 会计 复核 记账经济业务内容描述：4、 领 料 单 NO：003458发料仓库：包装物及低值易耗品仓库 2008年12月1日 记 账 联领料部门材料类别材料名称计量单位数量单价金额用 途请领实领生产车间低值易耗品工作服套66150900劳动保护机修车间工作服套44150600劳动保护供汽车间工作服套33150450劳动保护销售机构工作服套3315
30、0450劳动保护厂部工作服套44150600劳动保护 合 计20201503000仓库主管：陈青 发料人：严格 领料人：顾全、李明、龙江、杨林、胡林经济业务内容描述：5、中国工商银行转账支票存根支票号码：001201科 目对方科目签发日期 2008年12月1日收款人：重庆市旭东机械有限公司金额： 200，000.00用途： 购买股票备注： 单位主管 会计复 核 记账 赵可平重庆市证券营业部(银行转存)凭证2008年12月1日收款人全 称重庆市旭东机械有限公司付款人全 称重庆市旭东机械有限公司账号或地址66778899账号或地址732001260004619开户银行证券公司办事处开户银行工行科龙
31、路营业所人民币（大写）：贰拾万元整千百十万千百十元角分20000000票据种类 转帐支票收款人开户银行盖章：中国工商银行证券公司办事处 转讫 票据张数 1单位主管 会计 复核 记账经济业务内容描述：12月2日发生业务：6、供汽车间购入设备一台，买价100000元，增值税进项税额17000元，预计使用8年，开出转账支票一张，供汽车间领用。No.006432增值税专用发票成都市税务局发票专用章发 票 联开票日期：2008年12月2日 收款人： 张良 开票单位（未盖章无效）购货单位名 称重庆市旭东机械有限公司纳税人登记号120208830020266地址、电话科龙路146号开户银行及账号 工行中心办732001260004619商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率（%）第二联： 发票联 购货方记账税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分汽压泵台 110000010000000 171700000合 计100000001700000价税合计（大写）壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 销货单位名 称 长江机械厂纳税人登记号长江机械厂发票专用章 56
