1、习题（2） 审计组织、审计人员、审计准则一、单项选择题1.审计准则，又称（ ），是审计工作质量的权威性判断标准。A审计依据 B审计标准 C审计假设 D审计条例2.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）A财政部门会计司 B审计署指导司 C中国注册会计师协会 D中国会计学会3.下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（ ）。A.不具备独立性 B.相对独立 C.单项独立 D.双向独立4.我国国家审计机关按组织形式和领导关系，属于（ ）。A.由议会领导的国家审计机关 B.由政府领导的国家审计机关C.由财政部领导的国家审计机关 D.由审计署领导的国家审计机关5.审计人员执行审计
2、业务时，应当不偏不倚的对待有关利益各方，不得以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。该要求所体现的职业道德一般原则是（ ）。A.独立原则 B.客观原则 C.公正原则 D.廉洁原则6.我国审计监督体系的三个组成部分是（ ）。A.国家审计、社会审计和内部审计B.内部审计、外部审计和专题审计C.事前审计、事中审计和事后审计D.财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计7.注册会计师从事法定业务出具的审计报告一般不是（ ）。A.短式审计报告 B.详式审计报告C.公开目的审计报告 D.标准审计报告8.下列有关企业内部审计的组织形式中，最不可取的是（ ）。A.由企业董事会或其所属审计委员会领导B.由企业总裁或总
3、经理领导C.由企业主管财务的副总裁或总会计师领导D.由单位财务部门负责人或会计主管领导9.我国的政府审计基本准则多一个（ ）。A.一般准则 B.外勤准则 C.报告准则 D.处理准则10.下列各项中，不属于被审计单位会计责任的是（ ）。A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全完整C.保证会计资料的真实合法 D.保证审计报告的真实合法11.注册会计师对其助理人员应当（ ）。A.进行监督和管理 B.进行约束和指导C.进行指导和监督，并对其工作结果负责D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责12.如果注册会计师证实被审计单位确实存在错误与舞弊，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）A.发表保留意见
4、或否定意见B.提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响C.征求律师意见或取消业务约定D.对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序13.企业事业单位的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收支及其经济活动所进行的经济监督、评价活动，称为（ ）。A.内部审计 B.单位内部审计 C.部门审计 D.机关审计14.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（ ）。A.分析性复核程序 B.符合性测试程序 C.实质性测试程序 D.穿行测试程序15.注册会计师在执业中运用了实质性测试程序，却没能查出重大错报，应承担的责任是( )。 A.没有过失 B.违约责任 C.过失责
5、任 D.欺诈16.下面哪些业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办( )。A.审计业务 B.会计咨询业务 C.会计服务业务 D.资产评估业务17.会计责任的承担者是被审单位的（ ）A.会计人员 B. 财务部门 C.有关人员 D.管理当局18.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（ ）A.管理咨询、投资咨询 B.代理计账、税务代理C.资产评估 D.验资19.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如果在审计过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（ ）。A.聘请相关专家 B. 改派其他注册会计师C.终止该审计业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告20.下列
6、各项中，属于被审单位舞弊的是（ ）A.对会计政策的误用 B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽21.行政处罚对注册会计师个人来说，不包括（ ）。A.警告 B.暂停执业C.吊销注册会计师资格证书 D. 没收违法所得22.下列提法中，表述不正确的是（ ）A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计B.政府审计是独立性最强的一种审计C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务D.政府审计与注册会计师审计在审计方法上具有一致性23.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ ）A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股
7、票C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位朋友拥有客户的股票24.对发现并纠正被审计单位错误和舞弊负有责任的人员应是（ ）A注册会计师 B政府审计人员 C国家税务稽查人员 D被审计单位管理当局二、多项选择题1.目前我国形成了（ ）的监督体系。A.就地审计 B.事前审计 C.民间审计 D.国家审计 E.内部审计2.民间审计的会计咨询业务，具体包括（ ）A设计财务制度 B代理纳税申报 C代办申请注册登记 D培训财会人员 E其他会计咨询业务3.从下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务是（ ）A.“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重
8、大方面是无效的”B.“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据标准，系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”C.“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”D.“我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”4.注册会计师资格考试的科目，目前有（ ）A会计 B审计 C税法 D财务管理 E经济法5.民间审计的业务范围，具体包括（ ）A司法业务 B审计业务 C审计培训业务 D会计咨询业务 E股份制试点企业有关业务6.下列情况，属于被审计单位舞弊行为的是（ ）A侵占资产 B伪造凭证 C隐瞒交易 D会计政策
9、误用7.根据职业道德规范指导意见，下列各项中可能会损害注册会计师独立性的因素有（ ）。A.经济利益 B.自我评价 C.关联关系 D.自身压力 8.根据现行世界各国的审计准则来看，其内容大致包括（ ）A一般准则 B具体准则 C工作准则 D计划准则 E报告准则9.如果CPA受到指控，可能采取的抗辩理由有（ ）。A 委托单位没有提供足够的资料B CPA本身并无过失C 委托单位涉及共同过失D CPA的过失并不是委托单位受到损失的直接原因10.下列情况中，CPA为确保其独立性而应回避的有（ ）。A.两年前曾委托单位任职 B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问 D.与委托单位的负责人有近亲属
10、关系11.我国国家审计机关的双重领导体制是指，各级地方审计机关应当接受（ ）。A.本级人大常委会的领导 B.本级人民政府的领导C.上级人民政府的领导 D.上级审计机关的领导12.注册会计师可能因为（ ）而应承担法律责任。A.违约 B.专业标准规定有误 C.过失 D.欺诈13.与外部审计相比，下列那些是内部审计的特征。（ ）A.审计对象的确定性 B.审计范围的局限性C.审计目的的内向服务性 D.审计结论的强制性14.注册会计师的技术规范中要求注册会计师（ ）。A.按时安质完成任务 B.不得对未来事项可实现程度做出保证C.不得代行委托单位管理决策的职能 D.不得按服务成果的大小收取各项费用15.
11、鉴证业务的目标可分为（ ）。A、合理保证 B、绝对保证C、消极保证D、有限保证16.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师17.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有（ ）。A.与被审计单位管理当局商讨 B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相 D.发表否定意见18.某会计师事务所接受的下列委托中，属于独立审计范围的有(
12、)。A.接受香港某上市公司的委托，对其在国内的控股公司进行审计B.接受行政事业单位的委托，对其年度会计报表进行的审计C.接受财政部门的委托对国有企业国债基金的使用情况进行审计D.对外商投资企业进行年度财务报表审计三、判断题1.在我国，注册会计师考核和考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。（ ）2.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（ ）3.审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密和商业秘密保密，不得对任何机构、组织和个人透露。（ ）4.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报告期内的有关内容。（ ）5.注册会计师执行业务，均应遵照执行审计准则。（ ）6.在经济监督体系中，
13、政府审计是高层次的经济监督。（ ）7.注册会计师应当对被审计单位的持续经营能力予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。（ ）8.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此做出各类决策。（ ）9.在我国，CPA必须在取得会计师事务所授权以后，才可以以个人名义承接审计业务。（ ）10.CPA在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解。（ ）11.注册会计师张三与ABC公司存在法律纠纷，张三所在的会计师事务所仍可承接ABC公司委托的审计业务。（ ）12.我国注册会计师职业道德的规定并不禁止会计师事务所在迁址公告后附上其客户发来
14、的感谢信。（ ）13.注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师请教。（ ）14.当注册会计师发现被审计单位可能存在错误和舞弊的迹象时，必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。（ ）15.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（ ）16.在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。（ ） 17.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞
15、弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报告有直接影响的重大违反法规行为。（ ）18.审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。( )19.注册会计师承办审计业务，应当遵守审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（ ）20.注册会计师的法律责任有违约责任、过失责任和欺诈责任。（ ）21.如果注册会计师未能查处被审单位会计报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（ ）22.一般来说，内部审计机构的设置应独立于内部职能部门（特别是财会部门）之外。（ ）23.我国的政府审计属于立法系统的政府审计机关。（ ）四、
16、简答题1.简述我国政府审计机构的设置概况。2.简述内部审计机构的设置模式。3.与外部审计相比，内部审计有何特征。4.简述中国注册会计师执业准则体系的构成。5.简述注册会计师法律责任的成因和种类。6.我国注册会计师的业务范围有那些。五、论述题1.如何评价注册会计师及会计师事务所的独立性。2.注册会计师如何避免法律诉讼。六、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年、2000年度财务报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订书约定：审计费用为1500000元，银行在会
17、计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余的50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责成员C注册会计1998年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制财务报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。【要求】请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所及相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理
18、由。2、万民公司是一家国有大型企业。2006年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2007年4月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据会计法及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万民公司相关人
19、员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。”公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”要求：根据审计准则规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。
