1、第八章一、判断题1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多（ ） 。 2、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。 （ ） 3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划（ ） 4、审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务层次的重要性水平 （ ） 5、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。 （ ） 6、当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的
2、范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 （ ）7、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。 （ ）8、注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。 （ ）9、当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。 （ ）10、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见。 （ ）11、在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，
3、生产经营业务金额小的是不重要的。 （ ）12、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。 （ ）二、单选1、计划某项审计工作时，审计人员应分（ C ）层次来评价重要性。A、总分类账和明细分类账 B、资产负债表和利润表C、财务报表和账户余额 D、汇账凭证和原始凭证 2、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式是（ B ） 。A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 3、下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ） 。A、对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平B、被审计单位的业务性质复杂，可制
4、定较高的重要性水平，以降低审计成本C、内部控制健全，可将重要性水平定得高一点D、对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平4、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ C ） 。A、.程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ A ） 。A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系6、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ D ） 。A、实际估计水平 B、计划估计水平 C、实际水平 D、计划可接受水平7、
5、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ C ）A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合审计项目的具体情况C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当8、通常情况下审计计划阶段的主要工作不包括（ D ）A、初步评价被审计单位的内部控制制度 B、调查了解被审计单位的基本情况C、确定重要性，分析审计风险 D、复合审计工作底稿，审计期后事项9、实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否（ B ）A、重新了解内部控制 B、追加相应的审计程序 C、重新执行控制测试 D、重新确定重要性水平和可接受审计风险10
6、、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ B ）A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数11、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ D ）A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险12、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（ A ）A、解除业务约定 B、执行新业务 C、同意变更业务 D、出具否定意见三、多选题1、重要性的判断应从（ ABC ）方面加以考虑。A、数量 B、金额 C、性质 D、专业判断2、审计风险取决于 （ AD ） 。A、重大错报风险 B、控制风
7、险 C、固有风险 D、检查风险3、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解（ ABCD ） 。A、被审计单位内部控制薄弱点 B、上年度重要会计问题C、上年度审计差异调整事项 D、上年度审计报告意见类型4、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括 （ ABCD ） 。A、业务性质、经营规模、经营情况及经营风险 B、以前年度接受审计的情况C、财务会计机构及工作组织 D、主要管理人员的经验及品性 5、确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ABCD ）A、被审计单位及其环境的基本情况 B、审计目标C、财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D、财务报表项目的金额及波动幅度6、在确定财
8、务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有（ BC ）A、被审计单位属于劳动密集型企业 B、被审计单位净利润接近于零C、被审计单位净利润波动幅度较大 D、被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大7、下列属于注册会计师可以控制的有（ AD ）A、审计风险 B、重大错报风险 C、控制风险 D、检查风险8、以下有关重要性的理解，正确的是（ BC ）A、重要性是针对审计报告而言的 B、重要性应从财务报表使用者的角度考虑C、重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差成反向关系 9、注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ABCD ）A
9、、各账户性质 B、各账户错报、漏报的可能性 C、各账户审计成本D、账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系10、如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（ BD ）A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见11、会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自身胜任能力。此评价的内容有（ ABC ）A、评价执行审计的能力 B、评价审计的独立性 C、评价保持应有的谨慎能力 D、评价会计师事务所的质量控制情况12、审计计划的繁简程度取决于（ AC ）A、被审计单位的经营规模 B、被审
10、计单位声明书的情况C、预定审计工作的复杂程度 D、审计业务约定书的内容第九章一、判断题1、注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 （ ） 2、控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。 （ ） 3、对于连续审计业务，如果拟利用在以前期间获取的信息，注册会计师应当向前任注册会计师了解被审计单位情况，如果在确认前任注册会计师可信前提下，注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环境的资料。 （ ）4、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的
11、控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险（ ） 。 5、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。 （ ）6、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况（ ）7、被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取财务行动以至于增加财务报表发生重大错报的风险。 （ ）
12、8、为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，要与管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度一样。 （ ） 9、在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。 （ ）10、风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。 （ ） 11、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性的向被审计单位管理层和对报告负有责任的人员进行询问外，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如
13、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，不应浪费审计成本进行询问。 （ ）12、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。 （ ）13、控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。 （ ） 二、单选题1、注册会计师应该实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法中不正确的是（ D ） A、注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 B、在实施分析程序时，注册会计师应该预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，
14、如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错误时考虑这些比较结果。 C、如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 D、分析程序在审计的所有阶段均应使用。 2、下列说法不正确的是（ B ）A、内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据3、注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否
15、符合会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（ B ） A、重要项目的会计政策和行业惯例 B、常规交易的会计处理方法C、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 D、会计政策的变更4、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（ D ）A、了解被审计单位的业绩趋势 B、确认被审计单位的业绩是否达到预算C、将被审计单位的业绩与同行业作比较 D、考虑是否存在舞弊风险5、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和
16、行业惯例，重要的会计政策不包括（ B ）A、收入确认、存货的计价方法 B、固定资产预计净残值的估计C、长期股权投资的成本法和权益法 D、借款费用是资本化还是费用化6、在对小型被审计单位的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解（ C ）A、小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标 B、治理层使用的关键财务业绩指标C、管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D、管理层如何识别和应对经营风险7、被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
17、情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是（ D ）A、关键业绩指标 B、业绩趋势 C、预测、预算和差异分析 D、内部控制变化情况8、如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当（ B ）A、直接将纪要的副本形成审计工作的底稿B、确定这些纪要恰当的记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿C、向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿D、向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿9、注册会计师在了解人工控制生产的特定风险时，不正确的
18、说法是（ D ）A、人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾 B、人工控制可能不具有一贯性C、人工控制可能更容易产生简单错误或失误 D、事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现10、以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是（ B ）A、注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B、注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据C、注册会计师应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系11、在与治理层沟通特定的
19、事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括（ C ） 。A、注册会计师的责任 B、计划的审计范围和时间C、管理层的胜任能力和诚信问题 D、审计工作中发现的问题12、如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ C ） 。A、重点测试变动以后的内部控制 B、重点测试内部控制的变动C、分别对变动前后的内部控制进行测试 D、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响三、多选题1、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ ABC ）A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
20、B、分析程序C、观察和检查 D、函证被审计单位债务人2、就了解审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，形成审计工作记录的内容有（ ABCD ）A、项目组对由于舞弊和错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论B、注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序C、注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险D、注册会计师识别的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估3、内部控制的要素包括（ ABCD ）A、控制环境、控制活动 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、对控制的监督4、了解被审计单
21、位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的是（ ABC ） A、注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算B、注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断C、注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题D、注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确
22、认长期股权投资是否得到恰当核算和列报 5、注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（ ABC ）A、询问被审计单位的人员 B、检查文件和报告 C、穿行测试 D、运用分析程序6、风险评估程序包括（ ABD ）A、询问 B、分析程序 C、控制测试 D、观察和检查7、内部控制的人工成分在处理（ ABCD ）时可能更为适当。A、存在大额、异常或偶发的交易 B、存在难以定义、防范或预见的错误 C、为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整 D、监督自动化控制的有效性8、注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解 XYZ 公司及其环境，应当实施的风险评估程序有（ BCD
23、 ）A、监盘 B、分析程序 C、观察 D、检查9、在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（ ABC ）A、如何识别与财务报告相关的经营风险 B、如何评估该风险的重要性C、如何评估风险发生的可能性 D、如何将风险降低到注册会计师可接受的低水平10、注册会计师应当了解控制活动，以足够评估认定层次的重大错报风险和针对评估的风险设计进一步审计程序。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括的活动有（ ABCD ）A、授权 B、业绩评价 C、信息处理 D、实物控制11、注册会计师应当考虑人工控制在（ ACD ）时可能是不适当的。A、存在大量或重复发生的交易
24、 B、存在大额、异常或偶发的交易C、事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 D、控制活动可得到适当设计和自动化处理12、注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括（ ABCD ） 。A、宏观经济的景气度 B、利率和资金供求状况C、通货膨胀水平及币值变动 D、国际经济环境及汇率变化第十章一、判断1、如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。 （ ） 2、如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。( ) 3、应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。 （ ） 4、所谓审计程序的时间是指审计程序
25、的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。 （ ）5、一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。 （ ）6、控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。 （ ）7、控制测试的性质是指测试所使用的审计程序的类型。 （ ） 8、拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。 （ ）9、实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。 （ ）10、评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。 （ ）11、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关。 （ ）12、财务报表重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。 （ ）二、单选题：1、下列情
26、况中应当实施控制测试的是（ B ） 。A、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的B、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的C、注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱D、即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报 2、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ B ）A、实施分析程序 B、实施控制测试 C、重新评估认定层次的重大错报风险 D、扩大样本规模3、即使注册会计师已获取了在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ A ） 。A、考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B、重新考虑重要性水平C、重新评估财务报表
27、层次重大错报风险 D、重新评估认定层次重大错报风险 4、如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ B ） 。A、直接实施实质性程序 B、获取这些控制是否已发生变化的审计证据C、直接获取本期控制运行有效性的审计证据 D、确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据 5、对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当（ C ） 。A、信赖以前审计获取的审计证据 B、部分信赖以前审计获取的审计证据C、完全不信赖以前审计获取的审计证据 D、不再对控制的有效性进行测试6、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ D ）A、注册会计师可以部分地
28、利用以前年度所执行的控制测试 B、注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据C、注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试 D、注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制7、下列因素中与控制测试范围不呈正向关系得是（ B ）A、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 B、通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围C、执行控制的频率 D、对证据的相关性和可靠性的要求8、下列关于细节测试的表述不正确的是（ D ）A、细节测试是对各类交易、帐户金额、列报的具体细节进行测试 B、测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报C、测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险D、实施细节测试需要大量使用分析手
29、段研究数据间的关系9、如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当（ B ）A、在期中实施实质性程序 B、不在期中实施实质性程序 C、利用在期中获取的审计证据 D、重新评估重大错报风险10、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ A ）A、在期末或接近期末实施实质性程序 B、在期中实施实质性程序C、在期中和期末都实施实质性程序 D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序11、下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ D ） 。A、询问 B、观察 C、检查 D、函证12、实质性程序的类型包括（ C ） 。
30、A、控制测试和细节测试 B、控制测试和实质性测试C、细节测试和实质性分析程序 D、控制测试和实质性分析程序三、多选题：1、下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是 （ ABCD ） 。A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C、提供更多的督导 D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解 2、实施进一步审计程序的总体方案包括（ AC ）A、综合性方案 B、风险审计方案 C、实质性程序 D、控制测试方案3、下列项目中属于进一步审计程序的包括（ ACD ） 。A、控制测试 B、抽样测试 C、细节测试 D、实质性分析程序4
31、、下列表述中正确的有 （ ABCD ）A、注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B、评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型C、在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D、如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据5、在期中实施审计程序的不利方面包括 （ ABC ）A、往往难以获取有关期中以前的充分，适当的审计证据B、剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务C、管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改D、注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项6、在确定审计程序
32、的时间时，注册会计师需要考虑的因素包括（ ABCD ）A、控制环境 B、何时能够取得相关信息 C、错报风险的性质 D、审计证据适用的期间或时点7、要测试控制的有效期，注册会计师需要获取的审计证据包括（ ABCD ）A、控制在所审期间的不同时点是如何运行的 B、控制由谁执行C、控制是否得到一贯执行 D、控制以何种方式运行8、在确定控制测试的性质时，通常需要考虑的因素包括（ ABCD ）A、特定控制的性质 B、与认定直接相关和间接相关的控制C、控制测试的目的 D、实施实质性测试的结果对控制测试结果的影响9、实施的实质性程序应当包括的与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有（ AB ）A、将财务报表与
33、其所依据的会计记录进行核对B、检查财务报表编制过中作出的重大会计分录和其他会计调整C、测试控制的有效性 D、测试控制是否存在并被执行10、下列情况中，注册会计师应考虑对认定层次重大错报风险的评估是否适当的有（ ABCD ） A、进一步审计程序所获取的证据不支持此前对认定层次重大错报风险的评估结果B、审计过程中获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异C、审计中发现了错误和舞弊事项 D、在控制测试中发现了控制运行的偏差 11、在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括（ ABCD ） 。A、在期末实施更多的审计程序 B、主要依赖实质性程序获取审计证据C、修改审计程序的性质以获取更有说
34、服力的审计证据 D、扩大审计程序的范围12、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ABC ） 。A、确定的重要性水平 B、评估的重大错报风险C、计划获取的保证程度 D、能够获取审计证据的时间第十二章 一、判断题1、我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。 （ ）2、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。 （ ）3、无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。 （ ）4、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时注册会计师应当出具保留意见或否定意
35、见的的审计意见。 （ ）5、审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。 （ ）6、审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者的关注，并不影响已发表的审计意见。 （ ）7、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性（ ）8、审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。 （ ）9、对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。 （ ）10、已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信
36、息是否得到适当陈述。 （ ）二、单项选择题1、当审计报告的意见段中出现“除的影响外”的字样时，表明审计报告是（ B ）A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见2、下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（ C ）A、财务报表存在错误，但不影响财务使用者对报表的理解B、注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C、被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整D、被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性3、有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（ B ）A、对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师B
37、、事务所的主任会计师或其授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师C、项目组中作为项目经理的两名注册会计师D、一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师4、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（ D ）A、财务报表中错误性质的严重程度 B、被审计单位滥用会计政策的严重程度C、被审计单位会计估计的不合理程度 D、审计范围受到限制的严重程度5、以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A ） A、在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 B、针对这一事项出具保留意见的审计报告
38、C、不影响对本期财务报表的审计意见 D、针对这一事项出具非无保留意见的审计报告 6、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ C ） 。A、发表无保留意见 B、发表保留意见或否定意见 C、发表保留意见或无法表示意见 D、发表带强调事项段的无保留意见7、审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（ B ） 。A、保留意见 B、否定意见 C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见8、在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重
39、大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（ A ） 。A、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况 B、针对这一情况出具保留意见的审计报告C、不考虑这一事项对审计意见的影响 D、针对这一事项出具非无保留意见的审计报告9、在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除了在意见段中使用“除的影响外”之类的专业术语，还应当（ D ） 。A、在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况 B、删除注册会计师的责任段C、在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况 D、在注册会计师的责任段中提及这一情况10、在审计报
40、告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（ D ） 。A、出具带强调事项段的审计报告 B、解除业务约定C、拒绝出具审计报告 D、出具保留或否定意见的审计报告三、多项选择题1、下列关于审计报告日的说法中正确的有 （ ACD ）A、注册会计师完成审计工作的日期 B、注册会计师正式对外签发审计报告的日期C、通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D、可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期2、如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（ BC ）A、无保留意见的审计报告 B、保留意见的审计报告
41、C、否定意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告3、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（ BD ）A、无保留意见的审计报告 B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告4、下列情况中注册会计师应该在审计报告中增加强调事项段的是（ ABC ）A、被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见B、存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外） ，但不影响注册会计师的审计意见C、在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是恰当的，且财务报表已作出充分披露D、其他信
42、息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改5、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（AC ）A、说明导致所发表审计意见的所有原因 B、对重大事件予以强调 C、在可能的情况下指出对财务报表的影响程度 D、说明存在的重大不确定事项6、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑（ ABCD ） 。A、财务报表是否作出充分披露 B、财务报表是否反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性C、被审计单位管理层作出的会计估计是否合理 D、被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理7、需要
43、增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有（ BD ） 。A、对财务报表有重大影响 B、可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露C、影响注册会计师的审计意见 D、不影响注册会计师的审计意见8、注册会计师应当在强调事项段中指明（ BC ） 。A、导致所发表审计意见的原因 B、该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注C、该段内容不影响注册会计师的审计意见 D、重大事件对财务报表的影响程度9、下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是（ ACD ） 。A、注册会计师未能对存货进行监盘 B、财务报表虚盈实亏C、未能取得被投资单位的财务报表 D、被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性10、无法表示意见的特殊性在于（ CD ） 。A、审计报告中删除注册会计师的责任段 B、注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见C、注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性D、审计报告的意见段中一般使用 “由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
