1、河北美颜杏仁有限责任公司,会计制度设计,一、公司简介 二、会计组织机构设置 三、会计科目设置 四、会计凭证设计 五、会计账簿设计 六、财务处理程序 七、会计报表设计,一、公司简介,河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产 业开发区，公司于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。 其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费 者喜爱。公司注册资本1000万元， 工商注册号1300001088891。建立 了符合ISO9001:2000标准的质量 管理体系，“美颜”商标被认定 为中国驰名商标，美颜杏仁露也 获得中国名牌产品的荣誉称号。,1、企业价值观,视品质为生命，坚持质量第一企
2、业内部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式实干精神，行动胜过一切语言,2、品牌理念,企业愿景：美颜杏仁致力成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，成为实力强大的民族企业。,企业使命：美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不断努力。美颜杏仁承诺，以优质的产品改善人们的健康水准和生活量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。,3、公 司 结 构,4、员工组成,截至2009年12月31日，美颜杏仁有限公司职工总数共341人，其中：按工种划分： 按学历划分：生产人员 20
3、6人 博士及以上人数3人销售人员 55人 硕士人数 5人财务人员 17人 本科人数 86人技术人员 28人 大专人数 138人行政人员 35人 中专及以下人数 109人,5、产品中心,美颜杏仁露（标准）：美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。 美颜杏仁露（无糖）：无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。 美颜杏仁茶：萃取自然之精华，融
4、合独有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠等美颜佳品的维生素C和E等美白因子。让你吸收植物的自然美丽因子，拥有从内而外的纯天然美丽。 美颜杏仁酥：保留香醇杏仁原味的茶余饭后小点心，想吃的心情停不了！,二、会计组织机构设置,1、会计岗位相关职责设计,财务总监(财务部经理):1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担
5、任。 进货及应付款会计：4人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。 存货及成本会计：4人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。,2、会计岗位相关职责设计,总账及报表会计：2人，负责登记公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案
6、资料归档手续，并予以妥善保管。 财务会计：3人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。 出纳：3人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支票；负责现金收付，银行结算业务。,三、会计科目设置,会计科目总说明 （1）本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料 设计的，是用于该公司的现有业务。 （2）本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，
7、但不得只填写科目编号。 （3）本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。 （4）有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。 （5）日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。,1、会计科目表,2、会计科目使用说明,（1）材料采购（孙璟琨）1)核算内容：核算企业购入尚未达到或已到达但尚 未验收入库的各种材料物资的实际成本与计划成 本对比情况。2)明细科目有杏仁、面粉、糖三个二级科目。3)借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结 转的节约差异；贷方登记入库材料的计划成本以 及材料入库时结转的超支差异。4)期末余额在借方，表示已采购但尚未验收入库材料的实际成
8、本。,（2）材料成本差异（马倩倩）1) 该科目核算企业已入库各种材料的实际成本与计划成本 对比的差异，是“原材料”科目的备抵科目。2）本账户按供货单位和品种设置明细账，进行明细核算。3）该科目借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发 出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料形成的节约差异以及月末转出的发出材料应负担的超支差异。4）期末如借方有余额，表示企业库存材料的超支差额：如 贷方有余额，表示企业库存材料的节约差额。 （3）库存商品（尚佳音）1) 本科目核算企业库存各类商品成本。2) 本科目应对库存商品分类别组织明细核算。3) 库存商品主要账务处理：A.产成品入库时，根据各种产品生产成本、
9、费用，借记 “库存商品”相关明细，贷记“生产成本”相关明细。,B.销售商品时，根据销售价款和相应的增值税发票，借记“银行存 款”，贷记“主营业务收入”相关明细，贷记“应交税费应交增 值税销项税额”。 C.结转成本，根据产品的销售情况，结转产品成本，借记“主营业务成 本”相关明细，贷记“库存商品”相关明细。 4)期末，本科目一般有借方余额，表示在库的产品。 （4）累计折旧（刘立晓） 1）本科目核算企业固定资产的累计折旧。 2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和 净残值，作为计提折旧的依据；按年限平均法计提折旧；当月增加 的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少
10、的固定资 产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管 能否继续使-用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提 折旧；本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 3）主要账务处理： 按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管 理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目； 处置固定资产时结转本科目相应累计数。 4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累计数。,4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累 计数。 （5）应付账款（白睿）1）本科目核算企业因购买材料，商品和接受劳务等经营活动 应支付的款项2）企业应支付
11、但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为应付手续费及佣金科目，并按照对方单位进行明细核算； 本企业按债权人进行明细核算3）企业购入材料，商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记材料采购，在途物资等科目，贷记本科目；接受供应单位提供劳务而发生的未付款项，根据供应单位的发票账单，借记生产成本，管理费用等科目，贷记本科目，支付时借记本科目，贷记银行存款等科目；上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理 4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。,（6）生产成本：（阴翠云）1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产 品，如产成品、半成品、自制材料等。2
12、）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象和成本项目分别归集。A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成 本），贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目；B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本)、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记
13、本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。,（7）制造费用（邢蕊）1）本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性和修理期间的停工损失等。企业行政管理 部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。2）本科目应按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷
14、记“原材料”科目；发生的车间管理人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目；车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目；车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。3）制造费用应按生产工人工时分配方法分配，计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。,4）季节性生产企业基本生产车间的制造费用，一般可按制造费用的 全年或停工月度预算数和产品的全年计划产量，计算确定
15、计划分配率，据以进行分配。如果制造费用的实际发生数、产品的实际产量与预算数、计划产量相关较大时，应当及时调整计划分配率。年度终了，制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产作准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本：发生数大于分配数的差额，借记“生产成本基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生数小于分配数的差额，用红字登记。 5）除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。 （8）本年利润（李会宁） 1）本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。 2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借
16、记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记,“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。 3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润
17、分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目无余额。 （9）主营业务收入（李莎）1）本科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所产生的收入。2）本科目应对销售商品分类别组织明细核算。3）符合收入确认条件确认本期实现的营业收入，应按实际收到或 应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目；本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入，企业按应冲减的营业收入，借记本科目，按专用发票上注明的,应扣减的增值税销项税额。借记“应交税金应交增值税
18、（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目；但如在年度财务会计报告批准报出口之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应当调整报告年度拟对外提供的财务会计报告有关项目的数据。 4）本账户月末应将贷方余额全数转入“本年利润”帐户，结转后本 账户无余额。 （10）主营业务成本（张佳） 1）核算内容：根据配比原则，主营业务成本的确认必须以收入的确认为前提，核算主营业务的实际成本。其中，销售外购商品的成本，就是进货成本；销售产品或自制半成品，就是其生产成本；提供工业性劳务，就是劳务的实际成本。 2）性质：损益类账户。 3）本账户与“主营业务收入”对应设置明细
19、账。 4）结构：借方登记已确认收入的主营业务的实际成本；贷方登记销售退回的商品产品成本及期末转销数；本账户月末应将借方余额全数转入“本年利润”帐户，结转后本账户无余额。,四、会计凭证设计,会计凭证是根据经济业务，按照一定的格式加以编制的一种书面单据。会计凭证证明了经济业务已发生，并明确业务处理过程中有关部门或人员的经济责任，以此作为记账凭证的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证两大部分。,1、原始凭证 原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况来作为记账的原始依据。原始凭证包括：自制原始凭证、外来原始凭证。主要考虑自制原始凭证的设计，主要有：原材料购料单、原材料入库单、原
20、材料出库单、产成品入库单、产成品出库单、差旅费报销单、进账单、工资及福利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分配表。,河北美颜杏仁有限责任公司原材料购料单 供货单位： 发货单位： 年 月 日 单位：元,采购员： 检验员： 记账员： 保管员：,第 联,河北美颜杏仁有限责任公司原材料入库单仓库名称： 年 月 日 No:,仓库主管 记账 验收人 采购人 注：本单一式两联，第一联为仓库记账联；第二联交采购员办理付 款并作为财务记账联。,原材料出库单 领料单位： 编号： 用途： 年 月 日 仓库：,第 联,仓库主管 记账 验收人 送验人 注：本单一式四联，第一联为财务统计联；第二联为财务记帐联；
21、 第三联为仓库记帐联；第四联,差旅费报销单 姓名_职别_ 年 月 日 金额单位: 元,附件,审批人签字: 会计主管签字: 报账人签字: 领款人签字:,中国工商银行进账单 进账单（收账通知） 年 月 日,工资及福利分配表 年 月 日 单位：元,工会经费和职工教育经费计提表 年 月 日 单位：元,水电费分配表年 月 日 单位：元,2.记账凭证设计记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进行账簿登记的直接依据。基本内容包括：填制单位的名称，记账凭证的名称，凭证的编号和填制日期，经济业务的摘要，应借应贷的科目和金额，记账的标记，所附原始凭证的张数，会计主管、审核、
22、记账和编制人员的签章。我公司根据自己内部特点采用收付转凭证，设计如下：,收款凭证 字第 号 附件数： 借方科目： 年 月 日,会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单：,付款凭证 字第 号 借方科目： 年 月 日 附件数： 张,会计主管： 记账： 出纳： 复核：,转账凭证 字第 号 附件数： 张年 月 日,会计主管： 记账： 复核： 制单：,五、会计账簿设计,会计账簿是储存会计信息数据的工具，在会计信息数据处理系统中居核心地位。他可以将分散在会计凭证上的大量核算资料加以集中归类整理，为经营管理提供信息系统的信息资料。公司日记账和总账采用订本式账簿，固定资产明细账采用卡片式账簿，其他明细账采用活
23、页式账簿。,库存现金日记账第 页,银行存款日记账 户名： 账号： 第 页,三栏式总账 会计科目： 第 页,明细账如下： （1）数量金额式明细分类账:此科目适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的各项财产物资的经济业务。如:原材料,库存商品等,明细账 第 页 类别: 规格: 计量单位: 名称: 编号: 存放地点:,（2）三栏式明细分类账：此分类账适用于只需进行金额核算而不需要进行数量核算的债权债务结算科目。如:“应付账款”,“应收账款”等。,明细账 明细科目: 第 页,（3）多栏式明细分类账:适用于只记金额,不记数量,且在其管理上要了解其构成内容的费用,收入科目。 1）费用明细分类账一般按借方设
24、多栏。如：“生产成本”，“制造费用”，“管理费用”等明细账用借方多栏式,明细账 第 页,2）收入明细分类账一般按贷方设多栏。如：“主营业务收入”等明细账一般用贷方多栏式,主营业务收入明细账第 页,应交税费（增值税）明细账第 页,固定资产分类账,总页 分页,固定资产编号： 使用部门： 耐用年限： 固定资产名称： 存放地点： 残值： % 固定资产规格： 厂名型号： 折旧率每年： % 每月 % 计 量 单 位： 始用日期： 折旧额每年： 元 每月 元,备查帐簿 备查账是对某些日记账和分类账等主要账簿中记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。其特点是：它与有关明细账有关系但不受总账约束；在账务处理上比较
25、灵活，不受会计期间结算工作的严格限制。其特点决定了它没有固定的格式，而是要根据实际需要去灵活确定。,库存现金支票使用登记簿 第 页,转账支票使用登记簿 第 页,物资采购登记簿第 页,六、账务处理程序 所谓账务处理程序，就是指会计凭证、账簿、会计报表和记账处理程序相互结合的方式，也称账务处理程序和会计核算组织程序。 1.账务处理程序设计的要求(1)从企业实际情况出发(2)要做到会计核算与经营管理相结合(3)合理简化与保证会计工作质量相结合(4)要有利于加强内部控制和稽核(5)要使会计账务处理程序所涉及的各项内容达到有机结 合，协调一致 2.账务处理程序的设计 （1）根据我公司业务特点，采取科目汇
26、总表账务处理程序，其主要特点是根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。该账务处理程序记账程序设计如下：,科目汇总表 年 月 日 科汇 字第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,七、会计报表设计 会计报表是根据日常核算资料和其他有关资料加以整理、分析,编制成的综合书面文件。就外部报表而言,他总体反映企业和单位一定日期的资产总额和权益情况,或反映一定时期的收入、费用和利润情况以及现金流动情况;就内部报表而言,可反映企业的成本水平及升降情况或管理者所需要的其他情况。 1、会计报表设计原则： （1）充分反映原则 （2）简明易懂,方便编制原则 （3）方便分析研究原
27、则 2、会计报表设计要求： （1）报表名称 （2）编制单位 （3）编制时间或报表的会计期间 （4）计量单位(含货币单位和实物单位) （5）经济的内容(指标名称、计划数、实际数、数量、金额等) （6）制表人和审核人,3、内部会计报表的设计 （1）内部会计报表的特点 （2）报表内容和格式的自主性 （3）报表指标的多样性 （4）报表编制时间的灵活性 4、根据我公司业务特点,内部会计报表设计如下:,管理费用明细表 编制单位： 年 月 单位：,会计主管： 复核： 制表：,货币资金变动情况表编制单位: 年 月 日 单位:,会计主管: 出纳: 制表:,存货报表 编制单位： 年 月 单位：,销售日报表 编制单位： 年 月 日 单位：,会计主管： 复核： 制表： 说明：以上销售记录均为已确认销售收入，并取得销售发票，不包括提样记录，以上单价均为不含税单价。,经营业绩统计分析季报表 编制单位： 年 月 单位：,会计主管： 复核： 制表：,谢谢！,
