1、第三章 存款业务核算,学习目标,了解银行存款账户的种类与管理 了解银行开户的条件与有关办法 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 掌握银行存款利息的计算方法,第三章 存款业务核算,第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算,第一节 存款业务概述,一、存款业务的意义 二、存款的种类 三、存款业务核算要求 四、存款账户的种类与管理 五、会计科目的设置与使用,第一节 存款业务概述,一、存款业务的意义 存款是银行以信用方式吸收的社会闲置资金和待用资金，是商业银行重要的负债业务。 商业银行通过吸收存款，增强商业银行的经营业务来源，增强信贷资金力量。 按照客观经济规律
2、的要求，组织和运用存款，为经济建设筹措资金，对促进经济发展、调节货币流通、稳定市场物价、增加社会财富等，具有十分重要的意义。,第一节 存款业务概述,二、存款的种类 （一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。 （二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。（三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。 （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。（五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。,第一节 存款业务概述,三、存款业务核算要求 切实维护存款单位和个人的合法利益 正确使用账户，加强柜面监督 准确及时地进行核算，提高服务质量,第一节 存款业务概
3、述,四、存款账户的种类与管理（一）存款账户的种类（二）存款账户的开立（三）存款账户管理,（一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 个人存款账户,（二）存款账户的开立 单位存款账户的开立 个人存款账户的开立,（三）存款账户管理 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账
4、户套取银行信用。 开户双向选择。 开户申报制度。,五、会计科目的设置及使用 （一）“单位活期存款”科目 （二）“单位定期存款”科目 （三）“活期储蓄存款”科目 （四）“定期储蓄存款”科目 （五）“利息支出”科目 （六）“应付利息”科目,（一）“单位活期存款”科目 属于负债类科目，用来核算银行吸收单位存入的活期存款。 商业银行收到单位存入的活期存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目；支取款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目。 商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”等科目；结息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。,（一）“单位活期存款”科目 商业银行办理活期存款转户时
5、，按应结清的应付利息，借记“利息支出”、“应付利息”科目，贷记本科目；按存款余额，借记本科目，贷记“清算资金往来联行往帐”、“辖区往来联行往帐”等科目。 商业银行办理活期存款销户时，应按结清的应付利息，借记“利息支出”、“应付利息”科目，贷记本科目；按存款余额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。,（二）“单位定期存款”科目 本科目属负债类，用来核算银行吸收单位存入的定期款项，包括大额可转让定期存单。 商业银行收到单位存入的定期存款时，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目；到期支取款项时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目。 商业银行按
6、规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目；结息时或存款到期支取利息时，借记“应付利息”等科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。,（三）“活期储蓄存款”科目 本科目属于负债类，用来核算吸收的居民个人活期储蓄存款。 储户存入款项时，借记“现金”科目，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目，贷记“现金”科目。 商业银行在结息日时，借记“利息支出”，贷记“活期储蓄存款”科目。 本科目按储户进行明细科目核算。,（四）“定期储蓄存款”科目 本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存
7、本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。 储户存入定期存款时，借记“现金”、“活期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。 商业银行计付利息时，借记“利息支出”等科目，贷记“定期储蓄存款”科目。 本科目应按存款种类及储户进行明细核算。,（五）“利息支出”科目 本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息向债权人支付的利息。 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转帖现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。 商业银行定期计提支
8、付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”、“应付债券（应付利息）”科目，贷记“单位活期存款”、“活期储蓄存款”、“存放中央银行款项”等科目。 期末将本科余额结转利润，借记本年利润科目，贷记本科目，结转后本科应无余额。 本科目应按利息支出项目进行明细核算。,（六）“应付利息”科目 本科目属负债类，用来核算银行吸收的存款以各种借款发生的当期支付而未付的利息。 商业银行计算应付利息时，借记“利息支出”，“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。 本科目应按存款，借款的种类进行明细核算。,第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款
9、业务的核算 二、单位定期存款业务的核算 三、单位存款利息计算 四、对账与销户,一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 （二）支取现金的核算,单位活期存款 主要有两种，即存取现金和转账存取。 转账存取款主要通过办理各种结算方式和运用支付工具实现。 本节只叙述存取现金的处理方法。,（一）存入现金的核算 单位存入现金时，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交商业银行出纳部门。 出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，在第一联加盖“现金收讫”章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。 会计分录：借：库存现金贷：单位活期存款XX存款户
10、,（二）支取现金的核算 支票户向商业银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。 会计部门接到现金支票后，应重点审查：支票大小写金额是否相符；是否超过付款期；印鉴与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。 审查无误后，将出纳对号单交给收款人，凭此到出纳部门取款。同时，以现金支票代现金付出传票登记分户账。,（二）支取现金的核算 会计分录为：借：单位活期存款XX存款户贷：库存现金 会计人员签章、复核，出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，凭对号单向收款人支付现金。,二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入款项的核算 （二）
11、单位支取款项的核算,单位定期存款 商业银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。 定期存款的存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年，由单位根据需要选择。 存款的金额起点为100 000元，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能支取现金。 单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的过期部分，按活期利息计息。 定期存单一般不能流通转让。,（一）单位存入款项的核算 单位申请办理定期存款时，应签发基本账户或一般账户的转账支票。 商业银行接到单位交来的办理定期存款的转账支票，应审核支票正面的印章和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送付款单位专柜记账，收妥后据以填写三联
12、定期存单。 以转账支票代借方传票。,（一）单位存入款项的核算 会计分录：借：单位活期存款XX存款户贷：单位定期存款XX存款户 在登记开户登记簿后，应将存单的第三联作为卡片账留存保管，第二联加盖业务公章作为存单交存款单位收执。如果单位要求凭印鉴支取，应在存单第一联、第三联加盖预留银行印鉴，并在第二联存单上注明“凭印鉴支取”字样。,（二）单位支取款项的核算 存款到期，单位持定期存单要求商业银行支取本息时，商业银行应验明是否本行签发的存单，然后抽出该户卡片账，核对存单号码、单位全称、大小写金额、印鉴、利率、存期、到期日等内容后，对原存入本金分别不同情况处理。 如单位继续转存时，按开户手续另开新存单；
13、如不续存，应将款项转入单位的基本账户或一般账户。,（二）单位支取款项的核算 对于不再续存的单位，在存单上加盖“结清”戳记，以收回的存单作借方传票，卡片账作附件，另填制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，根据存款人的要求，进行转账，登记销户登记簿。会计分录为：借：单位定期存款XX存款户贷：单位活期存款XX存款户,（二）单位支取款项的核算 定期存款的利息，采取利随本清的办法。所以，在转存存款的同时，还应根据计算的利息填制利息付出传票一式三联，一联代付出传票，一联代收帐通知。会计分录为：借：利息支出贷：单位活期存款XX存款户,三、单位存款利息计算 （一）利息计算的一般规定 （二）
14、活期存款利息计算,（一）利息计算的一般规定 计息范围的规定 计息时间的规定 计息计算公式 本金元位起息，元位以下不计息,计息范围的规定 凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团队、部队、学校等事业单位的预算外资金存款均应计付利息。 各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。,计息时间的规定 单位活期存款按季度计算利息，于每季度末月20日结息。 单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。,计息公式 利息=本金存期利率 存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取日的前一日为止。 计算存期时，应注意与利
15、率在计算单位上的一致性，即存期以天计算时，用日利率；存款以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。 年利率12=月利率；月利率30=日利率。,（二）活期存款利息计算 1.余额表计息法 2.分户账计息法,1.余额表计息法 适用于存款余额变动频繁的存款账户。 使用该方法计算积数时，只需要将结息期间的每日余额累加，求出季度计息积数。 利息=季度计息积数日利率 积数=存款余额存款天数,例【3-1】结息日（20日）经核对账务发现，6月8日甲企业转收款项一笔，金额15 000元，误计入其他单位账户。 其中至上月累计未计息积数为22 000 000元,20天小计为1 572 000元，本月合计2 50
16、6 750.40元。月利率为0.6。 应加、应减是为解决账务记载中出现的差错，随之更正积数而设置的。对此项错误在20日更正账簿的基础上，应计算6月8日至6月20日共12天的应加积数，即15 00012=180 000（元）,至结息日累计应计计息积数=至上月底累计未计息积数+20天小计+应加积数=22 000 000+1 572 000+180 000=23 752 000(元) 至本月底未计息积数=本月合计20天小计=2 506 750.401 572 000=934 750.40（元）,甲企业二季度计息=23 752 0000.6130=475.04（元） 根据利息数编制利息记账传票进行账务
17、处理。其会计分录为： 借：利息支出活期存款利息支出户 475.04贷：单位活期存款甲企业存款户 475.04,2.分账户计息法 适用于存取款次数比较少且采取乙种帐计息的客户。 使用该方法时，当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入帐页的“日数”和“积数”栏内。 更换帐页时，将旧帐页的累计未计息积数过入新帐页的第一行内。 结息日（季末月20号）营业终了后，加计本结息期内的累计天数和累计积数，然后计算利息。 利息=季度计息积数日利率 积数=存款余额存款天数,例【3-2】甲企业第二季度计息积数为23 572 000元，月利率为0.6。 甲企业第二季度利息=
18、23 572 000 0.6130=471.44（元） 每季度的天数都应该和日历天数相一致。如，第一季度从上年的12月21日至本年的3月20日，平均90天；闰年91天。第二季度从3月21日至6月20日92天。第三季度从6月21日至9月20日92天。第四季度从9月21日至12月20日91天。 20日结计的利息作为21日的存款，存入本金起息。,三、单位存款利息计算 单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数的按照实际天数。如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 按照权责发生制原则，对单位定期存款应按定期计算应付利息，一般为按
19、季计算预提利息，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。,应付利息的计算方法是按定期存款不同存期档次设立计息余额表，逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。根据计算的利息额，汇总编制转账借方、贷方传票转账。,会计分录为：借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息定期存款利息户 单位支取存款时，按应付该单位利息直接列支利息支出。会计分录为：借：应付利息定期存款利息户利息支出单位定期存款利息支出户贷：单位活期存款,举例说明定期存款利息计算 （一）全额到期支取的利息计算 （二）全额提前支取的利息计算 （三）过期支取的利息计算 （四）部分提前支取的利息计算,（一）全额到期支取的
20、利息计算 【例3-3】 某单位于2002年5月6日来行支取到期存款200 000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，则该单位的利息为：,2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，应付利息为： 200 000452.25%360=562.50（元） 会计分录： 借：利息支出 562.50贷：应付利息 562.50,2001年6月21日至2002年3月20日，三季度共提取应付利息3 375元，则每个季度提取利息为： 200 00032.25%12=1 125（元） 三个季度里每个季度的会计分录为： 借：利息支出 1 125贷：应付利息 1 125,存款到期
21、后，商业银行计算2002年3月21日至2002年5月6日的存款利息后，连同以前提取的利息与本金一并转入该单位活期存款账户。2002年3月21日至2002年5月6日，共47天的利息为：200 000472.25%360=587.50（元）会计分录为：借：应付利息 3 937.50利息支出 587.50单位定期存款 200 000贷：单位活期存款 204 525转账后将利息清单及收账通知交存款人。,（二）全额提前支取的利息计算 【例3-4】引上例，某单位于2002年3月26日来行提前支取存款200 000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，当日活期存款利率为年0.7
22、2%。2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，应付利息为：200 00045 0.72%360=180（元）,2001年6月21日至2002年3月20日，三个季度共提取应付利息1 080元，每个季度提取利息为：200 00030.72%12=360（元）2002年3月21日至2002年3月26日，共5天的利息为：200 00050.72%360=20元,会计分录为：借：应付利息 1 260利息支出 20单位定期存款 200 000贷：单位活期存款 201 280 转账后将利息清单以及收账通知交存款人。,（三）过期支取的利息计算 【例3-5】引上例，某单位于2002年6月6日来行支取
23、过期存款200 000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期1年，利率为年2.25%，当日活期存款利率为年0.72%。,从2001年5月6日至2002年5月6日的利息计算及账务处理同于例3-3，共计利息4 525元。从2002年5月6日至2002年6月6日的利息计算为：200 00010.72%12=120（元）,会计分录为：借：应付利息 3 937.50利息支出 707.50单位定期存款 200 000贷：单位活期存款 204 645,（四）部分提前支取的利息计算 单位部分提前支取时，若支取款项后的剩余定期存款不低于定期存款起存金额（100 000元）时，则部分提前支取金额按支取日挂牌公
24、告的活期存款利息计算利息，剩余定期存款按原存日、存期、利息另开新定期存单。 若部分支取后的剩余定期存款低于定期存款起存金额（100 000元）时，商业银行应按支取日活期存款利率计算利息，并对该项存款予以清户。其会计处理同于全额提前支取。,四、对账与销户 对账：商业银行的存款账与单位存款账进行核对，以保证双方存款账户一致的方法。 商业银行及时与单位对账，不仅有利于双方查清未达账项，保证双方账务记载一致；而且，也是加强双方账务监督，保护国家资金安全，维护社会财产不受侵犯的一项重要举措。 商业银行与单位的对账，是对支票存款户而言的。,商业银行与支票存款户的对账，可分为定期对账和随时对账两种形式。 随
25、时对账：商业银行为支票存款户记账，采用两联套写帐页。当会计记满一页时，就将帐页的对账联交单位对账；单位以对账联与其商业银行往来账逐笔进行勾对，发现未达账项，应及时更正。随时对账适用于逐笔核对发生额，可防止双方账务记载中的错误。,定期对账：商业银行按照规定，每季度末向所有开户单位发生“余额对账通知单”两联，同单位对账。单位核对时，应按要求在对账单上填入相应数字，并分别加计合计数进行核对。核对相符，单位应将对账单第二联退还商业银行。核对不符时，应及时到商业银行查明更正。对长期与商业银行账务不符的单位，商业银行应帮助查找原因，限期查清。商业银行对单位退还的对账单回单，应妥善保管，以备查考。,销户 存
26、款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原存款账户时，应及时到商业银行办理销户手续。 办理销户时，首先与销户单位核对存款账户余额，相符后，对应付利息的存款账户，要结清利息；对支票存款户，应收回所有空白专用凭证；对存折存款户，应收回存折注销。 撤消后的账户停止使用。,第三节 储蓄存款业务的核算,一、储蓄存款的有关规定 二、储蓄存款的种类 三、活期储蓄存款的核算 四、定期储蓄存款业务核算 五、整存整取定期储蓄存款的核算 六、储蓄事后账务处理 七、存单、存折的挂失,一、储蓄存款的有关规定 储蓄存款指居民个人将手持待用、闲置或结余的货币资金存入银行，将货币使用权让渡给银行的一种信用行为。 （一）储蓄存款
27、的原则 （二）储蓄存款实名制的规定 （三）储蓄存款交纳利息税的规定,（一）储蓄存款的原则 “存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”。,（二）储蓄存款实名制的规定 2000年4月1日国务院颁布实施个人储蓄存款实名制规定，要求金融机构开立个人存款账户的个人，应当遵守该规定。 实名，是指符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上使用的姓名，根本上否定了匿名账户存在的合法性。 金融机构及其工作人员负有为个人存款账户的情况保守秘密的责任。,（三）储蓄存款交纳利息税的规定 对储蓄利息所得征收个人所得税的实施办法规定：“储蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，应当依照本办法征收个人所得税”，税
28、率为20%。 2007年8月15日，将利息税税率从20%调减为5%。 2008年10月9日，为减少金融危机对储户的影响，暂时停征个人利息所得税。,二、储蓄存款的种类 活期储蓄存款 定期储蓄存款 活期一本通 定期一本通 通信存款 通知储蓄存款,个人支票储蓄 电话银行 个人定期储蓄存款存单小额质押贷款 “三代”业务 电子借记卡 凭证式国债,三、活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款是1元起存，由储蓄机构发给存折，开户后可以随时支取的一种储蓄存款。特点：不受时间限制，利率最低。适用于居民经常生活用款或一般开支。 （一）存入活期储蓄存款 （二）支取活期储蓄存款 （三）清户 （四）活期储蓄存款的利息计算,（一
29、）存入活期储蓄存款开户与续存 开户(细节见课本61页) 会计分录：借：库存现金贷：活期储蓄存款储蓄户,续存 储户续存时，应开具存款凭条，并同现金、存折一并交与接柜人员，经审核无误后，除不再另开账户及存折外，其余收款、记账、登折等处理方法基本与前述开户手续相同。只是应按续存金额查出应计算积数相加，求出积数余额。,（二）支取活期储蓄存款 支取（细节见课本63页） 会计分录：借：活期储蓄存款储蓄户贷：库存现金,（三）清户 会计分录：借：活期储蓄存款XX人户利息支出活期储蓄利息支出户贷：现金代扣利息所得税的会计分录：借：现金贷：其他应付款项应交利息税户,（四）活期储蓄存款的利息计算 利息以每季度末月的
30、20日为结算日，按照当日挂牌活期存款利息计算，并把利息作为21日的存款并入存款本金起息。 如果不到结息日储户全部提取活期储蓄存款，应按清户日银行挂牌活期储蓄利息计算利息，算至清户前一天为止。 其处理除科目用“活期储蓄存款”和代扣利息税外，其余同与单位活期存款的处理。,（四）活期储蓄存款的利息计算 例【3-6】某商业银行2006年第二季度结息时，M储户上季末的存款余额为8500元，且当日挂牌公告的活期储蓄存款年利率为0.72%。账务处理如下：第二季度M储户的利息=8 500920.72%360=15.64（元）代扣利息税额=15.6420%=3.13（元）,会计分录： 借：利息支出 15.64贷
31、：活期储蓄存款活期储蓄利息支出 12.51其他应付款应交利息税户 3.13,四、定期储蓄存款业务核算 1.开户 2.到期或过期全部支取 3.提前支取,1.开户 会计分录：借：库存现金贷：定期储蓄存款整存整取户,2.到期或过期全部支取 会计分录：借：定期储蓄存款利息支出贷：库存现金其他应付款代扣利息税 3.提前支取,（五）整存整取定期储蓄存款的核算 1.存入整存整取储蓄存款 2.支取整存整取储蓄存款 3.整存整取储蓄存款利息计算,1.存入整存整取储蓄存款 会计分录：借：现金贷：定期储蓄存款,2.支取整存整取储蓄存款 会计分录：借：定期储蓄存款整存整取XX人户贷：现金借：利息支出定期储蓄利息支出户
32、贷：其他应付款应付利息税户现金,3.整存整取储蓄存款利息计算 （1）到期支取 （2）过期支取 （3）提前支取,（1）到期支取 整存整取储蓄存款在原定存期内的利息，一律按存入日（开户日）约定的利率计付利息。 【例3-7】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5 000元，于2002年3月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。 利息=5 0002 2.70%=270（元）代扣利息税=27020%=54（元）扣除20%的储蓄利息所得税，应向客户支付利息：税后利息=27054=216（元）,会计分录为： 借：定期储蓄存款整存整取某储户 5 000贷：现金 5 000 借：利息支出定期
33、储蓄利息支出户 270贷：其他应付款应付利息税户 54现金 216,（2）过期支取 利息包括两部分：一部分是按原定利率计算的到期利息；另一部分按活期利率计算的过期利息。 【例3-8】引上例，某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5 000元，于2002年5月25日支取。存入时2年期存款利率为2.70%。支取时活期利率为0.72%。 到期利率=5 0002 2.70%=270（元）过期利率=5 000 2 0.72%12=6（元）代扣利息税=（2706）20%=55.2（元）税后利息=27655.2=220.8（元）,（3）提前支取 如储户全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计
34、付利息。 部分提前支取的，提前支取部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率给付利息。,【例3-9】某储户2001年5月5日存入整存整取储蓄存款10 000元，定期3年，存入时3年期利率为3.24%。该储户于2003年5月5日要求提前支取5 000元，当日活期储蓄存款年利率为0.72%，剩余5 000元于2004年5月5日到期支取。,2003年5月5日计息：利息=5 00020.72%=72（元）代扣利息税=7220%=14.4（元）税后利息=72 14.4=57.6（元） 2004年5月5日计息：利息=5 00033.24%=486（元
35、）代扣利息税=48620%=97.2（元）税后利息=48697.2=388.8（元）,六、储蓄事后账务处理 1.储蓄所的结账以及账务核对 2.管理行的账务处理和事后监督,七、存单、存折的挂失 储户遗失存单、存折来商业银行申请挂失时，应填写挂失申请书一式三联，并提供本人身份证明。 商业银行查明确没有支付时，以挂失申请书第一联留存备查；第二联加盖公章后交给储户，作为日后换取新存单的凭证；第三联凭以登记“储蓄挂失登记簿”。,商业银行在挂失7天后，经过核对查实，没有发现问题和异议，储户可凭申请书第二联于7日后来行办理补发新存单（折）手续。 补发时，应注销原户，另开新户。新存单（折）仍按原起息日计息，并在原帐页及开销后登记簿上注明“挂失结清”字样，以便日后考查。,
