1、第四章复式记账的基本原理,本章描述账户是根据会计科目在账簿中开设的户头，是储存会计信息的场所。 借贷复式记账是会计核算的一种专门记账方法。本章初步介绍借贷复式记账方法及相关知识。学习本章，重点应掌握：1、理解复式记账法的特点2、掌握借贷复式记账法的特点3、总分类账户和明细分类账户的平行登记,第一节 会计科目的设置,一.会计科目 定义:会计科目是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类.(立信,徐文彬) 会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。（王觉） 账户:是指根据管理需要和信息使用者的具体要求,对会计要素的内容进行的科学的在分类.(高等.刘峰),交易（transactio
2、n）会计主体之间的经济交换，在财务报表中反映。会计的反映确认、输入、加工、转换、输出会计信息的过程。,二.设置会计科目的原则,(一)会计科目的设置必须满足经济管理的要求.(二)会计科目的设置必须适应国民经济宏观控制的需要(三)会计科目的设置必须满足外部有关部门的需要(四)会计科目的设置必须与企业、单位的业务规模相适应.(五）统一性和灵活性相结合(六）会计科目要简明、适用以及相对的稳定性。,三.会计科目的分类（45）,1.反映资产类的账户 2.反映负债类的账户3.反映共同类的账户4.反映所有者权益类的账户5.反映成本费用类的账户6.反映损益类的账户,1.反映资产的账户,流动资产,库存现金 银行存
3、款 应收账款 坏账准备 预收账款 短期投资 应收股利 其他应收款 材料采购 库存商品（产成品 ）待摊费用固定资产 累计折旧 无形资产 长期待摊费用待处理财产损溢,非流动资产,2.反映负债的账户,流动负债,短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税费 其他应交款预提费用,应付职工薪酬,非流动负债 长期借款 长期债券 长期应付款等,3.反映共同类的账户,清算资金往来(银行专用)外汇买卖(金融共用)衍生工具套期工具被套期项目,4.反映所有者权益的账户,实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配库存股份,5.反映成本费用的账户,生产成本制造费用劳务成本研发支出,5. 反映损溢的账户,主营
4、业务收入 其他业务收入补贴收入(取消) 营业外收入,收入类帐户,费用类账户,主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用,1.投资者组建一家公司,并投入资金30万元.2.购置设备成本为25万元,以现金支付.3.企业向银行借入15万元,为期三个月.4.购买存货的成本为20万元,其中10万元以现金支付,另外10万元为赊购.5.出售成本为7万元的设备,所得价款也为7万元;其中也收到现金2万元,另外5万元将在以后收到.6.收到因销售设备产生的应收账款5万元.7.企业出售商品存货,成本为12万元,售价为20万元;以赊帐方式出售,客户以后支付.8.
5、计算企业应付员工的工资3万元.,四.账户的结构,1）会计科目与账户的联系和区别 联系:经济内容是相同 区别:经济业务的数量上的变化增加和减少两个方面;账户反映其数量上的变化,而会计科目只反映其内容.2）账户的结构,账户的基本结构（1）会计科目账户的名称；（2）日期登记账户的时间；（3）凭证编号登记账户的依据；（4）摘要经济业务的简要说明；（5）金额增加数、减少数和余额。,五.账户的计算,旧管 + 新收 开除 = 实在 (四柱清册)(北宋)期初余额+本期发生的增加额 本期发生的减少额 = 期末余额,第 二节复式记账的原理,定义 特点 种类记账方法：是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记
6、各项经济业务的技术方法。包括单式记账法和复式记账法。,所谓单式记帐法，是一种除了对有关人欠（应收款）、欠人（应付款）的现金和银行存款在两个或两个以上的有关帐户中进行登记以外，对于其他经济业务都只在一个帐户中登记或不予登记的记帐方法。其特点是平时只登记现金、银行存款的收付业务和各种往来帐项，而对于固定资产折旧、材料物资的耗用等，则不予登记。,单式记帐法在运用中虽然手续简便，但它存在着严重的缺陷，主要表现在：单式记账法不能全面、完整地反映经济活动过程；单式记帐法下账户记录的数字之间缺乏必然的联系。,复式记账就是对每一项经济业务发生以后,以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中记录资金增减变化的
7、方法.,复式记帐法的特点,第一, 就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每一项经济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况； 第二，在复式记账法下，帐户记录的结果可以进行试界平衡，便于核对、检查账目。 第三，必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录,复式记账法的种类,借贷记账法增减记账法收付记账法,第三节 借贷记账法的基本原理,一.借贷记账法的产生(略)二.借贷记账法的主要特点 1.记账符号 : “借” “贷” 2.账户的结构:,借 账户的名称 贷 余额资产类 + 借方负债类 + 贷方共同类 + 借方所有者权益 + 贷方成本类 + 借方损益类 收入 + 无余额 费用 + ,
8、三.借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”,例题1:企业将现金1000元,存入银行.,借: 银行存款 1000 贷: 库存现金 1000,例题2：以银行存款20000元归还短期借款。,借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000借 银行存款 贷 借 短期借款 贷期初余额 （2）20000 （2） 20000 期初余额 36000 50000,例题3：收回应收账款10000元，存入银行。,借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000借 银行存款 贷 借 应收账款 贷期初余额 期初余额 10000 10000,例题4以10天后到期的汇票5000元，支付前欠的原材料货款。,借：
9、应付账款 5000 贷：应付票据 5000 借 应付票据 贷 借 应付账款 贷 期初余额34000 期初余额 52000 5000 - 5000,例题5：经批准，将资本公积30000元转作资本。,借：资本公积 30000 贷：实收资本 30000借 实收资本 贷 借 资本公积 贷 期初余额 期初余额 3000000 48000 30000 - 30000,例题6：购入原材料6000元，用 银行存款4500元，其余暂欠。,借：原材料 6000 贷：银行存款 4500 应付账款 -XX单位 1500丁字账略,例题7：收到债务人开出的汇票3800元，银行支票2500元，清偿前欠货款，收到支票后当即存
10、入银行。,借：应收票据 3800 银行存款 2500 贷：应收账款 -XX单位 6300丁字账略,四.借贷记账法下账户之间的对应关系和会计分录,有一个账户与另外一个账户发生，或一个账户与另外几个账户发生的相互对立而又相互依存的关系，我们把这种关系 称为对应关系。我们把这种对应关系的账户称为对应账户.简单会计分录复合会计分录,五.借贷记账法下账户记录的试算平衡,1.账户的发生额试算平衡 全部账户的借方发生额合计数= 全部账户的贷方发生额合计数2.账户的余额试算平衡 全部账户的借方期初期末余额合计数= 全部账户的贷方期初期末余额合计数,资料：某工业企业月份发生如下经济业务： （1） 收到货币投资1
11、00，000元，存入银行。（2） 收到甲方作为投资的机器设备，价值50，000元。（3） 用银行存款购买一批生产急需的原材料，价值5，000元。（4） 销售产品一批，获得现金收入50，000元，存入银行。（5） 赊销产品一批，价值3，500元。（6） 归还上月欠款10，000元。（7） 用银行存款支付本月水电费1，500元。（8） 从银行提取现金10，000元准备发放工资。（9） 以现金10，000发放工资。（10）本月已销产品成本35，000元。,第四节总分类账户和明细分类账户,一.定义及关系 总分类账户是总括地反映其增减变化及其结果的账户.(控制账户、统驭账户) 明细分类账户是详细地反映其增减变化及其结果的账户.(辅助账户),总分类账户和明细分类账户的关系是统驭和从属、控制与被控制的关系。联系：（1）两者反映的经济业务内容相同，提供的资料互为补充。（2）登记总分类账户和明细分类账户的原始依据相同。区别：（1）两者反映经济信息的详简程度不同。（2）两者提供的指标内容不同。（3）两者所起的作用不同。,二.平行登记,原始的依据相同记账的方向一致金额相等例题 (P59),
