1、1审计学期未考试（B 卷）2008/2009 学年第二学期期末考试（ 2007 级） 财务管理 专业 课程编号： 试卷型号：闭卷 时量：100 分钟题次： 一 二 三 四 五 六 总分 评卷人 复查人计分：一、单选题（每小题 1 分，共 10 分）1、固有风险、控制风险、检查风险是针对（ ）的个别认定确定的。A、财务报表 B、报表各账户的期末余额C、账户余额层次 D、账户余额重要性2、及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是（ ）的责任A、注册会计师 B、审计师C、注册税务师 D、被审计单位的管理当局3、实质性分析程序更适宜于针对（ ）进行测试A、交易量大的账户 B、账户余额的认定C、交易量小但
2、金额大的计价 D、存在与发生4、证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明是（ ）A、顾客订货单 B、销售单 C、发运凭证 D、销售发票5、下列项目中，不属于存货实质性程序的是（ ）A、成本会计控制测试 B、存贷计价测试C、存贷分析性测试 D、购贷业务年底截止6、审计对象可以概括为被审计单位的（ ）2A、会计资料 B、经济活动 C、财务收支 D、财务报表7、鉴证业务涉及的三方关系人不包括（ ）A、注册会计师 B、责任方 C、国家审计机关 D、预期使用者8、一般来讲，具体审计目标根据（ ）A、审计范围 B、会计准则C、被审计单位管理层的认定 D、审计准则9、审计工作底稿的所有权应该属于（
3、 ）A、委托单位 B、被审计单位C、编制工作底稿的注册会计师 D、会计师事务所10、审计计划由（ ）编制A、部门经理 B、项目负责人 C、助理人员 D、主任会计师二、多选题（每小题 2 分，共 20 分）1、非标准审计报告包括（ ）A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告2、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ）A、其原因是否清楚 B、是否符合有关规定C、有无授权批准 D、前后各期是否一致3、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（ ）因素A、确定的审计主要性水平 B、评估的重大错报风险C、
4、设计的审计程序的时间 D、计划获取的保证程度4、下列应当进行职务分离的是（ ）A、经济业务的授权批准与执行职务3B、经济业务的执行与记录职务C、财产物资的保管和记录职务D、记录明细账与日记账的职务5、下列说法中正确的有（ ）A、重要性水平越高、审计风险越低B、重要性水平越低、审计风险越低C、重要性水平降低、应当获取的审计证据越多D、可容忍误差越小、需选取的样本越大6、生产循环的主要业务活动中，生产单位的主要职责是（ ）A、产品加工 B、计划生产 C、记录生产耗费 D、保管存货7、采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）A、买方发票 B、请购单 C、出库单 D、卖方对账单8、所有者权益审
5、计包括对（ ）项目进行的审计A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润9、货币资金审计应运用方法有（ ）A、审阅法 B、函证法 C、监盘法 D、询问法10、审计差异包括（ ）A、核算误差 B、重分类误差C、不符事项 D、不建议强调的事项三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）1、注册会计师审计和内部审计都要具有一定强制性（ ）2、注册会计师需要识别所有被审计单位的经营风险（ ）3、当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序（ ）4、审查所有销售业务是否均已记录最有效的审计程序是抽查出库单（ ）45、存货保管，使用与记录人员可以参加存货的盘点（ ）6、重要性取决
6、于在具体环境下对错报金额和性质的判断（ ）7、审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签署具有法律效力（ ）8、内部审计证据的可信度取决于被 审计单位的内部控制强弱（ ）9、现代审计的主要目标是查错防弊（ ）10、在一般情况下，当出现经营失败时就会产生审计失败（ ）四、简答题（每小题 10 分，共 20 分）1、简述销售与收款循环的主要内部控制是什么？2、简述应交税费审计的实质性程序有哪些？五、审计案例分析题（共 40 分）1、注册会计师在审查甲公司 2006 年 11 月份资本公积账户时，发现有借方发额 36000 元，随即审阅实收资本明细账，检查是否有转增资本业务，但没有发现贷方记录，注册会
7、计师进一步审查，确认该公司入账的会计分录为：借：资本公积 36000贷：银行存款 36000经核对确认 所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录（15 分）52、注册会计师 2007 年 2 月 26 日对乙公司 2006 年度主营业务收入审查时，发现该公司 2006 年 12 月份主营业营业务收入与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是进一步审查 2006 年 1 月份其他应付款明细账及相应的记账凭证，发现 26 号账凭证上作了以下会计分录：借：银行存款 351000贷：其他应付款乙公司 35100
8、0该记账凭证后附原始凭证为银行进账单回单一张，经向乙公司函 证及询问有关销售人员证实，该款系乙公司向甲公司销售产品收取的货款。要求：分析该公司存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。3、注册会计师在 2007 年 3 月 1 日审查丙公司 2006 年 12 月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：因延迟付款而支付违约金 2000 元；采购人员差旅费 2500 元；买价与运杂费；运输途中的合理损耗。经审查，丙公司存货采用先进先出法计价，甲材料 11 月份初结存 200 件，11 月生产领用 150 件，11 月购入材料的成本对 11 月发出材料的计价不产生影响。6要求：分析
9、存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录4.实务 1：审计人员在审计时发现，该企业的总经理是自己的老同学，有些审计业务一扫而过，审计后出具一份无保留意见的审计报告。这是一种什么行为？实务 2：审计人员在审计某公司，因为对该公司业务不熟悉，一些有关规定也摸不清，所以审计后出具一份一般的审计报告，请问该审计人员应负责任是什么呢？实务 3：审计人员在审计报告中，反映的具体问题，被审单位有疑意，审计人员应如何处理？ 7审计学期末考试 B 卷正确答案与评分标准一、单选题（每小题 1 分，共 10 分）1、C 2、D 3、A 4、B 5、A6、B 7、C 8、C 9、D 10、B 二、多选题（每小题
10、2 分，共 20 分）1、A、B、C 、D 2、A、B、C 3、A、B、C 、D 4、A、B、C 5、A、C、D 6、A、C 7、B 、 D 8、A、B、C、D 9、A、B、C 、D 10、A、B 三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、四、简答题（每小题 10 分，共 20 分）1、答：销售与收款循环的主要内部控制有：职责分工控制；请购控制；订购控制；验收控制；记录应付账款控制；支付贷款控制；对账控制（每少答一点扣 1 分）2、答：应交税费的实质性通常包括：获取或编制应交税费的相关会计资料（2 分）确认应交税费的比例，持有时间和核算
11、方法是否正确（2 分）检查应交税费的相关会计处理是否正确（2 分）确认应交税费减值计提是否正确（2 分）检查应交税费披露是否正确（2 分）五、审计案例分析题（共 40 分）1、答：（1）存在问题：该公司存在非法使用资本公积的行为。资本公积只能用于转增资本，不能用于职工药费的报销。（2）处理意见：注册会计师应提请该公司做调整处理，同时编制审计调整分录。（3）审计调整分录：8借：应付职工薪酬 36000贷：资本公积 360002、答：（1）存在问题：该公司利用其他应付款账户隐瞒主营业务收入，违反企业会计准则和税法规定，虚增了负债，偷漏了税金，其性质是偷税行为。（2）处理意见：注册会计师应提请该公司作调帐处理并及时补交税金，同时编制审计调整分录。（3）审计调整分录：借：其他应付款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费一应交增值税（销）510003、答：（1）存在的问题：该公司将应记入营业外支出的违约金和应记入管理费用的差旅费全部计入材料采购成本，混淆了成本费用界限。（2）处理意见：注册会计师提请该公司作调整会计处理，同时编制审计调整分录。（3）审计调整分录借：营业外支出 2000管理费用 2500贷：原材料 4500同时调整财务报表的其他项目4.答案：1. 无原则的行为 2.有什么问题应负审计责任 3. 复审
