1、个人所得税历年考题答案及解析一、单项选择题 1.(2010 年)中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010 年 2 月份取得工资收入 4000 元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 15000 元，另外还取得 3000 元的福利卡一张。宋某 2 月份应缴纳个人所得税()元。 A. 1975 B. 3025 C. 3625 D. 3775 【答案】C 【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)20%-375=3625(元) 2.(2010 年)2008 年 4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元/股。2009 年
2、9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元/ 股，杨某的月工资收入为 4000 元。2009 年 9 月杨某应缴纳个人所得税()元。 A. 7500 B. 7675 C. 7825 D. 7945 【答案】B 【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)10%-25=175( 元) 股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(11-5) 1215%-12512=7500(元) 共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元) 3.(2010 年)2009 年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2 万元，4 月份小说
3、正式出版，取得稿酬 2 万元， 10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元，同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A. 20384 B. 20480 C. 25184 D. 26680 【答案】C 【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。 出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%) 20%(1-30%)=4480(元) 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。 连载取得的所得应纳个人所得税=100420(1-20%)20%(1-30%)=4704(元) 小说手稿拍卖所得
4、按照特许权使用费所得征收个人所得税。 拍卖所得应纳个人所得税=100000(1-20%) 20%=16000(元) 合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元 ) 4.(2010 年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。 A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售收入的 5 B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后 3 个月内汇算清缴、多退少补 C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额 30%的部分可以
5、据实扣除 D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除 【答案】A 【解析】选项 B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据税收征管法自行确定征收方式;选项 C，个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得 )或下次(
6、按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣;选项 D，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 5 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。 5.(2010 年)商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按() 所得纳税。A.偶然 B.其他 C.劳动报酬 D.工资、薪金 【答案】B 【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。 6.(2010
7、 年)根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。 A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 【答案】B 【解析】在境内居住满 5 年的个人，如果从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满
8、 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B 选项的陈述符合规定;A 选项没有陈述“居住满一年“这个条件，所以，不准确;临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，C 选项不正确;境内居住不超过 90 天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D 选项不正确。 7.(2010 年)约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2009 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2009 年 10 月约翰应缴纳个
9、人所得税 ()元。 A. 3186.16 B. 3313.60 C. 9558.47 D. 9940.81 【答案】A 【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数) 当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数 =(30000+60000-4800) 40%-1037530000(30000+60000)12.531 =3186.16(元 ) 注：境内工作天数，离境当天，按半
10、天计算，境内工作天数为 31-13+0.5=18.5(天) 8.(2010 年)2009 年中国公民李某被公司派往 A 国工作 6 个月，在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元;李某取得 A 国劳动报酬折合人民币 40000 元，按 A 国的税法缴纳了个人所得税 10000 元。2009 年李某在我国应补缴个人所得税()元。 A. 0 B. 1110 C. 2400 D. 3510 【答案】A 【解析】工资薪金所得抵免限额=(50000-4800)30%-33756=61110(元) 已由分
11、支机构代扣代缴税额=100006=60000(元) 劳务报酬所得抵免限额=40000(1-20%) 30%-2000=7600(元)，在境外已经缴纳税款10000 元。 抵免限额=61110+7600=68710(元) 境外实际缴纳税款 =60000+10000=70000(元) 所以在我国应补缴的个人所得税为 0。 9.(2010 年)2009 年某个体工商户取得销售收入 40 万元，将不含税价格为 5 万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入 1 万元，转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 1 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。 A.
12、 6.00B. 6.75 C. 7.50D. 8.25 【答案】B 【解析】个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元) 广告费的扣除限额= 销售收入15%=4515%=6.75( 万元) 10.(2010 年)根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是()。 A.财政部 B.国家税务局 C.省级税务机关 D.当地主管税务机关 【答案】C 【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。 11.(2010 年)周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向
13、周某支付了报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税 ()元。 A. 19496.26 B. 20294.12 C. 23496.26 D. 25294.12 【答案】B 应纳税所得额=(不含税收入- 速算扣除数) (1-20%)1-税率(1-20%) =(65000-7000)(1-20%)1-40%(1-20%)=68235.29 应代扣代缴税额=68235.2940%-7000=20294.12(元) 12.(2010 年)根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是() 。A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入 C.担任任职公司的
14、关联企业的监事取得的监事费收入 D.在任职公司担任监事的监事费收入 【答案】A 【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司) 任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 13.(2010 年)2009 年 2 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了 50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2010 年 2 月 28 日解禁 10000 股，当
15、天该股票收盘价 7.5 元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。 A. 35000 B. 47500 C. 50000 D. 57500 【答案】B 【解析】应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)2 本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)2 10000-50000(1000050000)=47500(元) 14.(2009 年)2008 年 10 月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入 60000 元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计 2
16、0 个月。张某的月工资2200 元。 2008 年 10 月张某应缴纳个人所得税()元。 A. 6500 B. 7855 C. 8875 D. 8905 【答案】D 【解析】应纳税所得额=6000020+2200-2000=3200(元)，税率为 15%，扣除数为 125; 应纳个人所得税=(60000+2200-2000)15%-125=8905(元) 15.(2009 年)中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000 元。2008 年度李某应缴纳个人所得税() 元。 A
17、. 7026.67 B. 8750.67 C. 10250 D. 13130 【答案】A【解析】80000 元为工资薪金所得，应纳个人所得税=(8000012-1600) 20%-3752+(8000012-2000)15%-12510=7026.67(元) 16.(2009 年)中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 3000 元。2008 年 12 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000 元。2008 年 12 月方某应缴纳个人所得税 ()元. A. 3723 B. 3743 C. 4273 D. 5313 【答案】A 【解
18、析】应纳个人所得税=(3000-2000)10%-25+(4000-800)20%70%+20000(1-20%)20%=3723(元)17.(2009 年)琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为()天。 A. 282 B. 283 C. 284 D. 285 【答案】B 【解析】3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14 日和 12 月 20 日，均按半天计算在华实际工作天数。 中国境内实
19、际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283( 天) 。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是 31 天、29 天、5.5 天，6 天、11.5 天，不在华工作总共是 83 天，所以在华工作的天数就是 366-83=283(天)。 18.(2009 年)2009 年 5 月，孟某获得 A 上市公司派发的红股 10000 股。红股票面价值为1 元/股，派发当日股票市值 4 元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。 A. 1000 B. 2000 C. 4000 D. 8000 【答案】A 【解析】对于股份制企业在分配
20、股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自 2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。 应纳个人所得税=10000150%20%=1000(元) 19.(2009 年)2008 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元;同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付报酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所
21、得应缴纳个人所得税()元。 A. 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 【答案】C 【解析】应纳个人所得税=(5000+15000) (1-20%)20%70%+10800(1-20%)20%70%=3449.6(元) 20.(2009 年)个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的() 。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.财产租赁所得 【答案】D 【解析】财产转租收入属于财产租赁所得。 21.(2009 年)2008 年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元;取得偶然所得 1000
22、0 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税()元。 A. 50 B. 100 C. 1000 D. 1100 【答案】B 【解析】应纳个人所得税=40000(1-20%) 30%-2000+1000020%-6500-3000=100(元) 22.(2009 年)2008 年某个体工商户全年销售收入 1000 万元，实际发生业务招待费 30 万元。2008 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。 A. 5 B. 15 C. 18 D. 30 【答案】A 【解析】10000.5%=5(万元) ，3060%=18( 万元) ，可按 5
23、 万元扣除。 23.(2009 年)2008 年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得 200000 元;从中国境内上市公司分得股息 3000 元;购买企业债券 30000 份，每份 5 元，支付相关税费 1500 元，当年转让 10000 份，卖出价 5.5 元每份，支付相关税费 550 元。孙某上述所得应缴纳个人所得税()元。 A. 790 B. 40790 C. 41090 D. 43210 【答案】C 【解析】应纳个人所得税 =20000020%+3000 50%20%+(5.510000-510000-550-15001000030000)20% =41090(元) 24.(200
24、9 年)残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是() 。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 25.(2008 年)个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是() 。 A.个人购买体育彩票中奖 8000 元 B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元 C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元 D.职工超过退休年龄每月取得的工资 4000 元 【
25、答案】C 【解析】学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。 26.(2008 年)李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税()元。 A. 12760 B. 14300 C. 15400 D. 18600 【答案】C 【解析】应纳税所得额=(54600-7000)(1-20%) 68%=56000(元) 代扣代缴个人所得税=5600040%-7000=15400( 元) 27.(2008 年)2007 年我国某作家出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元;1
26、0 月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入 100000 元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。 A. 4480 B. 10480 C. 14480 D. 18800 【答案】B 【解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税=100000(1-20%) 20%=16000(元) 应缴纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%) 20%(1-30%)+16000-10000=10480(元) 28.(2008 年)中国公民潘某为外资企业工作人员，2007 年全年被派往境外工作，每月工资 1200
27、0 元。2006 年 3 月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权， 2007 年 3 月转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2007 年的所得应缴纳个人所得税()元。 A. 15480 B. 20640 C. 62780 D. 112780 【答案】D 【解析】应纳个人所得税=(12000-4800)20%-375 12+50000020%=112780(元) 29.(2008 年)吴某购买“打包”债权实际支出为 40 万元， 2008 年 3 月处置该债权的 40%，处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权
28、应缴纳个人所得税()万元。 A. 1.20 B. 1.40 C. 1.56 D. 1.80 【答案】B 【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包” 债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值) 个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 处置债权成本费用=4040%=16( 万元) 应缴纳个人所得税=(25-16-2)20%=1.4( 万元) 30.(2008 年)关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是() 。 A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的
29、市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款 【答案】D 【解析】选项 A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项 B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项 C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。31.(2008 年)王先生在甲公司工作了 15 年，2007 年 10 月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 84000 元。甲公司所在地上年平均工资为 18000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税()元。
30、A. 300 B. 475 C. 780 D. 1150 【答案】C 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数( 超过 12 年的按 12 年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 (84000-180003) 12=2500(元) (2500-1600)10%-25 12=780(
31、元) 32.(2008 年)关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是()。 A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴 B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率 C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴 D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表 【答案】B 【解析】选项 A，但经
32、常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地办理年度汇算清缴所在地，并在 5 年内不得变更; 选项 C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴;选项 D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 ，并附送会计报表。 33.(2008 年)中国居民王女士 2007 年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬 30000 元，未被代扣代缴个人所得税;在 A 国和 B 国设计项目，各取得设计费 80000
33、 元，在 A 国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000 元，在 B 国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000 元。 2007 年王女士在中国应缴纳个人所得税()元。 A. 4800 B. 5200 C. 8800 D. 9800 【答案】C 【解析】境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200( 元) A、B 两国劳务报酬在我国分别应纳个人所得税=80000(1-20%)40%-7000=18600(元)，A 国已纳 15000 元，补税=18600-15000=3600( 元) B 国劳务报酬用补税。 合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800
34、( 元) 二、多项选择题 1.(2010 年)下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有() 。 A.编剧从任职单位取得的剧本使用费 B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得 D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 【答案】BCE 【解析】选项 A，从 2002 年 5 月 1 日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题
35、意;选项 D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意;选项B、C 、 E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。 2.(2010 年)2009 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2009 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有()。 A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税 B.全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税 C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税
36、 2090 元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税 【答案】CDE 【解析】选项 A 不正确，兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税,据此可以确定选项 E 正确;选项 B 不正确，全年一次性奖金，在当月工资超过 2000 元时，适用单独计税，不并入 12 月工资计税;选项 C，根据选项 B 的分析，应该单独作为一个月工资纳税,符合规定，是正确的;钱某当月个税计算：1.月工资个税 =(4000-2000)10%-25=175(元);2.兼职个税=(3000-800)20%=440(元);年终一次性奖金个税=1500010%-25=1475(元);合计 =175+440+1475=209
37、0(元)，所以，选项 D 正确。 3.(2010 年)根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有()。 A.借款利息支出 B.缴纳的个体劳动者协会会费 C.与生产经营有关的修理费用 D.实际支付的合理的工资、薪金支出 E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出 【答案】BCDE 【解析】选项 A 不符合题意，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除;选项 B 符合题意，按规定缴纳的会费，税法允许扣除;选项 C 符合题意，和生产经营相关的修理费，允许据实扣除;D选项符合题意，实际支付的合理
38、的工资、薪金支出，允许据实扣除;选项 E 符合题意，通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出，税法明确据实全额扣除。 4.(2010 年)下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有() 。 A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产 D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 【答案】BC 【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金
39、为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项 A 不符合题意，选项 C 符合题意;个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项 D 不符合题意
40、;对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项 E 不符合题意。 5.(2010 年)根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。 A.工资薪金所得 B.对企事业单位的承包和承租经营所得 C.特许权使用费所得 D.对外投资分回的股息、红利所得 E.财产转让所得 【答案】ABC 【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所
41、得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项 A、B、C 符合题意。 6.(2010 年)实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。 A.个人独资者的工资费用 B.分配给投资者的股利 C.研究开发新技术而购置的一台价值 3 万元的试验性装置 D.不超过当年销售(营业)收入 15%的广告费和业务宣传费 E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出 【答案】CD 【解析】税法明确规定，个人独资者的工资、分配给投资者的股利不得在个税前扣除，所以，选项 A、B 不符合题意。研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 5 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除，
42、C 选项的试验装置价值 3 万元，符合规定，允许扣除。选项 D，不超过规定标准的广告宣传费，允许税前扣除，符合题意;选项 E，从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。并不是据实扣除，不符合题意。 7.(2009 年)下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有() 。 A.董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师自办培训班取得的收入 D.个人从事彩票代销业务取得的收入 E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】ABCE 【解析】选项 D，应按照 “个体工商户的生产、经营所得 ”项目计征个人所得税。 8.(2009 年)在中国境内无住所但在境内连续居住满
43、 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。 A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税 B.在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税 C.在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税 D.在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税 E.在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限 【答案】BC 【解析】选项 A，必须是居住满 1 年，才对境内、外所得征税;选项 D，境内
44、所得境外支付的部分，是免税的;选项 E，在境内居住不满 90 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限。 9.(2009 年)下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有() 。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除 C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售( 营业)收入 15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 5 万元以下的测
45、试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除 E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12%的部分允许税前扣除 【答案】ACD 【解析】选项 B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售( 营业)收入的 5 ;选项 E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的 30%的部分可以据实扣除。 10.(2009 年)中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008 年 12 月钱某工资收入 4000 元，兼职收入 3
46、000 元，另外从甲公司领取全年一次性奖金 15000 元。下列关于钱某 2008 年 12 月份个人所得税的处理，表述正确的有()。 A.兼职收入应并入当月工资申报纳税 B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.全年一次性奖金应和 12 月份工资合并纳税 D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E.钱某 12 月份共应缴纳个人所得税 2090 元 【答案】BDE 【解析】选项 A，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税;选项 C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税。 应纳个人所得税=(4000-2000)10%-25+(3000-800) 20%+1500010%-25=2090
47、(元) 11.(2009 年)关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有() 。 A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税 B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税 C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税 D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款 E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转
48、让所得征收个人所得税 【答案】ACD 【解析】选项 B 和选项 E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。 12.(2009 年)下列表述中，符合个人所得税征税规定的有() 。 A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税 B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元( 含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按照超过部分征收个人所得税 C.外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地 )之间搭乘交通工具且每年不超过 2 次的费用 D.个人有“减税项目”规定情形的，无论取得
49、的所得是否完全符合减税条件，都必经主管税务机关批准，方可减征个人所得税 E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税 【答案】CDE 【解析】选项 A，如果个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应定率或定额扣除费用;选项 B，超过一万元的，全额征税。 13.(2009 年)关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有() 。 A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税 D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税 E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税 【答案】ABDE
