1、1一、简答题1、下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次，多次或不选）会计报表认定 具体审计目标 审计程序公司对存货均有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰披露会计报表认定 审计程序（1）完整性 A 检查现行销售价目表（2）存在 B 审阅会计报表（3）分类 C 在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内D
2、 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（4）权利和义务 E 监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（5）估价或分摊 F 测试直接人工费用的合理性2、A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2006 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示：会计报表项目名称 金额 固定比率资产总额 180 000 0.5%股东权益合计 88 000 1%主营业务收入 240 000 0.5%利润总额 36 000 净利润 24 120 5%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，请确定 XYZ 公司2006 年度
3、会计报表层次的重要性水平。（2）简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据的关系。3、简述审计风险模型。什么是重大错报风险？如何识别和评估重大错报风险？4、注册会计师在对 F 公司 2005 年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）入库单与购货发票（2）销售发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算单（4）存货盘点表与存货监盘记录（5）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。25、A 公司 2006 年度 1-12 月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表，2006 年度未审的 1-12 月份
4、主营业务收入、主营业务成本表 单位：万元月份 主营业务收入 主营业务成本1 7800 75662 7600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 7700 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 18900 15139合计 104300 91845请回答：（1） 什么是分析性审计程序？（2） 用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由6、简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。7、根据表中项目填空 8、控制测试与实质性程序的区别：9、乙注册
5、会计师在对 P 公司 2009 年度会计报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序为：向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函。请问：（1）向开户银行询证的作用的哪些？（2）为什么要注册会计师直接收取开户银行的询证函回函？（3）银行存款函证的对象与方式分别是什么？审计程序 抽样风险种类 对审计工作的影响 审 计 方 法 审 计 证 据项 目 控制测试 实质性程序测试内容测试目的抽样种类抽样风险310、2007 年 2 月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中 C 公司对宏宇公司持股 25%，E 公司对宏宇公司的货物质量可能存
6、在争议，其他公司均为一般客户，请为王明选择需函证公司，并简要说明理由； 王明对所选函证公司应当采取何种函证方式？如王明对某公司已寄发了两封询证函但始终未得到回复，王明应如何处理？公司 年末余额 本年度购货金额A 公司 500000 2000000B 公司 0 2500000C 公司 300000 3000000D 公司 20000 100000E 公司 80000 200000F 公司 10000 5000011、简述应收账款函证样本量应考虑的因素。12、请写出注册会计师对存货监盘时检查的两条路线及其目的。13、对于应付账款来说，其函证与应收账款有哪些异同之处？14、指明与主营业务收入截止测试
7、有密切关系的三个重要的日期，并据以设计可以发现高估和低估主营业务收入的截止测试路线。15、针对收入的“完整性”和“真实性”审计目标，应分别如何设计审计路线？哪个目标是防止低估收入，哪个目标是防止高估收入？16、简述期后事项。其中哪类事项需要调整？哪类事项只需要披露？并各举一例。4二、综合题：1、Y 公司是公开发行 A 股的上市公司，2009 年 2 月 20 注册会计师在对其 2008 年度会计报表的应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的 72 笔应付账款中选取 7 笔应付账款样本。如果上述 7 笔应付账款的账面价值为 140 万元，审计后认定的价值为 168 万元，Y 公司2008 年
8、 12 月 31 日应付账款账面总值为 1500 万元，请分别运用比率估计抽样法、差额估计抽样法推断 Y 公司 2008 年 12 月 31 日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。2、 注册会计师在审计甲公司 2013 年度资产负债表时，得知该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，确定的比例为 5%。年末应收账款总账借方余额为 700 万元，预收账款明细账中借方余额为 300 万元，甲公司年末计提后坏账准备的期末余额为20 万元。请问：甲公司计提的坏账准备是否恰当？如不恰当，应如何调整？3. B 注册会计师接受委托，对丙公司 2009 年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货
9、主要有玻璃、煤炭和烧碱，其少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于 2009 年 12 月 29-31 日盘点存货，以下是 B 注册会计师写的存货监盘计划的部分内容：存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司 2009 年 12 月 31 日存货是否真实完整二、存货监盘的范围2009 年 12 月 31 日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货观察与检查时间均为 2009 年 12 月 31 日四、存货监盘的主要程序1、与管理层讨论存货监盘计划。2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。3、检查相关凭证，以证实盘点截止日前所有已确认为
10、销售但尚未装运出库的存货,均已纳入盘点范围。4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。要求：1、指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并说明理由。2、请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当，如不恰当，请予以修改。53.注册会计师在 2007 年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：（1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资 200 000 元；（2）2007 年 2 月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出 8 000 000 元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命 6 年，预计残值率为 10
11、%。公司一般采用直线法计提折旧；（3）在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007 年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额 300 000 元。要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？（10 分）4注册会计师在审阅大众公司 2006 年 12 月份和 2007 年 1 月份的主营业务收入明细账和库存商品明细账时发现下列疑点：（1）12 月 29 日，向本市红星公司出售 A 产品 500 件，发票已开出，货款已收到。1 月 5 日，这批货物中有 200 件由于存在质量问题被退回，公司在 2007 年 1月份登记了该笔退
12、货业务。（2）12 月 30 日，向本市立乐公司赊销 B 产品 800 件，产品已发出，货款尚未收到，公司没有在账面记录这笔销售业务。其中 A 产品的单价为 10 元，单位成本为 8 元；B 产品的单价为 25 元，单位成本为 20 元。要求：指出该公司在主营业务收入处理中存在的问题，计算应调整的主营业务收入和主营业务成本，并编制必要的调整分录。 （10 分）5ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2006 年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为 60 万元。审计外勤工作结束日是 2007 年 3 月 15 日，并于 2007年 3 月 25
13、日递交审计报告。A 和 B 注册会计师经审计发现该公司存在以下事项：（1）2006 年 10 月 31 日，公司清查盘点成品仓库，发现甲产品短缺 40 万元，作了借记“待处理财产损益”科目 40 万元、贷记“产成品”科目 40 万元的会计处理。2007 年 1 月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为 35 万元，属于非常损失部分为65 万元，由于结账时间在前，公司未在 2006 年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。（2）公司 2006 年 2 月购置一台价值 500 万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率
14、为 10%，按直线法计提折旧。（3）2007 年 1 月 15 日，公司原材料仓库因火灾造成乙原材料毁损 300 万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。（4）应收账款 80 万元无法函证，也无法实施其他替代性审计程序。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述（1） （2） （3）三个事项，A和 B 注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响） 。（2）若述（1） （2） （3） （4）三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。6、
15、注册会计师对 X 公司 2008 年度财务报表进行审计，相关资料如下：X 公司主要从事 A 产品的生产和销售，在 A 产品生产成本中，b 原材料成本占重大比重。2008 年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需b 原材料主要依赖进口，汇率因素导致 b 原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使 A 产品的市场需要减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。A 产品 2007 年度和 2008 年度的销售记录如下：项目 2008 年度（未审数） 2007 年度（已审数）数量（吨） 900 800营业收入（万元） 50000 40000营业成本（万元） 40000 34000要求：（1）
16、运用分析性程序识别 X 公司 2008 年度财务报表是否存在重大错报风险，列示分析过程和结果。（2）假定 X 公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人，注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？（3）假定评估的 X 公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平，指出注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？答案：77、甲公司 2008 年未经审计的净资产为 6200 万元，利润总额为 1000 万元，该公司主要从事电脑组装与销售业务。张蕊和李敏负责该公司的审计工作。他们确定该公司会计报表层次的重要性水平为 100 万元，外勤审计工作于 2009 年 3 月 2 日完
17、成。在审计过程中，两位注册会计师发现甲公司的会计报表数据存在下列问题：（1）由于市场竞争激烈，甲公司购入的部分硬件出现滞销，这些硬件的账面成本为900 万元，2008 年 12 月 31 日的可变现净值为 520 万元，甲公司尚未进行相应的会计处理。（2）2008 年 3 月 1 日，甲公司经批准按面值发行企业债券 1500 万元，三年期，到期还本付息，票面利率为 4.8%。债券筹集到的资金有 900 万元用于建造生产厂房（2008年 12 月 31 日尚未完工事，600 万用于补充流动资金。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但是未计提 2008 年度的债券利息。（3）甲公司为乙公司的银行贷
18、款 700 万元提供担保，2008 年 11 月，乙公司因严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的这笔银行贷款。2008 年 12 月 20 日，贷款银行向法院起诉，要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任，支付贷款本息共计 800 万元。2009 年 2 月 20 日，法院终审判决贷款银行胜诉。甲公司在 2008 年年报附注中披露该事项。（4）甲公司 2008 年 12 月 30 日向丙公司销售电脑配件一批，取得销售收入 200 万元，（不含增值税） ，该批配件的成本为 180 万元，双方约定在 2009 年 1 月 10 日结算货款。由于这批配件存在质量问题，丙公司于 2009 年 1 月 5
19、日退回了这批配件。甲公司将销售业务登记在 2008 年 12 月，退货业务登记在 2009 年 1 月。（5）2009 年 2 月 10 日，甲公司兼并了一家从事电脑配件生产的公司丁公司。这次兼并对降低产品成本，提高市场竞争力具有重要意义，但是，考虑到该事件发生在2009 年，甲公司不准备在 2008 年度报表中披露该事项。8（6）公司坏账准备按期末应收账款余额的 5%计提，2008 年年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 4000 万元，坏账准备项目为贷方余额 160 万元。甲公司尚未进行相应的会计处理。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述（1）
20、（2） （3）（4） （5） （6）六个事项，A 和 B 注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响） 。（2）若上述（1） （2） （6）三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（3）若上述（1） （2） （3） （4） （5） （6）六个事项同时存在且公司拒绝接受处理建议，应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。三、单选题（第一部分）1下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B审计证据的相关性是指审
21、计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好2下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件B询问被审计单位的管理人员和其他相关人员c检查内部控制过程中生成的文件和记录D审查财务报表项目余额3下列各项中，属于业务授权控制的是：A客户赊销限额的批准 B表账证之间的定期核对C原材料采购和会计记录职责的分离 D财产物资的专人保管制度4下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的9可能性
22、是：A信赖过度风险 B误拒风险 C误受风险 D信赖不足风险5审计人员从总体规模为 1000 个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选取 200 个项目(账面价值 50 000 元)进行检查，确定其审定金额为 50 500 元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：A300 500 元 B302 500 元 C303 000 元 D347 500 元6下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：A审查有关凭证是否经过适当审批 B检查产成品入库验收手续是否齐备C对成本项目进行分析性复核 D检查不相容职责是否分离7在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当：A指挥盘点
23、工作的进行 B作为盘点小组成员进行盘点 C监督盘点工作的进行 D亲自编制盘点表8审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 29820 元，实际库存 3 02820 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的 520 元差旅费单据未人账。审计人员由此可以得出的结论是：A库存现金短缺 l 270 元 B库存现金短缺 670 元C库存现金短缺 600 元 D库存现金溢余 600 元9下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：A不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠c从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D直接获
24、取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠10下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：A闲置的固定资产不需计提折旧 B当月增加的固定资产当月不计提折旧c当月减少的固定资产当月需计提折旧 D经营租出的固定资产不需计提折旧E已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧11下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有A必须按国家规定的比例及时足额提取 B余额累计达到注册资本 50以上时可以不再提取C以当年利润总额为提取基数 D可以按规定条件转增资本 E可以用来向投资者分配利润12下列有关函证银行存款余额的提
25、法中，正确的有：A银行存款余额为零的开户银行可以不函证 B对已获得银行对账单的开户银行可以不函证c函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D一般采用否定式函证E应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）10A、重新测试相关的内部控制B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D、检查该银行账户的银行存款余额调节表14、如果注册会计师要证实丁公司在临近 2008 年 12 月 31 日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（
26、 ）A、函证 2008 年 12 月 31 日的银行存款余额B、检查 2008 年 12 月 31 日的银行对账单C、检查 2008 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表D、检查 2008 年 12 月 31 日的支票存根和银行存款日记账单选题（第二部分）1. 下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据2.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.
27、银行对账单3.审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：11A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制5.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：A.反向 B.正向C.不确定 D.无关6.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定
28、计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告7.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期8.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A.作出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人12D.直接调整账项9.为了验证固
29、定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：A.对固定资产进行监盘B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件C.检查固定资产入账价值是否正确D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定10.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：A.通过监盘证实存货的完整性和所有权B.通过计算存货周转率检查存货的真实性C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性11.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.询问管理部门D.检查股票和债券登记簿12.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有.
30、 A.逻辑模型法 B.中间表法 C.文字说明法 D.流程图法 E.调查表法 13.下列对函证结果的处理方法中，正确的有：A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认13C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证14.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：A.经营性租出的固定资产B.经营性租人的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.代其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产15.运用分析性复核方法审查产品成本合理
31、性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：A.主要产品生产成本B.生产成本总额及单位生产成本C.制造费用D.管理费用E.直接材料费用16.对库存材料实施监盘时，审计人员应当：A.采取突击的方式进行B.随时抽查盘点记录C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确E.注意审查存货质量四、案例题每道小题各有四项备选答案其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题在无多选和错选的14情况下选对一项得 05 分。)案例一(一)资料 2010 年 4 月，某审计组
32、对甲公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。32009 年 5 月至 7 月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。42009 年 12 月 31 日，应收账款余额为 4 000 万元，由 60 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这 60 笔赊销业务连续编号为 ool 至 060，并随机抽取
33、15 笔进行审查。这 15 笔赊销业务账面余额为 625 万元，经审定实际应为 600 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51“资料 1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：A实物控制 B业务授权控制 c职责分工控制 D凭证与记录控制52“资料 2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：A监盘时间安排在当日营业终了后 B监盘时要求会计主管、出纳员在场C提前一天告知出纳员有关监盘要求 D审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表53“资料 3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：A业务批准与执行相分离 B资产保管与账实核对
34、相分离 c各种会计责任之间相分离 D资产保管与会计记录相分离54“资料 4”中，审计人员随机抽取 15 笔赊销业务时，可以采用的方法有：（本小题不做）A系统选样法 B属性抽样法 C随机数表选样法 D发现抽样法55若采用差额估计法推断，该公司应收账款的账面余额是：A2500 万元 B2 400 万元 C4 100 万元 D3 900 万元案例二(一)资料2010 年 3 月，某审计组对乙公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与15收款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制
35、发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4审计人员对 2009 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年
36、产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11月和 12 月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2 年(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。56“资料 l”中，违反内部控制要求的有：（本小题不做 ACD）A销售部门负责批准赊销信用B仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C出纳员负责记录主营业务收入明细账D主管会计负责批准坏账的核销57“资料 2”中，属于分析性复核方法的有：A比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化B计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化c
37、抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对58针对“资料 3”，审计人员认为可能存在的问题有：A隐匿营业收入 B虚增利润 C偷逃税金 D虚增营业收人59针对“资料 4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：A询问相关当事人16B 向债权人函证C核对销售发票与主营业务收入明细账D。审阅预付账款总账60针对“资料 5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A向债务单位函证该笔应收账款 B查阅与该笔应收账款有关的销售合同C计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D要求
38、被审计单位全额计提坏账准备案例三(一)资料2010 年 4 月，某审计组对丙公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3审计人员发现丙公司于 2009 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2 000 万元，已提折旧 800 万元，减值准备为 O。在改扩建过程中，取得变价收人 50 万元，领用工程物资 300 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为 2 400 万元。4审
39、计人员发现丙公司 2009 年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用 2009 年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61针对“资料 l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：A验证固定资产的新增手续是否齐全
40、 B审查固定资产报废是否经过审批C检查固定资产人账价值的正确性 D验证固定资产验收部门工作的独立性62针对“资料 2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：A产权证明书 B固定资产明细账 C财产税单 D购货发票1763针对“资料 3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：A调减固定资产 800 万元 B、调减固定资产 850 万元c调减固定资产 750 万元 D、调减固定资产 50 万元64针对“资料 4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：A将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程B将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：C对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理65针对“资料 5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：A当年折旧额的计算不准确 B本年新增大量固定资产c当年报废的固定资产未在账面上注销 D当年存在闲置的固定资产
