1、案例现金预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表 811 是大华连锁公司的销售预算。表 811 销 售 预 算单位：元季 度 一 二 三 四 全年预计销售量(件)预计单位售价销售收入10020020 00015020030 00020020040 00018020036 000630200126 000预 计 现 金 收 入 一 二 三 四 全年上年应收账款第一季度（20 000）第二季度（30 000）第三季度（40 000）第四季度（36 6 20012 0008 00018 00012 00024 000 16 00021 600
2、6 20020 00030 00040 00021 600000）现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表 812 是大华连锁公司的生产预算。表 812 生 产 预 算 单位：件季 度 一 二 三 四 全年预计销售量(件)加：预计期末存货合 计减：预计期初存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时
3、要考虑原材料存货水平。表 813 是大华连锁公司的直接材料预算。表 813 直 接 材 料 预 算 单位：千克、元季 度 一 二 三 四 全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克/件）生产需要量（千克）加：预计期末存量合 计1051010503101360155101550396194619810198036423441821018204002220640106 4004006 800减：预计期初存量预计材料采购量单 价预计采购金额3001060553003101636581803961948597403641856592803006 500532 500预 计 现 金 支 出 一 二 三
4、四 全年上年应付账款第一季度（采购 5 300）第二季度（采购 8 180）第三季度（采购 9 740）第四季度（采购 9 280）2 3502650 26504090 40904870 487046402 3505 3008 1809 7404 640现金支出合计 5000 6740 8960 9510 30 210（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表814是大华连锁公司的直接人工预算。表 814 直 接 人 工 预 算季 度 一 二 三 四 全年预计生产量（件）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）人工总成本（元）105101 05022 100
5、155101 55023 100198101 98023 960182101 8204003 640640106 400212 800（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表815是大华连锁公司制造费用预算。表 815 制 造 费 用 预 算 单位：元季 度 一 二 三 四 全年变动制造费用：间接人工间接材料修理费水电费小 计1051052101055251551553101557751981983961989901821823641829106406401 2806403 200固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费财产税小 计1 0001 00020075
6、1002 375 1 1401 000200851002 5259001 0002001101002 3109001 0002001901002 3903 9404 0008004604009 600合 计 2 900 3 300 3 300 3 300 12 800减：折旧现金支出的费用1 0001 9001 0002 3001 0002 3001 0002 3004 0008 800（六）产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表816是大华连锁公司产品成本预算。表 816 产品成本预算 单位：元单位成本项 目 每千克或每小时投入量 成本（元）生产成本（6
7、40 件）期末存货（20 件）销售成本（630 件）（七）销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表817是大华连锁公司销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。表 817 销售费用和管理费用预算 项 目 金额（元）直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用520.51.510 千克10 小时10 小时10 小时502051532 00012 8003 2009 600100040010
8、030031 50012 6003 1509 450合 计 90 57 600 1 800 56 700销售费用：销售人员工资广告费包装、运输费保管费小 计管理费用：管理人员工资福利费保险费办公费小 计合 计2 0005 5003 0002 70013 2004 0008006001 4006 80020 000每季度支付现金（20 0004） 5 000（八）现金预算现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表 818 是大华连锁公司的现金预算。表 818 现 金 预 算 单位：元季 度 一 二 三 四 全年期初现金余额加：销货现金收入（表11）可供使用的现金8 000
9、 18 20026 2008 20026 00034 2006 06036 00042 0606 29037 60043 8908 000117 800125 800减各项支出：直接材料（表 13）直接人工（表 14）制造费用（表 15）销售及管理费用（表17）所得税购买设备股利支出合计5 0002 1001 9005 0004 00018 0006 7403 1002 3005 0004 00010 0008 00039 1408 9603 9602 3005 0004 00024 2209 5103 6402 3005 0004 0008 00032 45030 21012 8008 80020 00016 00010 00016 000113 810现金多余或不足 8200 -4 940 17 840 11 440 11 990向银行借款还银行借款借款利息（年利 10%）合计期末现金余额 820011 0006 06011 00055011 5506 290 11 44011 00011 00055011 55011 440
