1、出口商品的成本核算（出口报价的计算）一、税前计算法（一） 公式：税前出口总成本（人民币）出口销售外汇净收入（美元）（二） 说明：1. 将出口换汇成本设定为银行外汇买价；2. 在出口总成本中不扣减出口退税收入即做税前；3. 出口总成本由两部分构成，即采购成本（含增值税）和出口费用（业务定额费、包干费） ；4. 出口销售外汇净收入即为出口商品外销的 FOB 净价；5. 将出口退税额作为利润。（三） 实例计算：某外贸企业外销 300MT 矿产品到泰国。成交条件为 CIF 曼谷。已知：每公吨货物海运运费为 105 美元，保险按发票金额 110%投保中保条款海运一切险和战争险。共计保险费率为 0.9%。
2、该批货物的采购成本为每公吨 9600 元人民币，由厂家直运湛江装船，每公吨国内段运杂费为 140 元，包干费 40 元，其它业务定额费为 5%（按采购成本计） ，银行外汇牌价（买价）USD 1 = RMB 6.32，该产品出口退税率为 17%，现出口企业采用税前计算法。请分别计算该产品 FOB、CFR 和 CIF 报价以及利润额为多少？解：设出口销售外汇净收入为 X，求出当出口换汇成本固定为银行外汇买价 USD 1 = RMB 6.32 时的 FOB 价格 9600（ 1 5% ） 140 40 RMB 6.32X USD 1X = 1632.42即 FOB 报价 = USD 1632.42/
3、MTCFR = FOB F = 1632.42 105 =1737.42即 CFR 报价 = USD 1737.42/MTCFR 即 CIF 报价 = USD 1754.79/MT每公吨货物的利润为：利 润 = 出口退税额 = 采购成本 1.17 退税率= 9600 1.17 17%= 9600 0.1453= 1394.88总利润 = 每公吨货物利润 成交数量= 1394.88 元 300MT= 418464 元出口换汇成本 = CIF=1投保加成保险费率CIF= 1737.42 = 1737.42 = USD 1754.79 /MT1-110%0.9% 0.9901二、内定换汇成本计算法（
4、一） 公式：税后出口总成本（人民币）出口销售外汇净收入（美元）（二） 说明：1. 出口总成本（退税后）= 采购成本出口费用出口退税额；2. 出口总成本（税后）由两部分构成，即实际成本（采购成本出口退税额）和出口费用（业务定额费包干费） ；3. 出口销售外汇净收入为出口商品外销的 FOB 净价（该价格中不含佣金、折扣、海运运费、保险费） ；4. 出口企业一般在银行外汇买价基础上减去 0.5 元人民币作为利润；5. 利润额 =（外汇买价内定换汇成本） 创汇金额（美元） 。（三）实例计算：1. 某出口企业外销一批货物至美国。成交条件是 CIF 旧金山。已知：货物数量为 180公吨，海运运费为 160
5、00 美元，保险按发票金额加一成投保 ICC（A）险及 ICC 战争险、罢工险。合计保险费率为 0.8%。该批货物的采购成本为 3200 元/MT，业务定额费与包干费合计为 10%，中行外汇买价 USD 1 = RMB 6.875.该产品退税率为 17%。现出口企业内定换汇成本为 USD 1 = RMB 6.375，请问：（1）CIF 旧金山应报美元价多少？（2）该笔交易的利润额为多少？解：设出口销售外汇净收入为 X，代入出口换汇成本公式，得出将换汇成本固定在 USD 1 = RMB 6.375 时的 FOB 价格3200（ 1 10% ） 3200 1.17 17% RMB 6.375X U
6、SD 1X = 479.22FOB F1 投保加成 保险费率479.22 16000 1801 110% 0.8%568.111 1.1 0.8%568.110.9912= 573.15应报价格为：USD 573.15MT CIF Sanfrancisco利润额 = （ 6.875 6.375 ） 573.15 180= 51583.50 元2. 上海金华工贸公司出口一批货物至日本，日方报价为 10 万美元（总价）CIFC 5%横滨。其中从中国口岸至日本横滨的海运运费和保险费依据以往经验估算为 12%。这批货物的采购成本为 60 万元人民币，公司费用定额率为 5%。该产品出口退税率为 17%。
7、结汇时，中行外汇买价 USD 1 = RMB 6.993，试计算该笔交易的出口换汇成本为多少？盈亏率为多少？出口换汇成本 = = CIF = =解：（1）出口换汇成本600000（ 1 5% ） 600000 1.17 17%100000（ 1 5% 12% ）RMB 6.493USD 1（2）出口盈亏率外汇牌价 换汇成本换汇成本6.993 6.4936.493三、设定利润率计算法（一） 公式：实际成本 出口费用（绝对数或相对数）1 出口费用（相对数） 利润率实际成本 出口费用（绝对数或相对数） 国外运费1 出口费用（相对数） 利润率实际成本 出口费用（绝对数或相对数） 国外运费1 投保加成
8、保险费率 出口费用（相对数） 利润率（二） 说明：1. 实际成本 = 采购成本 出口退税额；2. 凡以绝对数或以相对数但以采购成本为基础计算的出口费用，放在分子部分累加；3. 凡以相对数但以报价为基础计算的出口费用放在分母部分递减；4. 放在分子部分的出口费用有：业务定额费、包干费、银行贷款利息、国外运费等；5. 放在分母部分的出口费用有：客户佣金、银行手续费、保险费等；6. 利润 = 报价 利润率 出口数量（三） 实例计算：1. 吉信贸易公司收到爱尔兰公司求购 6000 双牛粒面革腰高 6 英寸军鞋（一个 40集装箱）的询盘。经了解每双军鞋采购成本为 90 元。进货总价 54 万元。出口包装
9、费每双 3元，国内运杂费 12000 元，出口商检费 350 元，报关费 150 元，港区港杂费 900 元，其它各种费用共计 1500 元。银行贷款年利率为 8%，预计垫款 2 个月。银行手续费 0.5%（报价计） ，出口军鞋退税率为 14%，海运费：大连都柏林，一个 40集装箱包箱费用为 3800美元。客户要求按成交价的 110%投保海运一切险和战争险，保险费率合计为 0.85%，并在价格中包括 3%佣金。若吉信公司预期利润为成交价的 10%，人民币对美元汇率为 6.32:1。试报每双军鞋 FOB、CFR 和 CIF 价格。解：1. 核算成本：实际成本 = 采购成本 退税金额= 90 90
10、 （ 1 17% ） 14%= 79.2308 元/双2. 核算费用：（1）国内费用 = 包装费 运杂费 商检费 报关费 港杂费 其它费用 进货总价 贷款利率 贷款期限= 3 6000 12000 350 150 900 1500 = 100%= 100% = 7.7%FOB 报价 = 外汇买价CFR 报价 = 外汇买价CIF 报价 = 外汇买价540000 8% 2/12= 18000 14900 7200= 40100 元单位货物所摊费用 = 40100 6000 = 6.6833 元/双（2）银行手续费 = 报价 0.5%（3）客户佣金 = 报价 3%（4）出口运费 = 3800 600
11、0 6.32 = 4.0027 元/双（5）出口保费 = 报价 110% 0.85%3. 核算利润：利润 = 报价 10% 成交数量4. 三种贸易术语报价核算：FOB C3 报价= 94.1532.6%035.18.279CFR C3 报价= .674CIF C3 报价= 3.12.035.8. 5. 三种价格对外报价：（1）USD 15.94 PER PAIR FOB C3 DALIAN每双 15.94 美元，含佣 3%，大连港船上交货（2）USD 16.45 PER PAIR CFR C3 DUBLIN每双 16.45 美元，含佣 3%，成本加运费至都柏林（3）USD 16.63 PER
12、PAIR CIF C3 DUBLIN每双 16.63 美元，含佣 3%，成本加运、保费至都柏林2.（一）基本资料：1品名：餐具2. 货号：ART No.1583. 计量单位：套4. 包装：纸箱5. 箱规：60CM（长） 50CM（宽） 40CM（高）6. 每箱重量：G.W.：15 KGS N.W.：13 KGS7. 包装方式：1 PC/inner box，4 PC/carton8. 报价数量：160 套（二）核算数据：1. 采购成本：150 元/套（含增值税）2. 出口费用：（1）单位商品出口包干费为 2.50 元（2）出口定额费率为：3.5%（按采购成本计）（3）银行贷款年利率为：8%（一年
13、按 360 天计）（4）贷款期限：30 天（5）海运运费：拼箱海运运费率为：USD 60.00/运费吨（计费标准“W/M” ）（6）投保加成率为：10%（7）保险费率为：0.7%（8）增值税率：17%（9）退税率为：13%（10）客户佣金：3%（按报价计）（11）银行手续费为：0.35%（按报价计）（12）汇率为：USD 1 = RMB 6.93. 预期利润率：10%（三）实例计算：计算项目 计算过程 计算结果 单位货物总体积 160 4 0.6 0.5 0.4 4.8 M3货物总毛重 160 4 0.015 0.6 MT实际成本 150 150 1.17 13% 133.33 元/套退税收入
14、 150 1.17 13% 16.67 元/套贷款利息 150 8% 30/360 1 元/套海运运费 60 4.8 160 6.9 12.42 元/套海运保费 26.0728 110% 0.7% 6.9 1.38 元/套出口定额费 150 3.5% 5.25 元/套包干费 2.5 元/套FOB 报价133.33 1 5.25 2.5 23.76 美元/套CFR 报价133.33 1 5.25 2.5 12.42 6.9 25.84 美元/套CIF 报价133.33 1 5.25 2.5 12.42 6.926.07 美元/套四、出口商品价格核算单的填制（采用军鞋出口实例）公司名址： 客户名址
15、：商品名称 货号规格 成交数量 计量单位 购货价格 出口价格军鞋 牛粒面革 6 英寸腰高 6000 双 540000.00 630609.60合计 6000 540000.00 630609.60包装件数 包装细数 毛重 净重 箱规 尺码/cm1 3 3 2 2 1 40 41 42 43 44 45500 纸箱 12 双/纸箱 52 公斤/箱 50 公斤/箱 72*50*35 126000cm合计：500箱2600 公斤 2500 公斤 63.000 M3价格术语 装运港 目的港 贸易国别 交货日期 付款方式CIF 大连 都柏林 爱尔兰 2008 年 6月即期 L/C1 3% 0.35% 1
16、0%1 3% 0.35% 10%1 110% 0.7% 3% 0.35% 10%6.9汇率 40包箱费率 保险费率 佣金率 退税率 出口定额费率RMB 6.32/USD 13800 美元 0.85% 3% 14% 7.426%人民币 美元 人民币 美元销售收入 630609.60 99780.00 佣金额 18918.29 2993.40购货成本 540000.00 85443.04 折扣率退税金额 64615.38 10223.95 折扣额实际成本 475384.62 75219.09 利润率 10%出口运费 24016.00 3800.00 利润额 63060.96 9978.00出口保费 5896.20 932.94 换汇成本 6.32 ：1定额费用 40100.00 6344.94 出口盈亏率 10%银行手续费 3153.68 499.00 出口盈亏额 63060.96 9978.00
