1、1财务会计核算办法第一章总 则第一条 为规范公司财务会计活动，加强财务会计管理，根据中华人民共和国会计法和中华人民共和国公司法等有关规定，制定本办法。第二条 各有关单位和部门应当按照中华人民共和国会计法和国家统一财务会计制度的规定建立公司账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的财务会计信息。第三条 各有关单位和部门发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付。（二）财物的收发、增减和使用。（三）债权债务的发生和结算。（四）资本、基金的增减。（五）收入、支出、费用、成本的计算。2（六）财务成果的计算和处理。（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事
2、项。第四条 各有关单位和部门的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第五条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。第六条 会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应折算人民币反映。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。第七条 各有关单位和部门根据国家统一财务会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。第八条 会计凭证、会计账
3、簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一财务会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置外账，不得报送虚假会计报表。第九条 各有关单位和部门对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。第十条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。3第十一条 各有关单位和部门的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第
4、十二条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资公司、外国公司和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。第十三条 各有关单位和部门办理未按照第二条规定规范的事项，必须取得或者填制会计原始凭证，及时送交会计机构。第二章会计凭证第十四条 会计原始凭证必须符合下列基本要求：（一）会计原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的会计原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的会计原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章
5、。自制会计原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章，对外开出的会计原始凭证，必须加盖本单位公章。（三）凡填有大写和小写金额的会计原始凭证，大写与小写金额必须相符，购买实物的会计原始凭证，必须有验收证明。支付款项的会计原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4（四）一式几联的会计原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时就加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款
6、银行的凭证。不得以退货发票代替收据。（六）职工公出借款凭据，必须附在会计记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为会计原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第十五条 会计原始凭证不得涂改、挖补。发现会计原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第十六条 会计机构、会计人员要根据审核无误的会计原始凭证填制会计记账凭证。第十七条 会计记账凭证必须符合下列基本要求：（一）会计记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业
7、务摘要；会计科目；金额；所附会计原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款会计记账凭证还应当由出纳人员签5名或者盖章。以自制的会计原始凭证或者会计原始凭证汇总表代替会计记账凭证的，必须具备会计记账凭证应有的项目。（二）填制会计记账凭证时，应当对会计记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上会计记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（三）会计记账凭证可以根据每一张会计原始凭证填制，或者根据若干张同类会计原始凭证汇总填制，也可以根据会计原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的会计原始凭证汇总填制在一张会计记账凭证上。（中）除结账和
8、更正错误的会计记账凭证可以不附会计原始凭证外，其他会计记账凭证必须附有会计原始凭证。一张会计原始凭证涉及几张会计记账凭证，可以把会计原始凭证附在一张主要的会计记账凭证后面，并在其他会计记账凭证上注明附有该会计原始凭证的会计记账凭证的编号或者附会计原始凭证复印件。一张会计原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方会计原始凭证分割单，进行结算。会计原始凭证分割单必须具备会计原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。（五）如果在填制会计记账凭证时发
9、生错误，应当重新填制。6已经登记人账的会计记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的会计记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的会计记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度会计记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的会计记账凭证。（六）会计记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字后的空行处至合计数上的空行处划线注销。第十八条 填制会计凭证，必须字迹清晰、工整，同时符合下列要求：（一）阿拉伯数字应当逐个书写，不得连笔。阿拉伯金额数字
10、前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写的币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（二）所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00” ，或者符号“一” ；有角五分的，分位应当写“0”，不得用符号“ ”代替。（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不7得用“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或
11、者“正”字。（四）面大写金额数字前未印有货币名称的，应当填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0” 时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0” ，或者数字中间连续有几个“0” 、元位也是 “0”但角位不是 “0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。第十九条 实行会计电算化的单位，对于机制会计记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制会计记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
12、第二十条 各有关单位和部门会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各有关单位和部门根据会计业务需要自行规定。第二十一条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顷序保管，不得散乱丢失。（三）会计记账凭证应当连同所附的会计原始凭证或者会计原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具8封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的会计原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明会计记账凭证日期、编号、种类，同时在会计记账凭证上注明“附件另
13、订”和会计原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要会计原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的会计记账凭证和会计原始凭证上相互注明日期和编号。（四）会计原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用会计原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的会计原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（五）从外单位取得的会计原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，并由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作会计原始凭证；如果确
14、实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作会计原始凭证。第二十二条 各有关单位和部门应当按照国家统一财务会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第二十三条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。9不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。第二十四条 实行会计电算化的单位。用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。第二十五条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称
15、。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。第二十六条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证，按照下列基本要求登记会计账簿。（一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金融和其他有关
16、资料逐项记人账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（二）登记完毕后，要在会计记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。（三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写10满格，一般应占格距的 12 。（四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔( 银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。（五）下列情况，可以用红色墨水记账；1按照红字冲账的会计记账凭证，冲销错误记录。2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4根据国家统一财务会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（六）各种
17、账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白” 、 “此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（七）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数
