1、1审计学期末重点（仅供参考）一、名词解释（共 3 小题，共 9 分）1、错报：（p75）错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是由错误或舞弊行为所导致的。2、审计证据：(p87) 是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。3、审计工作底稿：（p96）是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。4、审计重要性：（p127）如果漏报或错报的的信息能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。5、积极式函证：（93）指要求被询证
2、者直接向注册会计师回复，表明是否同意函证所列示的信息，或填制所要求的信息的一种询证函。6、消极式函证：(93) 指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函。7、风险评估：（136）指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制） ，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险是由于舞弊还是错误所导致） ，从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。8、审计风险：（132）是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。9、重大错报风险：（133）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。10、检查风险：（133
3、）是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。11、内部控制：（144）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。12、控制测试：（160）是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。13、实质性程序：（164）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。14、抽样风险：（172）是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施
4、与样本相同的审计程序所得出的结论的风险。15、非抽样风险：（173）是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。16、可容忍误差：（175）是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。17、偏差：（179）是指注册会计师认为使控制程序失去效能的所有的控制无效事件。2二、简答题（共 4 小题，共 20 分）一、列举销售的交易细节测试主要涉及哪些内容 p218测试登记入账的销货业务是否真实测试已发生的销货业务是否均已登记入账测试登记已入账的销货业务估价是否准确测试登记入账的销货业务的分类是否正确测试销货业务的记录是否及时测试销货业务是否已正确地记
5、入明细账并准确地汇总二、简述影响注册会计师确定应收账款函证样本量的因素及其关系 p227应收账款的重要性。如果应收账款在资产总额中所占的比重较大，则应选择较多样本。应收账款明细账户的数量。明细账户越多，应选取的样本也就越多。内部控制系统的强弱。内部控制较弱的，应选取较多的样本。以前年度函证的结果。以前年度函证时出现较大差异或未曾回函的账户，应选为本年重点函证的样本。检查风险对函证样本量的影响。如检查风险较小，则应选取较多的样本进行函证。所采用的函证类型。采用否定式函证所需的样本量通常比采用肯定式函证时更多。三、销货业务的实质性程序的实施。 （参见习题 P202 分析题第 3 题）p216识别需
6、要运用分析程序的交易或者账户余额。确定期望值。确定可接受的差异额。识别和调查异常数据。评估分析程序结果。四、有关应付账款的审计。 （参见习题 P221 分析题 ）p243确定应付账款是否存在。函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并排在会计决算日有较大余额的债权人。确定应付账款的发生和偿还记录是否完整。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务，选取采购量大的客户，存在漏记负债业务的可能性更大。确定应付账款确实是被审计单位应负偿还义务。确定应付账款的期末余额是否正确。确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。查找未入账应付账款的审计程序如下：检查被审计单位在资
7、产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。检查被审计单位在资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确。3检查被审计单位在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。五、有关固定资产的审计，参见习题 P222 分析题第 5 题确定固定资产是否存在。确定固定资产是否归被审计单位所有。确定固定资产增减变动的记录是否完整。确定固定资产的计价是否恰当。确定固定资产期末余额是否正确。确定固定资产在财务报表上的披露是否正确。累计折旧的实质性程序：确定被审计单位折旧政策的恰当性。获取或编制累计折旧分类汇总表。实施分析程序。查验本期折旧费用
8、的计提和分配是否正确。检查累计折旧的披露是否恰当。六、简述在记录采购交易前，应付凭单部门应编制付款凭单，此项功能所涉及的控制有哪些?p235请购商品或劳务。编制订购单。验收商品。储存已验收的商品存货。编制付款凭单。确认与记录负债。七、简述所制定的存货监盘计划应当包括那些主要内容？p265存货监盘的目标、范围及时间安排。存货收盘的要点及关注事项。参加存货收盘人员的分工。抽查的范围。八、存货监盘的实施。 （参见习题 P238 分析题）为了有效实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。对所有权不属于被审计单位的存货，
9、注册会计师应当取得关于其规格、 、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人函证，确定受托代存存货属于所有权人。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；这册会计师还应该从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。4尽管盘点存货的时候最好保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否对此设置了相应的程序，确保在适当的期间对存货做出了准确的记录。所以注册
10、会计师应当尽量避免被审计单位停产，采用恰当的方法进行监盘。如果存货已作抵押，助理人员应当向保险公司函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施存货监盘程序。九、存货计价的审计。参见习题 P239 分析题第 4 题审计方法：首先检查“生产成本” 、 “原材料”和“材料成本差异”等明细账，抽查甲材料购进、领用的原始凭证以及发出材料汇总表等，验算领用材料应负担的成本差异。十、简述货币资金的内部控制一般所涉及的内容。P308检查一定期间的库存现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。抽取并审查收款凭证。抽取并审查付款凭证。抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。十一、简述现金审计的实质性程序包括哪些步骤？核对库存现金日记账余额与总账余额是否相等。分析程序。监督盘点库存现金。验收现金收支的截止日期，并审查截止日期前后的现金收支情况。审查外币现金的折算是否正确。抽查大额库存现金收支。确定现金是否在资产负债表上恰当地被透露。三、案例分析题（共两小题，共 21 分）职业道德，参见习题 P52 分析题 P53 案例分析题2 不同审计意见审计报告，参见习题 P184 分析题,P186 案例分析题
