1、内部 审计 的概念体系 ：内部审计的定义，独立，客官的确认工作和咨询活动。目标，对被评价活动的风险，控制及治理过程发表意见。完成职责的环境，独立性。对内部审计师的期望，客观性。 审计 的三个作用 ：在企业目标视线中发挥 1 预防性 3 建设性发挥内部审计的 2 增值企 业 内部 审计 的特点 ：1 服务内向性 2 审计范围广泛性 3 审计结果时效性 4 与组织目标的紧密相关性。 现 代企 业 内部 审计 是以确 认 和咨 询 2 大功能 为 核心，并通 过这 2 大功能来 监督的公司治理的三种模式： 1 英国国家的单层董事会制（股东大会-董事会-公司经营管理层）2 德国的双层董事会制（劳动者与
2、股东大会-监事会- 董事会（理事会）- 公司经营管理层）3 日本的董事会，监事会并行制（股东大会-(董事会监事会）-公司经营管理层）内部 审计 原 则 1 法定性 2 独立性 3 适应性 4 实效性 审计 模式 1 单一领导，内部审计机构只对一个上级主管负责分 3 类1 内部审计在决策层 2 在监督层 3 在执行层（1 由总经理领导 2 由财务副总经理或总会计师领导 3 能内部审计与纪检，监察部门合署办公）2 双重领导内部 审计 外包 ：组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行形式： 1 补充 2 审计管理咨询 3 全外包 4 替代 优 点 1 获得高水准的服务 2 提
3、高企业内部审计职能的独立性 3 符合成本效益原则 4 企业能够集中精力搞好主业务 缺点 1 审计工作不够贴心 2 外包审计人员不熟悉企业的情况 3 缺少为未来的管理人员提供培训的平台 4 内部审计丧失主动性和前瞻性 职业 原 则 1 正直 2 客官 3 保密 4 适任 2003 年 颁 布 审计署关于内部 审计 工作的 规 定 2011 年 经审计 署同意， 经 民政部批准，在原中国内部 审计 学会基 础 上成立了中国内部 审计协 会 首批准 则 与 规 范与 2003 年 6 月 1 日 实 施 中国内部审计准则是我国审计工作的规范体系的基本组成不分，它是由内部审计基本准则，内部审计具体准则
4、，内部审计实务指南组成 三 级 复核，主 审 ，项 目主 长 ，内部 审计 机构 负责 人 审计质 量 包括审计工作质量和审计结果质量，审计工作质量是基础，它决定了审计结果的质量，审计结果质量又体现了审计工作的质量。审计工作质量标准就是内部审计规范体系，如内部审计职业道德规范内部审计实务标准，我国的内部审计规范内部审计准则内审计道德规范企 业 内部 审计 机构 业务 来源 1 董事会和高级管理层批准的年度审计计划 2 企业权利机构或高级管理层临时分配的任务 3 企业内其他部分或集团内其他单位提出需求的项目 执行 过 程分 为计 划阶段，现场阶段，报告阶段，有些项目还有跟踪阶段（内部审计特有）
5、审计 方案是 对项目的集体程序及其时间等所做出的详细安排，项目审计方案应在审计实施前编制完成审计 前装 备 的沟通形式 ：审前会议，审前通知书 进 点会 议 程序 1 审计项目组长向被审计单位介绍审计组成员 2 宣读审计通知书 3 审计项目组长对本次审计的依据，目的，内容进行简要解释 4 被审计单位有关人员向审计组介绍参会人员5 被审计责任人进行总体情况介绍或述职（非必须程序，经济责任审计必须）6 审计项目组长提出审计计划工作时间和对被审计单位就审计事项及相关沟通，协调，工作场所，资料等有关事项的要求 7 管理层可以就其对本次审计工作提出疑问，对审计组提出的要求予以回答 8 双方讨论有关事项
6、9将管理当局声明书等给被审计单位签署 10 宣布进会结束，并开始工作 现场调查 的要求 1 现场调查要全面而重点突出2 现场调查要合理分工 3 现场调查方法要多样 4 要形成一个好的审计调查工作成果 内部控制 测评 是 指内部审计师通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性，合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质，范围，时间和重点活动。 审计证 据的 类 型 1 按外形特征分 1 书面证据 2实物证据 3 视听电子证据 4 口头证据 5 环境证据 按来源分1 亲历证据 2 外部证据 3 内部证据 审计证 据 质 量特征 1 充分
7、性 2 相关性 3 可靠性（1 潜在证明 2 现实证明 3 充分证明）被 审计单 位 对 征求意 见 的 审计报 告有异 议 ，审计组应 当 进 行核 实 ，并做出 说 面 说 明形成 审计 意 见 ；审计报告底稿后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内 部 审计 机构 负责 人 复核，复核后形成审计意见草案，并按企业规定的权限送至审计委员会会更高级主管领导进行审阅，或直接根据授权进行处理 审计 档案管理 10 年以上长期和 5-10 年短期 长期：1 上级部门或政府对公司审计的资料 2 领导干部离任审计 3 重大项目审计 审计 整改 是指被审计单位根据审计意见或建议中提出的企业内部管理不善或存
8、在隐患的地方，通过建立健全相关制度，配备人员，处理有关账务等手段，完善制度，纠正错误做法，控制经营管理中的风险。审查书 面 资 料的方法按技 术 分 为 核 对 法， 审阅 法，复算法 核算 法是将会计记录及其相关资料中俩处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以检明内容是否一致，计算是否正确的一种审计技术（一般核对以下资料 1 记账凭证与有关原始凭证 2 凭证与账薄 3 明细账同与其有关的总分类账 4 账薄与财务报表 5 财务报表与财务报表 ）审阅 法 是指内部审计会计师对有关书面资料的仔细审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法，合理和有效的一种审计技术 复算法 是对会计凭证。会
9、计账薄和会计财务报表以及预算，计划，分析等书面资料的重新计算，以验证其是否正确可靠的一种审计技术 按 顺 序分 顺 差法和逆 查 法 顺查 法 是指按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的一种审计技术 逆 查 法 是指按照经济活动发生的相反顺序，从终点查到起点的一种技术 按范 围 分 详查 法和抽 查 法 详查 法 是指从被审计项目在被审期间内全部书面资料或某一重要（或可疑）的资料进行全面，详细审查的一种审计技术 抽 查 法（现 代 审计 的 标 尺） 是指从被审计对象中抽出一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端的一种审计技术 分为任意抽样，判断抽样，统计抽样
10、。统计抽样又称为数理抽查法，具体运用 1 用与符合性测试 2 用于实质性测试 特点 1 依靠概率论的原理进行抽查，不依赖内部审计师的经验和判断能力，样本规模由审计总体的数量因数决定 2 样本不是人为的重点选择 3 根据随即抽取的样本得出的结果来推断总体特征，较为科学 盘 点法 分为直接盘点和监督盘点。准备工作 1 确定需要盘点的财务 2 调查了解有关财务的收发保管制度，并对各项制度功能的发挥情况做出评估，找出控制薄弱环节，明确重点 3 确定参加盘点的人员，在盘点成员中至少要有俩名内部审计师，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还要有必要的人员 4 结出盘点日的账面应存数，即通过审阅，复核，将
11、账面记录计算错误予以清除 5 准备记录表格，检查度量器具，以防弄虚作假和盘点结果失真 6 选择恰当的盘点时间，一般不以影响工作进行为好。当 结账 日先与 盘 点日 时 ，结账日实存数=盘点日实存数+ 结账日至盘点日发出数-结账日至盘点日收入数 当 盘 点日先与结账 日 时 ：结账日实存数=盘点日实存数+ 结账日至盘点日收入数-结账日至盘点日发出数 函 证 法的步 骤 1 确定函证事项 2 编制并寄发询证函 3 收回询证函进行分析及处理 4 在未收回询证函情况下采取必要的替代程序 函 证 技 术 分 为积极和消极函 证 积极函证有称为肯定函证，积极函证要求被函证单位对函证事项无论与其实际情况是否
12、相符都要给予复函 消极函证只要求被函证单位对函证事项有异议时才给予复函统计 抽 样 分 为统计 抽 样 与非 统计 抽 样 统计抽样主要包括固定样本容量抽样法，停一走抽样法，发现抽样法， （属性抽样法）平均值估计抽样法，差额估计抽样法和比率估计抽样法（变量抽样法）1 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示 2 可容忍误差率是指内部审计会计师认为抽样结果可以达到审计目标而愿意接受的审计对象总体的最大误差率 3 预期总体误差率是指内部审计师根据前期审计所发现的误差率，被审计单位经营业务和经营环境的变化，内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差率
13、停一走抽 样 法是从 预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作，这种方法能够有效的提高工作效率，降低审计费用 发现 抽样 法是在既定 的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。（用于重大非非法事件） 分析性复核是指内部 审计师对被审计单位重要的金额，比率或趋势进行比较和分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的一种审计技术 常用的方法有比较分析法，趋势分分析法，相关分析法，账户分析法和时间序列分析法（趋势平均法,直线趋势法，非直线趋势法）内部控制健全性 评审 的方法包括 记 叙法（文字 说 明法）， 调查表法，流程 图 法 。符
14、合性测试内容 1 业务测试 2 功能测试 符合性测试方法 1 检查证据法 2 穿行测试法 3 实地考察法 薄弱环节评价应注意的问题 1 对谋部门内部控制的研究 2 对发现缺陷的分析 3 发现缺陷的影响 会 计 差 错 是指会 计 核算 时 ，在计量，确认，记录等方面出现错误。原因 1 由于会计确认不当形成的会计差错 2 由于会计计量环节形成的会计差错 3 与计量属性和计量单位不符的会计差错 3 由于会计记录造成的会计差错 4 其他原因造成的会计差错。 小金 库 是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占，截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，由组织内部个人或少数人支配
15、的各种资金来源 ：1 截留各种收入，将资金直接转入小金库 2 假借三产名义，截留国家收入，私设小金库 3 虚列，多列各项支出套现金转到帐外 帐 外固定 资产 的来源渠道 1 取得固定资产不入账 2 把帐内固定资产通过各种方式转移到帐外 1 的形式 1接受捐资的固定资产不入账 2 上级单位无偿调入的固定资产不入账 3 以物抵债收回的固定资产不入账 4 对外投资以固定资产形式分回的利润不入账 5 盘盈的固定资产不入账6 利用预算内固定资产节余的资金构建资产不入账 7 用帐外资金或小金库购入的固定资产不入账 8 帐外资产帐外经营滚动发展形成，未在财务方面反映 9 外单位投入的固定资产不入账 10 故
16、意混淆本性支出和收益支出界限，以各种名义在成本，费用中列支固定资产 11 将已在成本中列支，形成固定资产的自制产品转到帐外 12 其他方式 2 的情况 1 虚报盘亏将固定资产转到帐外 2 虚报固定资产毁损或在固定资产到报废期时，将仍有使用价值的固定资产转入固定资产清理，借机将固定资产转至帐外 3 其他形式 审计 技巧和方法 举 例1 盘点法 2 财务记录入手法 3 查阅资料和询证结合法 4 追踪跟踪法 5 与小金库审计结合法 帐 外存 货 形成 的动因 1 将帐外存货作为调节成本利润的蓄水池 2 将其出售和对外投资，并把取得的收入放入小金库 取得存 货 不入 账 的形式 1 接受捐赠的存货不入
17、账 2 以物抵债收回的存货不入账 3 对外投资以存货形式分会的利润不入账 4 盘盈的存货不入账 5 购入存货时，对得到的实物回扣不入账 6 购入存货不如存货账，而直接计入成本费用，不进行物品的入库核算和管理，以购代耗 7 上级单位无偿调入的存货不入账 8 其他方式 把 帐 内存 货转 到 帐 外的形式 1 对已领未用的存货月底不办理退库，也不登记备查薄，甚至出假账，虚增成本 2 委托加工材料的剩余材料不如实入账 3 虚报存货的盘亏，毁损，作为单位的损失或费用处理，将存货转至帐外 4 出租，出借的包装物计入成本 5 对领用的工具，器具，低值消耗品等在成本费用中摊销，但实际上这部分存货仍具有使用价值，财务却不对此登记备查账薄 6 参加展销的存货转移不入账 7 其他形式 审计 技巧 1 分析性复核法 2 现在盘点法 3 查阅资料和询证结合法 4 财务记录入手法 5 追查跟跟踪法 6 和小金库审计结合法 舞弊的主要 类 型 1 先 进 不入 账 ，私 设 小金 库 2 贪污 或侵占 现 金 3 挪用 现 金
