1、外贸流程中的退税,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,通过学习达到的目的,一 出口退税是如何计算出来的二 出口退税如何取得三 取得的过程中应注意的问题四 代理出口业务中的出口退税问题,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,课程大纲,1.1 出口退税的概念 1.2 出口退税率 1.3 出口退税方式 2.1 出口退税的范围 2.2 单证备案制度 3.1 重要时限 3.2 视同内销的行为 4.1 代理出口,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,1.1 出口退（免）税概念,对出口货物在国内生产和流通环节已征收的增值税和消费税予以抵扣或退还的一种税收政策。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009
2、,1.2 出口退税率,免税商品 征税商品： （1）享受退税的商品，退税率有5% 9% 11% 13% 14% 15% 17%共七档,平均退税率12%(2)不予退税商品,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,1.3 出口退税方式,对贸易型企业出口货物实行免税和退税 退税的依据是增值税发票上注明的不含税采购成本 退税额=不含税采购成本*退税率,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,1.3 出口退税方式,例：从工厂采购羽绒服一批准备出口，数量为100件，取得增值税发票，发票注明的价格(含税价）为117元，征税率17%，退税率13%退税额 =采购成本（1+征税率）退税率=117（1+17%）13%
3、=13,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,1.3 出口退税方式,对生产企业自营或委托出口的自产货物以及视同自产的货物实行免、抵、退税方式 免 是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 抵 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购原料的进项税额抵扣内销货物的应纳税款 退 是指对未抵扣完的税额予以退税对新办生产型出口企业实行12个月内只计算免抵退税额暂不退还税款待第13个月清算后一次性退还，以后每月按月办理免抵退的政策。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,1.3 出口退税方式,退税依据是出口货物的离岸价格（
4、FOB价格）。 免抵退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税率 计算出的免抵退税额实际只是一个额度，根据留抵税额和免抵退税额的比较，取两者中较小者为实际得到的退税款。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,1.3 出口退税方式,例：出口FOB销售收入：1000美元,计算的出口退税额为1000*6.8*13%=88.4元,(该结果并非实际退税额) 如果公司当月的留抵税额为70元，退税额将是70元。 如果公司当月的留抵税额为90元，退税额为88.4元。 如果当月留抵税额为0元，将没有退税额也不需纳税。 如果当月留抵税额为-20元，将没有退税额还需纳税。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,
5、1.3 出口退税方式,对小规模纳税人出口的商品实行免税不退税的方式，但对国家规定出口不予退税的商品同样要视同内销征税。 需进行退税登记并按月进行申报，否则全部视同内销征税。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,2.1 出口退税范围,从企业资质的角度划分: 具有一般纳税人资格 进出口经营权（生产企业除外） 出口退税登记（或临时退税登记）,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,2.1 出口退税范围,从商品的角度划分: 属于增值税和消费税征税范围的同时国家规定准予退税的货物（生产企业的自产货物和视同自产货物） 报关离境的货物 财务上作销售帐务处理的货物 收汇并核销的货物,阿里巴巴 版权所有 1
6、999-2009,2.1 出口退税范围,生产企业出口视同自产产品的范围：外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。 生产企业出口的视同自产产品未经税务机关审核的，不得办理免、抵、退税。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,2.2 单证备案制度,所需单据 进货采购合同,出口销货合同 出库明细单 出口货物装箱单（下货纸） 出口货物运输单据（海运提单或运单等）,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,3.1 几个重要时限,30天:
7、指贸易型企业增值税发票的认证时间。 90天：指企业退税申报的有效期限。 210天：指企业外汇核销的有效时间。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,3.2 视同内销的行为,1、国家明确规定不予退税的货物。 2、出口企业未在规定期限（包括经批准延期备案期）内申报退税的货物。 3、出口企业虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。 4、出口企业未在规定期限（出口后60天内）申报开具代理出口货物证明的货物。 5、生产企业出口的非自产货物。 6、外贸企业少申报出口数量的出口货物。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,视同内销计提销项税的计算,出口货物的离岸价格*外汇牌价/（1+税
8、率）*税率,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,4.0 不予退税的行为,为规范外贸出口经营秩序，对企业以自营名义出口，但出口实质上是由本企业以外的其他经营者假借该出口企业名义操作完成的四自三不见出口业务（自带客户，自带货源，自带汇票，自行报关。和出口企业不见出口商品，不见供货商，不见外商的买单业务）不得办理退税申报。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,4.1 代理出口业务,假自营真代理即实质是代理业务，委托方负责办理出口退税.销货款及退税款归受托方所有。 纯代理即受托方只负责结汇核销不负责退税，款项结算时只收取部分手续费的业务，该种业务由于不办理出口退税，没有骗税的隐患。因此对企业是
9、最简单的一种经营方式,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,4.1 代理出口业务,假自营真代理业务需注意： （1)首先增强风险意识分辨该业务的真实性，防止因四自三不见业务发生，给企业造成损失。(2）应与真实的委托方签订代理协议，协议中应明确双方的权利和义务。 （3）严格执行货款支付给增值税发票注明的销货方的制度。 （4）退税款待退税资金到位后支付（可双方协商决定）。,阿里巴巴 版权所有 1999-2009,4.1 代理出口业务,纯代理业务需注意： （1）无论真正的委托方是个人还是企业，都要有与企业签订代理协议，协议中应明确双方的权利和义务。 （2）无论对方是否有要求都要在报关单注明的出口日期60天内为其办理代理出口货物证明 （3）严格执行货款支付给代理协议中的委托方的制度。,谢谢大家！,
