1、第一期业务的会计处理,1.将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4 500 000元，已提折旧 1 170 000元。月租费用为20 000元, 租期5年. 收到首期租金60 000元. 根据2007年12月1日市场情况，确认公允价值为5 500 000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。(1)借：投资性房地产 5 500 000累计折旧 1 170 000贷：固定资产-房屋及建筑物 4 500 000资本公积-其他资本公积 2 170 000 (2)借:银行存款 60 000贷: 其他业务收入-租金 20 000预收账款-租金 40 000,（2） 购进运
2、输用汽车一辆，价值150000 元，开出支票支付。增值税21794.87元 借：固定资产-运输设备 128205.13应交税费应交增值税（进项税额） 21794.87 贷：银行存款 150000,(3)接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。借：银行存款 986000贷：应收账款-四川食品公司 986000,（4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费5000元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元）1）借：材料采购- 大米 214500应交税费应交增值税（进项税额）36038.71贷：银行存款 2
3、50538.712 ）借：原材料-大米 200000借：材料成本差异-原材料 14500贷： 材料采购-大米 214500,(5) 借：应收账款-四川食品公司 2 343 000贷：主营业务收入-白酒 2 000 000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）340 000贷：银行存款 3000,(6)接受某侨胞一辆汽车,原值300 000元,评估确认价值为250 000元.借:固定资产-运输设备 250 000贷:营业外收入-捐赠收入 250 000,(7) 购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款. 该设备价款为250 000元,长期款项100 000元于2007年12月
4、3日支付,其余款项分别在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。设折现率10% 购买设备的现值=100 000+50 000*（P/A，10%，3）=100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借: 固定资产-机器及其他设备 224 345未确认融资费用 25 655贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000 (提示:结合准则进行处理,和第82题联系),（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。借：管理费用-差旅费 1800现金 200贷：其它应收款-王强 2000,(9) 借：周转材料-低值易耗品(电风
5、扇) 2800贷：应付账款-广东省东方公司 2800,(10) 借：制造费用 - 一车间（办公费） 1000二车间 （办公费） 800管理费用-办公费 2700贷：银行存款 4500,(11)借:其他货币资金存出投资款 400000贷:银行存款 400000借: 交易性金融资产 384800投资收益 384.80贷:其他货币资金存出投资款 385184.80,(12)借：银行存款 2 223 000贷：主营业务收入-白酒 1 000 000-药酒 900 000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）323 000,(13)借：应付账款-南京食品厂 872300贷：银行存款 872300,14
6、借：在建工程-仓库扩建工程 120000贷：银行存款 120000 (提示:可通过”工程物资”科目过渡),15 借：短期借款-工商银行北京路支行 800000贷：银行存款 800000,16 借：库存商品-龟茸酒 120 000应交税金-应交增值税(进项税) 20400银行存款 200 000固定资产-运输设备 80 000营业外支出-债务重组损失 199700坏账准备-应收账款 68900贷：应收账款-民润食品批发部 689 000(提示:结合准则),17借：银行存款 29568财务费用-利息支出 432贷：应收票据-广西酒批公司 30000,18 借：销售费用-广告费 120 000贷：银
7、行存款 120 000,19 借：应付职工薪酬-工资 166335贷：银行存款 166335,20 借:其他货币资金存出投资款 300 000贷:银行存款 300 000借: 可供出售金融资产 100 100贷: 其他货币资金存出投资款 100 100,21 借：管理费用-修理费 3500贷：银行存款 3500,22 1） 借：材料采购- 酒曲 9256药材 74484应交税费应交增值税（进项税额） 13 745.50贷：银行存款 97 485.50,2）借：原材料-酒曲 8000药材 60000借：材料成本差异-原材料 15740贷： 材料采购- 酒曲 9256- 药材 74484,23借：
8、应付票据-广州食品厂 110000贷：银行存款 110000,24 借：银行存款 722000贷：应收账款- 海南糖烟酒公司 722000,25. 借：应交税费-应交营业税 900应交城建及教育费附加税 30 407应交所得税 71 951应交增值税(已交税金) 105 454应交消费税 197 716应交个人所得税 5 580贷：银行存款 412 008,26借：持有至到期投资-成本 50000-利息调整 350贷：其他货币资金存出投资款 50350(提示：结合第84题进行处理。）,27借：银行存款 150000贷：应收账款- 杭州酒批公司 150000,28借：无形资产- 非专有技术 20
9、000贷：银行存款 20000,第二期业务（1120日）分录,29. 1）借：固定资产清理 280 000累计折旧 220000贷：固定资产机器及其他设备 500 0002）借：银行存款 300 000贷：固定资产清理 300 0003) 借: 固定资产清理 20 000贷：营业外收入处理固定资产净收入 20 000,30.借：在途物资包装物 10 000应交税费应交增值税（进） 1 700贷：其他货币资金银行汇票存款 10 000贷: 银行存款 1 700,31. 借：现金 5 000贷：银行存款 5 00032.借:其他应收款李红 3 000贷：现金 3 000,33. 借：周转材料 包装
10、物(纸箱) 10 000贷：在途物资包装物 10 000,34.借：预收账款西安酒批公司 500000应收账款西安酒批公司 1 116600贷：主营业务收入白酒 1200000药酒 180000应交税费应交增值税（销） 234600银行存款 2 000,35.借：银行存款 15 000累计摊销 11900贷：无形资产-专利权 21900应交税费应交营业税 750营业外收入转让专利权收入 4 250,36.借：银行存款 2 343 000贷：应收账款四川食品公司 2 343 000,37.借：制造费用一车间（ 劳保费） 30 000二车间（ 劳保费） 32 200生产成本辅助-机修 （ 劳保费）
11、 12 000辅助-运输队（ 劳保费） 18000管理费用 - 劳保费 20 000在建工程仓库扩建工程 5 000销售费用 -劳保费 6 200应付职工薪酬- 职工福利费 2 000贷：银行存款 125 400 （提示：用分数编号法编号）,38.借：长期股权投资其他投资 600 000贷：银行存款 600 000,39. 借：材料采购原材料（大米） 164 000应交税费应交增值税（进） 27 880贷：应付票据顺德米制品厂 191 880,40. 借：材料采购原材料(大米) 4 500应交税费应交增值税（进） 338.71 贷：银行存款 4838.71,41. 借：原材料大米 160 00
12、0借：材料成本差异原材料 8500贷：材料采购大米 168500,第三期业务（2131日）分录,42.借：营业外支出捐款支出 31 000贷：银行存款 31 00043. 借：其他货币资金外埠存款 110 000贷：银行存款 110 000,44.借：财务费用手续费 400贷：银行存款 400,45. 1）借：管理费用 税金 3000贷：应交税费应交车船使用税 1000应交房产税 2 0002）借：应交税费应交车船使用税 1000应交房产税 2 000借：管理费用税金 500 贷：银行存款 3 500,46. 借：应付职工薪酬职工教育经费 1 500贷：现金 1 500,47.借：银行存款 4
13、7 250 贷：长期股权投资 利华高科股份公司 25 000投资收益 22 250,48. 1）借：应收账款湖北食品厂 3000贷：坏账准备应收账款 30002）借：银行存款 3 000贷：应收账款湖北食品厂 3 000,49. 借：应付股利 35100贷：主营业务收入药酒 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5100,50.借：预付帐款报刊杂志费 1 500贷：银行存款 1 50051. 借：应付职工薪酬工会经费 1 500贷：现金 1 500,52.借：材料采购修理用备件 89 800（88 0001 800）应交税费应交增值税（进项税额） （14 9601 5307) 15 06
14、7.10银行存款 5 132.90贷：其他货币资金外埠存款 110 000,53. 1）借：原材料修理用备件 78 000借：材料成本差异原材料 9 600贷：材料采购修理用备件 876002） 借：应收账款南京配件厂 2 574 贷： 应交税费应交增值税（进项税额） 374 贷：材料采购修理用备件 2 200 (提示:贷方的”应交税费”帐户用红字在帐簿借方登记),54. 借：生产成本辅助-运输队（汽油费） 30 000贷：银行存款 30 00055.借：管理费用业务招待费 6 200贷：银行存款 6 200,56. 1)原材料 借：生产成本基本- 一车间 （料） 566 500基本二车间（料
15、） 57 500生产成本辅助-机修车间（机物料消耗） 70 000在建工程仓库扩建工程 5 000贷：原材料大米 560 000酒曲 6 500 药材 57 500修理用备件 75 000,2)包装物按实际成本与分配 借：生产成本基本-一车间（料） 126 764基本二车间（料） 92 708贷：周转材料 包装物(酒瓶) 211 552包装物(纸箱) 7 920,. 3)低值易耗品按实际成本分摊借：制造费用一车间（劳保费） 607.68二车间（劳保费） 911.52生产成本辅助-运输（劳保费） 810.24辅助-机修 （劳保费） 506.40管理费用 劳保费 1215.36应付职工薪酬-福利费
16、 708.96贷：周转材料低值易耗品 (劳保用品) 4 760.16,57. 1）结转原材料成本差异 借：生产成本基本-一车间（料） 43 790.45基本二车间 （料） 4 444.75-辅助机修车间（机物料消耗） 5 411在建工程仓库扩建工程 386.50贷：材料成本差异原材料 54 032.70,2）结转在建工程领用生产用料的进项税额转出。 借：在建工程仓库扩建工程 915.71贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 915.71,58.借:待处理财产损溢 200贷:现金 200,59(1).借：生产成本基本-一车间 （工） 71 300基本-二车间 （工） 47 700辅助-机修车间
17、 （工资） 5 280辅助运输队（工资） 6 820制造费用一车间 （工资） 13 900 二车间 （工资） 10 300管理费用 工资 20 730（20 200530）销售费用 工资 4 620应付职工薪酬- 福利费 1 300在建工程仓库扩建工程 6 450贷：应付职工薪酬-工资 188 400,59(2). 借：应付职工薪酬-工资 25 230贷：应付职工薪酬养老金 5 645公积金 9 419失业保险 1 530应交税费应交个人所得税 8 636,60.借：生产成本基本-一车间 （工） 9 982基本-二车间（工） 6 678辅助机修 （福利费） 739.20-辅助运输队（福利费）
18、954.80 制造费用一车间（福利费） 1946二车间 （福利费） 1 442管理费用 福利费 3 084.20销售费用 福利费 646.80在建工程仓库扩建工程 903贷：应付职工薪酬-福利费 26 376,61. 借：管理费用 -工会经费 3768-职工教育经费 4710 贷：应付职工薪酬工会经费 3 768职工教育经费 4710,62.借：生产成本辅助-运输队（保险费） 600辅助-机修车间（保险费） 1 150制造费用一车间（保险费） 1 300二车间（保险费） 800管理费用保险费 1 200销售费用保险费 1 800贷：预付账款保险费 6 850,63.借：生产成本基本-一车间 （
19、料） 28 000基本-二车间 （料） 12000辅助-运输队 （水电费） 1 664辅助-机修车间（水电费） 7928制造费用一车间（水电费） 8 580二车间 （水电费） 4 292管理费用水电费 2 800销售费用水电费 13500在建工程仓库扩建工程 7997.5应交税费应交增值税（进项税额）12797.88 贷：银行存款 99559.38,64 借：生产成本辅助-运输队 （折旧费） 8 294.24辅助-机修车间 （折旧费） 4 900制造费用一车间 （折旧费） 10 400二车间（折旧费） 7400管理费用 折旧费 3 000销售费用 折旧费 860贷：累计折旧 34 854.24
20、,65.分配率：运输队=67 143.28/（8 000500）=8.95机修车间=107 914.6/（5 260300）=21.76借：制造费用一车间 （其他） 53 751-二车间 （其他） 41 467管理费用其他 4 183.60销售费用其他 70 406在建工程仓库扩建工程 5250.28 贷：生产成本辅助运输队 67 143.28辅助机修车间 107 914.60,66. 借：生产成本基本一车间（制造费用） 121 484.68基本-二车间（制造费用） 99612.52贷：制造费用一车间 121 484.68二车间 99 612.52,67. 1） 借：库存商品白酒 334 51
21、4.80生产成本基本- 二车间 669 029.60 贷：生产成本基本- 一车间 1 003 544.402） 借：库存商品药酒 937 500贷:生产成本基本-二车间 937 500,68. 借：在建工程仓库扩建工程 11750贷：应付利息利息支出 1175069.借：固定资产-房屋及建筑物 583099.99贷：在建工程仓库扩建工程 583099.99,70.借：应收账款西安酒批发公司 1638 000四川食品公司 1170 000海南糖烟酒公司 1310400贵州酒批公司 795600贷：主营业务收入白酒 1800000药酒 2400000应交税费应交增值税（销项税额） 714000,7
22、1. 借：营业税金及附加-白酒 1500000-药酒 877500贷：应交税费应交消费税 2377500,72. 本月应交增值税= 1617615.71 149388.77 = 1468226.94 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）1468226.94贷：应交税费未交增值税 1468226.94,73. 1） 借：营业税金及附加-白酒 242632.62- 药酒 141940.08 贷：应交税费应交城建税 269200.89应交教育费附加 115371.812）借：营业外支出 -税金 75贷：应交税费应交城建税 52.5 应交教育费附加 22.5,74.(1)借：待处理财产损溢 12
23、000累计折旧 8 000贷：固定资产机器及其他设备 20 000(2)借：其他应收款李华 12 000贷：待处理财产损溢 12 000,75.借：预付账款财产保险费 28 000贷：银行存款 28 000,76.借：坏账准备-应收账款 2 000贷：应收账款南方食品厂 2 000,77. 借：资产减值损失 416317.40 （603317410%187000）贷：坏账准备应收账款 416317.40,78. 借：管理费用无形资产摊销 3 100贷：累计摊销 3100,79. 借：银行存款 20 000贷：投资收益 20 000,（80）计算并结转本月产品销售成本（白酒均价为4.13元，药酒
24、均价为10元） 借：主营业务成本 白酒 619500药酒 585000 贷：库存商品白酒 619500药酒 585000,81.(1) 借：投资性房地产 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 (2)借: 公允价值变动损益 0。10贷:交易性金融资产东方电器 0。10(3)借: 公允价值变动损益 98 800贷:交易性金融资产 98 800(4)借: 可供出售金融资产 73 750贷: 资本公积-其他资本公积 73 750,82题说明,（7）题中购买设备的现值 =100 000+50 000*（P/A，10%，3） =100 000 +50 000*2.4869=224 345元
25、 借: 固定资产-机器及其他设备 224 345未确认融资费用 25 655贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000,(82)对未确认融资费用进行分摊.分期付款购进的大型精密过滤仪器未确认融资费用为25655元,按10%折现率分摊.借:财务费用-利息支出 1036.21(124345*10%/12)贷:未确认融资费用 1036.21,83.计提存货跌价准备可变现净值 期末实际成本 应计提存货跌价准备原材料 115 334.5 15 5157.3 39 822.80包装物 142 803 128408 0低值易耗品 4 410 3 339.84 0库存商品 1466 866 1
26、356684.29 0借:资产减值损失 39 822.80 贷:存货跌价准备 39822.80,原26题借：持有至到期投资-成本 50000-利息调整 350贷：其他货币资金存出投资款 50350(提示：结合第84题进行处理。）,84.(1)借:持有至到期投资-应计利息 2075 (1850+50 000*5.4%/12) 贷: 投资收益利息收入 2075(2)借:投资收益利息收入 7.29 贷: 持有至到期投资-利息调整 7.29,85.发现2007年出现错账,少提办公楼固定资产折旧4500元.(1) 借:以前年度损益调整 4500贷:累计折旧 4500(2)借:应交税费-应交所得税 112
27、5贷:以前年度损益调整 1125(3) 借:利润分配-未分配利润 3375 贷:以前年度损益调整 3375,86,固定资产年末进行减值测试 锅炉:账面价值:50000,可回收金额:40000,减值10000元, 仓库: 账面价值:80000,可回收金额:30000,减值50000元, 借:资产减值损失 60000贷:固定资产减值准备 60000,87.借:现金 10000贷:银行存款 10000,88. (1)借:研发支出 10000贷:现金 8320应交税费-应交个人所得税 1680(2)借:无形资产 -配方 44500 贷:研发支出 44500(3)借:管理费用 -无形资产摊销 370.8
28、3贷:累计摊销 370.83,(89)借:其他应收款-陈伟宁 200贷:待处理财产损溢 200,（90）结转损益类账户1）借：主营业务收入 9510000其他业务收入 20000营业外收入 274250投资收益 43932.91公允价值变动损益 201199.90贷：本年利润 10049382.81,2）借：本年利润 5019250.90贷：主营业务成本 1 204 500 销售费用 218032.80资产减值损失 516140.20营业外支出 230775管理费用 85861.99财务费用 1868.21营业税金及附加 2762072.70,91.(1)全年利润=105493027.81 9
29、8477995.33 =7015032.48 全年应交所得税 =(7015032.48 41850 201199.90+516140.20 - 185.42+ 743483+ 5961829)*25%=3498312.3412月应交所得税 = 3498312.34 124500=3373812.34借：所得税费用 3373812.34贷：应交税费-应交所得税 3373812.34,业务招待费的调整,全年发生的业务招待费=1258623+6200=1264823 可扣除=104268000*0.005=521340 应调增=1264823 521340 =743483 无形资产按150%摊销37
30、0.83*50%= 185.42（第88题）,广告费的调整,全年发生的广告费=21482029+120000=21602029 可扣除=104268000*0.15=15640200 应调增=21602029 15640200 =5961829 国债利息应调减 20000+20000+1850=41850（第79,84题）,91(2)确认暂时性差异对所得税的影响,递延所得税资产= （516140.20 + 5961829）*25%=1619492.30 递延所得税负债 =201199.90 *25%=50299.98,借:递延所得税资产 1619492.30 贷:所得税费用 1619492.3
31、0借:所得税费用 50299.98贷:递延所得税负债 50299.98,（92）年末结转“所得税费用”科目至“本年利润”科目。借：本年利润 1804620.02贷：所得税费用 1804620.02,（93）年末结转“本年利润”科目至“利润分配-未分配利润”。（全年数） 借：本年利润 4469030.46贷：利润分配-未分配利润 4469030.46,（94）按税后利润的10%计提法定盈余公积。借：利润分配-提取盈余公积 446903.05 贷：盈余公积- 一般盈余公积 446903.05 （95）按年末可供分配利润的50%向投资者分配利润。借：利润分配- 应付股利 2234515.23贷：应付股利 2234515.23,（96）结转 “利润分配”各明细账。 借：利润分配-未分配利润 2681418.28 贷：利润分配- 提取盈余公积 446903.05 -应付股利 2234515.23,
