1、税收风险分析典型案例报告模板一、风险描述提供建筑服务企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发生。二、疑点发现2016 年建筑业风险信息风险方案，于 2016 年 12 月对 XX公司 2016 年 05 月至 2016 年 09 月期间纳税遵从情况进行分析。三、风险分析（一）业务背景及描述XX 公司，税号 XX，经营范围：木材、石材加工；园林绿化工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、销售；建筑材料、钢材、水暖配件批发、零售；造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发兼零售；林业有害生物防治服务。2014 年 3 月认定为增值税一般纳税人。2016 年
2、 8 月 2 日，该公司与 XX 开发有限公司签订X 合同，合同总价款 6837.83 万元。2016 年 9 月共收到三笔预收款：9 月 3 日收到预收款 783.3529 万元，9 月 30 日收到预收款1267.9958 万元，9 月 30 日收到预收款 147.2443 万元。（二）税收政策财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税（2016）36 号文附件 1营业税改征增值税试点实施办法第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第四十五条 第（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）企业会计及税务处理2016
3、 年 9 月 3 日收到预收款企业会计处理：借：银行存款 7833529.20贷：预收账款 7833529.202016 年 9 月 30 日收到预收款企业会计处理：借：银行存款 12679958.40贷：预收账款 12679958.402016 年 9 月 30 日收到预收款企业会计处理：借：银行存款 1472442.60贷：预收账款 1472442.60收到预收款时企业未做税务处理。四、现场应对对以上疑点问题，主管税务机关于 2017 年 1 月 9 日对该企业下达了税务约谈通知书 。2017 年 1 月 12 日与该公司财务部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实，同时将相关政策对企
4、业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预收款虽然在收到时未确认收入纳税，但在 2016 年 11 月这三笔预收款确认了收入并开具了增值税专用发票。经核查企业相关账面、凭证、票据、报表，企业确实已经在 2016 年 11 月开具发票并确认收入并于 2016 年 12 月进行了纳税申报。五、处理结果上述三笔预收款，企业在 2016 年 11 月开具发票并确认收入并于 2016 年 12 月进行了纳税申报。六、行业延伸（一）潜在风险企业范围建筑企业采取预收款方式的，存在不及时确认纳税人义务发生的风险。（二）具体核查路径在金三系统中通过“财务报表申报查询”模块查询建筑企业资产负债表的“预收账款”变化情况。（三）其他注意事项1、税务人员要及时关注建筑企业资产负债表的“预收账款”变化情况，每月申报应定期定专人查询相关数据信息。2、加强对建筑企业、租赁企业的相关税收政策辅导，提高其纳税遵从度。
