整理中级会计实务20章重点集合

1、递延所得税资产纳税调增属于应纳税暂时性差异，符合条件的确认递延所得税负债一般程序一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算：（1）确定资产、负债的账面价值和计税基础（2）分别暂时性差异确认递延所得税资产和负债（3）计算当期应纳税所得额税前会计利润纳税调增纳税调减，乘以税率得出当期应交所得税（4）确定利润表中所得税费用应交所得税递延所得税负债递延所得税资产计税基础1.资产的计税基础：即某项资产在未来期间计税时可税前抵扣的金额通常资产在取得时入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计规定与税法规定不同，造成差异账面价值实际成本会计累计折旧固定资产减值准备计税基础实际成本税法累计折旧折旧产生的差异税法：按直线法计提折旧，规定了每类固定资产的最低折旧年限若会计折旧年限税法最低折旧年限会计折旧费用高于税法折旧费用的部分调增当期应纳税所得额按税法规定实行加速折旧的，按加速折旧计算的折旧额可全额在税前扣除固定资产减值准备产生的差异 减值准备在转化为实质性损失之前，不允许税前扣除纳税调增除内部研发形成的无形资产外，其他方式取得的无形资产账面价值和计税基础间一般不存在差。

2、负债以购买日开始持续计算的金额（相对于母公司的价值）为 3850 万元。
甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。
不考虑其他因素，则甲公司在编制 2016 年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（ ）。
A.调增商誉 15 万元 B.调增营业外收入 60 万元 C.调增投资收益 15 万元 D.调减资本公积 15 万元2.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（ ）。
A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资 B.子公司向其少数股东支付的现金股利 C.子公司吸收母公司投资收到的现金 D.子公司吸收少数股东投资收到的现金3.甲公司只有一个子公司乙公司，2016 年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 300 万元和 350 万元。
2016 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 35 万元，不考虑其他因素，甲公司编制的合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.650 B.685 C.615 D.3004.中创公司拥有乙公。

3、确认：1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或毁损等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益。
商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。
当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益也不归销货方所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已从该销货方转出。
判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断。
通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。
某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留了次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。
有时，己交付实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，如采用支付手续费方式委托代销的商品。
2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有。

4、要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
具体包括下列要求：（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
（二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。
五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计。

5、靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
具体包括下列要求：（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
（二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。
五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致。