审计案例课件第二章

1、第二章 审计准则和审计标准,经济与管理系 王 丹,学习任务目录,第一节 审计准则概述,一.审计准则的含义、审计行为规范体系和作用,二.审计准则体系,内部审计准则,注册会计师执业准则,国家审计准则,第二节 中国国家审计准则,依据：审计法和实施条例,制定目标： 1.全面落实审计法，实现审计工作的法制化、制度化合规范化 2.促使审计机关和人员按照统一审计标准开展审计工作，明确审计责任。 3.促进审计机关和人员依法履行职责。,适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作,法律效力： 1.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是。

2、审计组织和审计人员第二章,第二章 审计组织和审计人员,第一节 国家审计机关第二节 民间审计组织第三节 内部审计机构,学习目的和要求1.了解：国家审计机关、民间审计组织、内部审计机构2.理解：注册会计师的管理体制3.掌握：会计师事务所及注册会计师协会的组织形式、性质、作用,第一节 国家审计机关,本节的4个内容：一、国家审计机关领导体制二、我国国家审计机关的职责与权限三、国家审计人员专业技术职称考评制度四、最高审计机关国际组织（INTOSAI）,第一节 国家审计机关,一、国家审计机关领导体制（一）国外国家审计机关领导体制的基。

3、审计学,马夏冰 电话：13660648039E-mail: xiabing1974hotmail.com,2010-2012学年第一学期 每周四上午2-5节地点：6教2062007级经济学专业,第二章 审计组织与审计规范,学习目的和要求通过本章的学习，应掌握中外三类审计组织形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的职业道德和注册会计师的法律责任。 课时数：4学时,第二章 审计组织与。

4、审计方法与程序,主讲人 龙欢,Auditing,1,学习目标任务一 审计抽样概述任务二 控制测试中抽样技术的运用任务三 实质性程序中抽样技术的运用,一、审计方法,一、审计检查方法： 1资料检查法：审阅法，核对法，顺查法，逆查法，详查法，抽查法 2实物检查法：盘存法，鉴定法，调节法二、审计调查方法： 查询法，观察法三、审计分析方法： 账户分析法，账龄分析法,抽样对于审计的重要意义 德志股份有限公司是一家拥有万余名员工的大型制造企业，该公司内部控制比较好，公司的经营业绩良好，因此该公司的总经理王某得到董事会及员工的一致好评。 。

5、审计学,2012-2013学年第一学期地点：6教102,4教1042009级经济学专业,第二章 审计组织与审计规范,学习目的和要求通过本章的学习，应掌握中外三类审计组织形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的职业道德和注册会计师的法律责任。 课时数：4学时,第二章 审计组织与审计规范,第一节 政府审计组织与政府审计规范 第二节 内部审计组织与。

6、第二章 审计组织和审计人员,第一节 国家审计组织和审计人员 第二节 内部审计组织和审计人员 第三节 民间审计组织和审计人员,一、国家审计机关,第一节 国家审计组织与审计人员,（一）国家审计机关的组织模式： 1、立法模式：由议会直接领导并对议会 负责。如：美国、英国、加拿大等。 2、司法模式：隶属于司法，拥有司法权。如：法 国。 3、行政模式：隶属于政府机构中某一职能部门。 如：中国。 4、其他：如独立模式：独立于上述部门外，独立 开展工作。如：德国。,大卫.沃克,菲利普.塞甘,（二）我国国家审计机关,1、层次 （1）中央国家审。

7、08年钢材涨价风波,事件,作为中国钢厂谈判代表的宝钢集团于2008年3月日时发布消息说，宝钢与世界最大铁矿石生产商巴西淡水河谷公司就年度国际铁矿石基准价达成了一致，巴西南部系统粉矿价格上涨，质量较高的卡拉加斯粉上涨71。,涨价背景,3月19日，日本新日铁、韩国浦项宣布，与巴西淡水河谷达成了铁矿石基准价协议，将协议价上涨65。而按照惯例，这一价格将为全球的钢铁企业所接受。此后日本的JFE、住友金属、神户钢铁公司，以及欧洲钢铁企业蒂森克虏伯、里瓦钢铁也接受了65的涨幅。,对宝钢的影响,谈判价格的再一次陡升，预示着接下来钢厂。

8、第二章 审计种类、审计程序和审计方法,学习目标 掌握审计的基本分类方法及基本内容。 了解审计的其他分类方法。 了解审计程序的含义和作用。 掌握各类审计的审计程序和特点。 了解审计方法的一般内容。,第一节 审计种类,审计的种类是指按不同的标准，将审计分为不同的类型。P19 我国的审计分类标准有基本分类和其他分类两种,一、审计的基本分类(一)按审计主体分类P19 审计主体是指具有并行使审计职权的组织机构和审计人员,是审计行为的执行者。,1、政府审计 政府审计又称国家审计，是指由政府审计机关实施的审计。按照宪法规定，我国的政。

9、2019/2/14,1,第二章 建设项目审计的程序和要求,第一节 建设项目审计的原则和方法 第二节 建设项目的审计流程 第三节 建设项目审计方案的编制 第四节 建设项目审计工作底稿 第五节 建设项目审计报告,2019/2/14,2,第一节 建设项目审计的原则和方法,一、建设项目审计方式 建设项目内部审计实务指南第六条规定：在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。,2019/2/14,3,（一）全过程审计项目建设全过程审计，是根据国家审计法及有关部。

10、,在一个大风雪的夜晚，你开着一辆车，经过一个车站，有三个人在等车。一位是快病死的老太太、一位是救过你命的医生、一位是你梦寐以求的情人。你的车只能载一个人，你会载哪一位？,第二章 民间审计规范,参阅条例： 中华人民共和国注册会计师法 93年.最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定 简称“司法解释” 07年. 中国注册会计师执业规范准则 06年. 中国注册会计师职业道德守则 09年.,中华人民共和国注册会计师法 93年.,1.注册会计师及其注册（2years） 2.业务范围和规则 3.会计师事务所（合伙。

11、第二章 审计准则,邓晶,学习任务,通过本章学习，了解审计准则产生与发展过程，了解审计准则的作用，了解我国注册会计师执业准则体系的框架结构和特点，熟悉注册会计师鉴证业务基本准则和会计师事务所质量控制准则。,引导案例,罗宾逊药材公司案例的启示 1938年，美国纽约州的麦克森罗宾逊药材公司突然宣布倒闭。在经济萧条时期，股份公司的倒闭本来习以为常。 然而，该公司的倒闭，却使得报刊以“耸人听闻的手法来对待这件案子”。究其原因，是因为该案涉及到审计程序中的一系列问题。,罗宾斯药材公司案例对审计工作 产生了两方面的影响：,1。

12、2019/4/24,1,2审计组织 Audit Institutions,本章重点：国家审计机关的设置模式、内部审计机关的设置模式、民间审计组织的业务范围。 国家审计机关 内部审计机构 社会审计组织,2019/4/24,2,2-1国家审计机关,设置模式 立法型：英国、美国、澳大利亚、加拿大 司法型：法国、西班牙 行政型：俄罗斯、瑞典、泰国 独立型：德国、日本 我国国家审计机关的设置 最高审计机关国际组织（INTOSAI）,2019/4/24,3,2-2内部审计机构,设置模式 董事会领导下的审计委员会模式 总经理领导下的审计部模式 董事会和总经理领导下的审计委员会审计部模式 我国内。

13、2019/1/16,1,Audit Objectives and Responsibilities,Chapter 2,2019/1/16,2,在开始学习如何执行审计之前，有必要先理解审计总体目标(the overall objectives)、审计师在执行审计中的责任和审计师应当实现的具体目标(the specific objectives)。没有对这些内容的理解，在审计过程中，计划和收集审计证据就不具有相关性。,2019/1/16,3,2.1 Objective of Conducting an Audit of Financial Statements,Just as it is impossible not to taste the honey (or the poison) that finds itself at the tip of the tongue, so it is impossible f。

14、第二章 内部审计规范,Learning objectives掌握我国内部审计准则基本框架 掌握内部审计职业道德的基本原则、内容 掌握呢不审计质量控制的含义、内容 掌握内部审计质量考核评价的内容和方法 掌握内部审计质量的外部评价制度,第一节 内部审计准则概述,一、制定内部审计准则的必要性 1.有助于提高社会公众对内部审计职业的信心 2. 有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化 3. 有利于内部审计人员依法审计、适法而为 4. 有助于提高我国内部审计水准 二、内部审计准则的基本框架 IIA 实务框架： 1.内部审计定义：是一种独立、客观的保证工作和咨询。

15、第二章 审计目标,4学时,一、财务报表审计目标的演变,查错防弊阶段 财务报表验证阶段 查错防弊与财务报表验证并重,会计目标的比较,审计目标的演变,二、财务报表审计总目标,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,三、财务报表审计的一般原则,一般原则：1）遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的。

16、Auditing 审计学,商学院会计系 徐荣华,主要内容,审计目标 审计业务 注册会计师执业准则体系,3,一 审计目标,审计目标的含义 审计目标的影响因素 审计总目标 具体审计目标,4,（一）审计目标的含义,审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。,5,（二）影响审计目标的确立和变更的因素,社会需求是影响审计目标确立的根本因素 审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 社会环境。

17、第二章 注册会计师执业规则,学习目标,本章围绕“注册会计师的执业规则是什么”而展开。通过本章的学习，应当了解到我国注册会计师执业规则的组成和具体内容。,注 册 会 计 师 执 业 规 则 体 系,执业准则,道德准则,业务准则,事务所质量控制准则,鉴证业务准则,相关服务准则,职业道德准则,职业道德规范指导意见,执业准则,业务准则,质量控制准则,鉴证业务准则,服务业务准则,审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则,职业道德规范,第一节 注册会计师职业道德规范,什么是道德?,道德是指一系列的原则 及价值标准,职业道德（professional ethics）：。

18、第二章 审计组织与审计人员,2019/1/5,山东工商学院会计学院,2,教学引导案例,聚焦“审计风暴”,2019/1/5,山东工商学院会计学院,3,国家审计机关,内部审计机构,民间审计组织,审计人员,2019/1/5,山东工商学院会计学院,4,政府审计的特征,审计监督的强制性 审计机构设置的系统性 审计工作的独立性 审计范围广泛性,2019/1/5,山东工商学院会计学院,5,国家审计机关的设置类型,立法模式：由议会直接领导并对议会负责 司法模式：属于社团性组织，拥有司法权 行政模式：在政府内部设审计机构监管财政监督 专职监督模式：由财政部门领导 独立监督模式：。

19、第二章 审计人员的职业道德,教学内容：审计人员职业道德的含义、必要性、基本构成及其内容 教学重点：审计人员职业道德的基本构成及其内容 教学难点：基本内容的理解 教学课时：2课时 教学方法：基本理论案例分析,第二章 审计人员的职业道德,一、基本知识 中国CPA的职业道德规范 （一）一般原则独立、客观、公正原则 1、独立原则独立性：较早给出权威性解释的是美国注册会计师协会。在1947年发布的审计暂行标准中指出：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。传统观点认为，独立性包括两个方面的内容。