金融资产综合案例

1、第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产,第一节 金融资产概述 第二节 交易性金融资产第三节 可供出售金融资产,2,教学目标：了解金融资产的含义；掌握交易性金融资产及可供出售金融资产的核算。教学重点：交易性金融资产及可供出售金融资产的初始计量、公允价值变动、处置时的核算。教学难点：可供出售金融资产与持有至到期投资相互转换的条件。教学方法：采取讲授、案例分析和学生课堂讨论相结合的方法。教学时数：4学时,3,金融资产是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。主要包括库存现。

2、金 融 学,第六讲 金融资产与价格,一、本章主要内容与结构安排,金融工具与金融资产金融资产的价格金融资产定价金融资产定价与利率、汇率的关系,从金融学的内在联系把握金融资产理论 本章与各章的主要联结点,金融资产及其价格理论是现代金融学最前沿和最重要的范畴金融资产价格的变化体现了货币的时间价值利率与汇率是决定和影响金融资产价格的主要因素,三种价格之间相互影响，互为因果金融资产价格是信用活动中收益资本化最重要的体现金融资产价格是金融市场上所有交易活动最敏感的主要因素金融资产价格变化对各类金融机构经营活动和行为变。

3、线索： 原则和方法固定收益债券价值评估普通股股票价值评估,第五章 金融资产价值评估,第一节 金融资产价值评估 原则和方法,一、金融资产价值与价格的关系,信息充分的投资者在完全竞争的市场上购买该资产时必须支付的价格就是该项资产的价值。信息充分、完全竞争的市场，价格才能充分的反映价值。 现实市场的信息可能是不充分的、竞争可能是不完全的，价格通常并不等于其价值，而是围绕其价值波动。,二、一价原则(Law of One Price),一价原则：是指在竞争性市场上，如果两个资产的价值是相等的，则它们的市场价格应趋于一致。 一价原则是由。

4、交易性金融资产,中级财务会计,熟悉交易性金融资产的确认和计量，掌握交易性金 融资产的取得、收益实现、处置和公允价值变动的 会计处理。,学习目标,金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要指企业的现金、持有的其他单位的权益工具、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利、在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 如：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生（金融）工具形成的资产等。,企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在。

5、6 金融资产评估,导读 6.1 金融资产评估概述 6.2 债券的评估 6.3 股票的评估 6.4 股权投资的评估,合肥工业大学财务管理研究所,2,6.1 金融资产评估概述,一、金融资产的概念,金融资产是指一切能够在金融市场上进行交易，具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。,合肥工业大学财务管理研究所,3,二、金融资产的分类,按照合约的不同性质,根据金融资产期限的长短,债权类资产,银行贷款、国库券、公司债券,股权类资产,股票,货币市场的金融资产,资本市场的金融资产,商业票据、短期公债、银行承兑汇票等,股票、长期债券等,合肥工业大学财务管理研究。

6、,中级会计实务,第九章金融资产第一节 金融资产的分类第二节 金融资产的计量第三节 金融资产的减值变化：（1）“公允价值的确定”进行了重新编写；（2）“资本公积其他资本公积”改为“其他综合收益”,第一节金融资产的分类一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二、持有至到期投资三、贷款和应收款项四、可供出售金融资产五、不同类金融资产之间的重分类,金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 金融资产的分类与金融资。

7、第四章 金融资产（二）,本章主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的确认、计量及会计处理。通过本章的学习应掌握以下问题：,学习目标,（1）掌握金融资产的初始计量、处置的会计处理； （2）掌握交易性金融资产允价值变动的会计处理； （3）掌握各类金融资产投资收益确认的会计处理； （4）了解可供出售金融资产公允价值变动的会计处理； （5）了解金融资产减值的会计处理。,4.1交易性金融资产,4.1.1交易性金融资产账户的设置,“交易性金融资产”,“成本”,“公允价值变动”,反映交易性金融资产的初始确认金额,反映交。

8、第一章 资产：交易性金融资产,教学目标： 1.掌握交易性金融资产的初始计量 2.掌握交易性金融资产的现金股利和利息的核算 3.掌握交易性金融资产的期末计量和处置 教学重点：交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置 教学难点：交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置,一、交易性金融资产概述,1.概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。,2.设置科目,企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的。

9、第四章,交易性金融资产与可供出售金融资产,金融工具概述（知识点扩充）,一、金融工具的概念金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。,企业用于投资、融资、风险管理的工具等,甲公司： 乙公司：,（金融资产）,（金融负债）,（权益工具）,金融工具,甲公司： 乙公司：发行公司债券 债券投资（金融负债） （金融资产）发行公司普通股 股权投资（权益工具） （金融资产）,金融资产,金融资产是指企业持有的现金、权益性工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他。

10、2012.08,金融资产,2012.08,目 录,第一节 金融资产及其分类 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资第四节 贷款和应收款项第五节 可供出售金融资产第六节 金融资产减值,2012.08,第一节 金融资产及其分类,一、金融资产的内容二、金融资产的分类,2012.08,一、金融资产的内容,金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。本章不涉及以下金融资产：（1）货币资金（2）长期股权投资,2012.08,二、金融资产的分类,企业应当结合自身。

11、第四章 金融资产估价,公司的价值是由它的负债和权益的市场实际价值来决定的。估价一个公司的目前价值，必须通过资产负债表右边的负债及权益来评价，通过估价公司的负债、优先股及普通股的市场实际价值再将其加总,即可得到公司目前的实际市场价值。,第一节 一般的估价模型,价值有不同的含义和用法，常用的有：账面价值：指公司资产负债表上所列示的资产价值。它采用历史成本来计算资产价值。清算价值：指一项资产单独出售时的价格，例如公司清算时，其资产将分别拍卖，此时，资产出售的价格便为清算价值。市场价值：指一项资产在交易市场上。

12、2018/12/13,1,4 金融资产,INVESTMENTS,Chapter 4,2018/12/13,2,4 金融资产,通过本章学习，掌握金融资产的分类，掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的会计处理。,学习目的与要求,2018/12/13,3,4 金融资产,重点金融资产的初始计量和后续计量难点持有至到期的投资的后续计量（实际利率法摊销）,教学重点与难点,2018/12/13,4,4 金融资产,第一节 金融资产概述第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第三节 持有至到期投资第四节 贷款和应收款项第五节 可供出售金融资产,2018/1。

13、第二部分 金融资产减值,金融资产减值损失的确认金融资产减值损失的计量持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量可供出售金融资产减值损失的计量,一、金融资产减值损失的确认按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产，下同)的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。应注意：四类金融资产中第一类不需要计提减值。表明金融资产发生减值的客观证据，是。

14、交易性金融资产是“陷 阱”还是“馅饼”？,交易性金融资产：指公司购买的股票或债券等 投资品种，将被公司在短期内很快卖出。,可供出售金融资产,投资,持有至到期资产,长期股权投资,将权益性证券投资划为“交易性金融资产”应该符合什么条件？权益性证券投资有可能属于交易性金融资产或可供出售金融资产，也有可能属于长期股权投资。将权益性证券华为“交易性金融资产”应符合：1、不以长期持有为目的，意在赚取买卖价差2、投资方与被投资方即不存在控制关系，也不具有重大影响,公允价值（Fair Value）,在公平交易中，熟悉情况的交易双方资。

15、1,第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产,2,第一节 交易性金融资产,一、金融资产的概念与分类 P97-98二、交易性金融资产的概念与特征 P98,3,三、交易性金融资产的会计处理,（一）科目设置需要设置“交易性金融资产”和“公允价值变动损益”两个一级科目。其中交易性金融资产下需要设置两个明细项目：交易性金融资产成本（公允价值） 公允价值变动公允价值变动损益属于待实现的损益。交易性金融资产的账户结构：,4,交易性金融资产,取得交易性金融资产的公允价值（成本）资产负债表日交易性金融资产公允价值高于帐面价值的差额（公允价值。

16、1,第二章 金融资产,2,第二章 金融资产,2.1 货币资金2.2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2.3 持有至到期投资2.4 贷款和应收款项2.5 可供出售的金融资产2.6 金融资产减值,3,2.1.2 银行存款,1.银行存款管理制度2.银行结算方式3.银行存款的核算,4,银行存款,企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业超限额现金必须送存银行，超过使用范围开支必须转帐结算。,5,企业必须对银行存款进行清查，每月至少应将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一次，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。 在核对时，往往会出现银行存款。

17、第四章 金融资产案例 （一）宏远公司从2007年度开始，利用闲置资金，以赚取差价为目的的从二级市场上购入股票、债券，并将其划分为交易性金融资产，于每年年末按公允价值进行后续计量。 （二）2007年度，宏远公司发生的有关交易性金融资产的业务如下： 1.2007年1月25日，按每股4.60元的价格购入A公司股票10 000股，并支付交易税费140元。A公司于207年3月25日，宣告分派每股0.20元。

18、金融资产综合案例,授课教师：会计系 杨 燃 email: slxyang163.com,一、交易性金融资产会计确认与计量回顾： 1、初始计量：,收到上列现金股利或债券利息,虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理,按其公允价值,按实际支付的金额,按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,按发生的交易费用,2、交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为当期投资收益。 持有交易性金融资产期间：,被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，,资产。