高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读

1、6.22 （原国科发火2008362号）,高新技术企业：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
高新技术企业认定条件（共8条）：（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；,指企业须注册成立365个日历天数以上,高新技术企业认定条件：（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（旧：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权）,主要产品（服务）：高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。
工作指引,intellectual property,【知识产权】 1. 高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。
知识产权。

2、 版权等 结果2 自用(投入生产) 其他 研发失败,4,激励研发活动的税收政策,针对创新过程的优惠： 研发投入环节： 研发费税前扣除 研发设备加速折旧 研发成果 (技术) 转化环节： 技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠 针对研发主体（企业）的优惠： 高新技术企业：优惠所得税税率15%；,5,研发费的会计核算方法,研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法： 费用化处理 资本化处理 有条件的资本化处理,6,一、 企业研发费税前扣除,（一）研发费税前扣除的税收优惠内容： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
加计扣除： 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
,7,（二） 研发费税前扣除的政策依据,法律： 企业所得税法（第30条第1款）法规： 企业所得税法实施条例（第95条）部门规章： 企业研究开发。

3、kpmg.com曹玉娟税务高级经理nicole.caokpmg.com3 2017毕马威企业咨询 (中国 ) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“ 毕马威国际 ”) 相关联的独立成员所网络中的成员。
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主题内容高新技术企业认定新政解读及申请实务提示01研发费用加计扣除新政解读及实操难点剖析020102研发税收优惠与账目处理0303高新技术企业认定新政解读及申请实务提示麦慧琳一 、高新技术 企业新政 下申请 要点提示6 2017毕马威企业咨询 (中国 ) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“ 毕马威国际 ”) 相关联的独立成员所网络中的成员。
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明晰高新申请口径时间Y1 Y2 Y3 Y4近三个会计年度当年、最近一年、近 一年申请认定 前一年申请日期7 2017毕马威企业咨询 (中国 ) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“ 毕马威国际 ”) 相关联的独立成员所网络中的成员。
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4、税务总局关于印发（高新技术企业认定管理办法）的通知4、国科发火2008362号：科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知5、国税函2009203号：国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知6、2011年第4号：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告7、财税201147号：财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知,高新技术企业税收政策解读,高新技术企业税收税收优惠一般执行程序：高新技术企业认定税收优惠备案高新技术企业到期复审 税收优惠延续,高新技术企业税收政策解读,政策要点：1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。
2、符合条件的高新技术企业，可按15%的税率进行所得税预缴申报。
3、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15。

5、例第九十三条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 ： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （2）产品（服务）属国家重点支持的高新技术领域规定的范围；分为8大类领域，共列举了213个技术项目 （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。